FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:

TEMA:

DOCENTE:

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

CONTROL INTERNO

MIRIAM RODRIGUEZ

AUTOR:
CASTILLO RAMIREZ LUIS

CHIMBOTE-2015

INTRODUCCIN

El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y operacin

de las empresas y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la
informacin que genera la empresa.
El Contador Pblico puede llevar a cabo un trabajo ms profundo o con un objetivo
ms preciso sobre el Control Interno de la empresa, inclusive puede emitir una
opinin especfica sobre el Control Interno, sin embargo nos enfocaremos en esta
ocasin al estudio y evaluacin que realiza el auditor como parte de su trabajo de
auditoria de estados financieros.
El control interno es una trama bien pensada de mtodos y medidas de coordinacin
ensambladas de forma tal que funcionen coordinadamente con fluidez, seguridad y
responsabilidad, que garanticen los objetivos de preservar con la mxima
seguridad, el

control

de

los

recursos,

las

operaciones,

las

polticas

administrativas, las normativas econmicas, la confiabilidad, la exactitud de las

operaciones anotadas en los documentos primarios y registradas por la
contabilidad. En fin, debe coadyuvar a proteger los recursos contra el fraude, el
desperdicio y el uso inadecuado
Es bueno resaltar que si los controles se aplican de una forma ordenada y
organizada, entonces existir una interrelacin positiva entre ellos, la cual vendra
a constituir un sistema de control sumamente ms efectivo.
Cabe destacar que el sistema de control tiende a dar seguridad a las funciones que
cumplan de acuerdo con las expectativas planeadas.

CONTROL INTERNO
1. DEFINICION
Control Interno Proceso realizado por el consejo de directores, administradores y
otro personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable
mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Comprende el plan de la organizacin, todos los mtodos coordinados y las medidas
adoptadas en el negocio, para proteger sus activos, verificar la exactitud y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y
estimular la adhesin a las prcticas ordenadas por la gerencia.
La Norma Internacional de Auditora 315 establece: El control interno es el proceso
diseado y efectuado por los encargados del gobierno corporativo, la administracin
y otro personal, para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los
objetivos de la entidad respecto de la confiabilidad de la informacin financiera,
efectividad y eficiencia de las operaciones y cumplimiento de las leyes y
reglamentaciones aplicables. El control interno se disea e implementa para atender
a riesgos de negocio identificados que amenazan el logro de cualquiera de estos
objetivos.
Segn el Instituto Americano de Contadores Pblicos y Auditores define el control
interno asi: El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la
proteccin de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y segura,
promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesin a las polticas
ordenadas por la Gerencia.

2. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Son amplios, abarcando funciones administrativas financieras, contables y la
responsabilidad de comprobar la exactitud de las cifras contables, con el fin de que:
Proteger los activos contra prdidas por utilizacin o disposicin no
autorizada y la confianza de que se han utilizado registros contables
adecuados para la preparacin de sus estados financieros.
Obtener informacin financiera, razonable y oportuna, bsica para el
desarrollo del negocio, pues en ella descansa todas las decisiones que deban
tomarse y los programas que han de normar las actividades futuras. Sin un
control interno apropiado no siempre es posible contar con esa informacin
adecuada y oportuna y muchas veces la misma ausencia de control interno
impide asegurar su veracidad.
Lograr eficiencia operativa, mediante la formulacin de principios, adecuar
mtodos al desarrollo operacional de la empresa, distribucin adecuada de
labores entre el personal y se trata de obtener un beneficio mayor, que el
costo de su implantacin.
3. PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
Segn Arthut W. Holmes, citado por Roldan de Morales, se referie de la siguiente
manera:
a) Segregacin adecuada de funciones, una persona no debe tener a su cargo una
operacin completa, es decir debe haber una adecuada segregacin de funciones,
por las razones siguientes:
Porque la empresa depende del individuo que conoce el procedimiento desde
su inicio hasta el fin, lo que ocasiona que no se pueda prescindir de l.
Provoca que no se puedan aplicar cambios en procedimientos para mejorarlo.
Ocasiona que si no est la persona encargada, no se realiza la operacin y se
paralizan labores o procesos.

 Dificulta la verificacin y por lo tanto tiene tambin la oportunidad de realizar

operaciones dolosas o fraudulentas.
b)La responsabilidad del puesto, para el desempeo de cada obligacin debe ser
fija en cada persona, es decir que cada persona de acuerdo a sus atribuciones,
conozca la responsabilidad de lo que procesa; que est consciente del origen de la
operacin, especialmente de las consecuencias de lo que l hace y cul o cules
sern los pasos a seguir, en otras unidades.
c)Doble control, que permitan demostrar la veracidad o falsedad de lo que se informa.
Esto no significa que el trabajo se repita, se puede auto-verificar el procedimiento.
Ocasionalmente se cometen errores (intencionales o casuales), y estos se localizan
en un sistema de control interno, donde se implantan estas pruebas de exactitud.
d)Rotacin de empleados en cuanto a los puestos, lo que se pretende es que no
siempre una operacin la haga la misma persona, lo que da como resultado las
siguientes ventajas:
No hay dependencia de determinados empleados.
No se dan muchas oportunidades de llevar a cabo operaciones fraudulentas.
Hay ms colaboracin de todos los empleados, pues varios empleados
conocen una misma actividad.
Los empleados no tienden a sentir tedioso su trabajo, al tener oportunidad de
cambiar su rutina.
e)Fianza de fidelidad, Los empleados deben tener una fianza, especialmente a
aquellas personas que dentro de la empresa manejan valores; y persigue que la
empresa tenga un respaldo en caso de su mala utilizacin.
f)Las Instrucciones deben darse por escrito, para que el personal las atienda y se
responsabilice ante lo escrito.
g)Auditar, Utilizar dispositivos de prueba al mecanizar la contabilidad, que mantenga
vigilancia en las operaciones (auditora interna y externa), as como el Gobierno
fiscaliza y el sistema debe permitir el acceso a sus representantes para verificar la
informacin.
5

4. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

La importancia que ha tenido el control interno se debe a los siguientes factores:
El alcance y la magnitud de las empresas han llegado a un punto donde su
organizacin estructural se ha vuelto compleja y extensa.
La administracin necesita de la precisin de numerosos informes y anlisis, para
controlar eficazmente sus operaciones.
La administracin tiene la responsabilidad de salvaguardar el activo de las
empresas, prevenir y descubrir errores y fraudes, esto se obtiene manteniendo un
sistema de control interno adecuado.
5. FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO
La finalidad del control interno de la Entidad local es garantizar que la actividad
econmico-financiera de dicha Entidad se adecua a los principios de legalidad,
economa, eficiencia y eficacia. Este control contribuye a reforzar la transparencia
ante el ciudadano de las cuentas de la Entidad local, de forma que stas
proporcionen una informacin fiable, completa, profesional e independiente sobre la
gestin desarrollada por la Administracin. En la Administracin local espaola el
control interno de cada entidad est atribuido a la Intervencin Municipal.
La garanta de transparencia en la gestin econmica desarrollada por una Entidad
local exige que su actividad financiera est sujeta a diversos procedimientos de
control interno que pueden concretarse en tres aspectos:
Verificar el cumplimiento de la normativa que resulte de aplicacin a la
gestin objeto del control (control de legalidad).
Verificar el adecuado registro y contabilizacin de las operaciones realizadas,
y su fiel y regular reflejo en las cuentas y estados que, conforme a las
disposiciones aplicables, deba formar cada rgano o entidad.
Evaluar que la actividad y los procedimientos objeto de control se realizan de
acuerdo con los principios de buena gestin financiera.
6

6. TIPOS DE CONTROL INTERNO

Control Interno Contable

Comprende el plan de organizacin y los procedimientos y registros que se refieren

a la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros y
consecuentemente estn diseados para suministrar razonable seguridad.
Importe correcto
Autorizaciones generales y especificas
Acceso a los activos
Lo contabilizado exista y lo que exista este contabilizado

Control Interno Administrativo

Comprende el plan de la organizacin y los procedimientos y registros que se

refieren al proceso de decisiones conducentes a la autorizacin de transacciones
por la gerencia. Asociada con la responsabilidad de realizar los objetivos de la
organizacin y es el punto de partida para establecer el control contable de las
transacciones.
Logros de Objetivos
Mantener Informado de la situacin de la empresa
Coordinar sus funciones
Mantener una ejecutoria eficiente
Determinar si la organizacin est operando conforme a la poltica
establecida

7. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera como la
administracin maneja el negocio y estn integrados al proceso administrativo. Los
componentes son:
Ambiente de control
Valoracin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Monitoreo (supervisin y seguimiento)
A)Ambiente de Control
Establece el tono de una organizacin, influyendo en la conciencia que la gente
tiene sobre el control. Es el fundamento del resto de los componentes del control
interno, proporcionando disciplina y estructura. El entorno de control aporta el
ambiente en el que las personas desarrollan sus actividades y cumplen con sus
responsabilidades de control, marca la pauta del funcionamiento de una
organizacin e influye en la percepcin de sus empleados respecto al control.
Considerando lo siguiente:
Integridad y valores ticos.
Compromisos para la competencia
Consejo de directores o comit de auditora
Filosofa de la administracin y estilo de operacin
8

 Estructura organizativa Asignacin de autoridad y responsabilidad

Polticas de recursos humanos Ambiente de Control

Integridad y Valores ticos: Los objetivos de una entidad y la manera como se

logre, estn basados en preferencias, juicios de valor y estilos administrativos.
Tales preferencias y juicios traslados en la conducta, reflejan la integridad de los
administradores y su compromiso con los valores.

La conducta tica y la integridad administrativa es producto de la cultura

corporativa.

Compromisos para la Competencia: Debe reflejar el conocimiento y las

habilidades necesarios para realizar las tareas que definen los trabajos
individuales. Qu tan bien se requiere que se cumplan esas tareas es
generalmente una decisin de la administracin, quien considerar los objetivos
de la entidad, las estrategias y los planes para la consecucin de los objetivos.

Consejo de Directores o Comit de Auditoria: El ambiente de control se ve

profundamente afectado por la eficiencia del consejo de directores. Los factores
de los que depende su eficacia: grado de independencia de la gerencia,
experiencia y prestigio de sus miembros, plantear ante la gerencia cuestiones
difciles y resolverlas, donde exista interaccin con los auditores externos.

Filosofa y Estilo de Operacin de la Administracin: La filosofa de los

directivos de operar la administracin afecta la manera como la empresa es
manejada, incluyendo un conjunto de riesgos que tom la empresa. Donde
algunos empresarios son extremadamente agresivos en la informacin
financiera y conceden mucha importancia en cumplir sus proyecciones, y estn
dispuestos asumir altos riesgos, sin embargo, tambin podemos encontrar
equipos conservadores que evitan los riesgos.

Organizaciones informales controles a travs de contacto personal.

Organizaciones formales polticas por escrito, indicadores de desempeo e
informes de excepcin.

Estructura Organizacional: Una estructura bien diseada ofrece la base

para planear, ejecutas, controlar y monitorear sus actividades para la
consecucin

de

los

objetivos

globales.

Divide

la

autoridad,

las

responsabilidades y obligaciones entre los miembros, resolviendo cuestiones

como la toma de decisiones centralizadas y descentralizadas y la divisin
apropiada de actividades entre los diferentes departamentos.

Asignacin de Autoridad y Responsabilidad: El personal de la empresa

necesita conocer bien sus responsabilidades, as como las normas y reglas
que las rigen. Por consiguiente, los directivos preparan descripciones de
puestos y definen claramente la autoridad y responsabilidad dentro de la
organizacin, adems del establecimiento de polticas que describen las
prcticas correctas del negocio.

Polticas de Recursos Humanos: Las caractersticas del personal influyen

en la eficacia del control interno. As pues, las polticas y prcticas de
contratacin, la orientacin, capacitacin, evaluacin, asesoramiento,
promocin y compensacin influyen mucho en el ambiente de control.

B) Valoracin de Riesgos
Es la identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los
objetivos, constituyendo una base para determinar cmo se debe administrar los
riesgos.

Riesgo: Toda aquella probabilidad que pudiese afectar de forma adversa el

logro de los objetivos de una organizacin.

Diversos tipos de riesgo que pueden resumirse en los siguientes:

Contabilidad errnea o inapropiada.
Costos excesivos/ingresos deficientes.
Sanciones legales.
Fraude o robo.
Decisiones errneas de la gerencia.
Interrupcin del negocio.
10

 Deficiencia en el logro de objetivos y metas.

Desventaja ante la competencia desprestigio de imagen.
Cambios en el entorno de operacin
Personal nuevo
Sistemas de informacin nuevos o modernizados
Modelo del negocio, productos, o actividades nuevas
Nuevos pronunciamientos de contabilidad

Evaluacin de Riesgos: La evaluacin del riesgo consiste en la

identificacin y anlisis de los factores que podran afectar la consecucin de
los objetivos y, en base a dicho anlisis, determinar la forma en que los
riesgos deben ser administrados y controlados, debido a que las condiciones
econmicas, industriales, normativas continuarn cambiando, es necesario
disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con
el cambio.

C) Actividades de Control
Son polticas y procedimientos, son acciones de las personas para implementar las
polticas, para ayudar a asegurar que se estn llevando a cabo las directivas
administrativas identificadas como necesarias para manejar los riesgos.

Tipos de actividades de control:

Revisiones de alto nivel
Funciones directas o actividades administrativas
Procesamiento de informacin
Controles fsicos Indicadores de desempeo
Segregacin de responsabilidades
Polticas y procesamiento

Revisiones de alto nivel: Se realizan sobre el desempeo actual que tiene

la organizacin frente a presupuestos, pronsticos, periodos anteriores y
competidores.
11

Funciones directas o actividades administrativas: Dirigen las funciones o

las actividades revisando informes de desempeo.

Procesamiento de informacin: Se implementan una variedad de controles

para verificar que estn completos y que estn autorizadas las transacciones.
Los datos que ingresan estn sujetos a chequeo o a cotejarse con los
archivos de control.

Controles fsicos: Equipos, inventarios, valores y otros activos se aseguran

fsicamente en forma peridica, son contados y comparados con las
cantidades presentadas en sus registros.

Indicadores de desempeo: Relacionar unos con otros los diferentes

conjuntos de datos, tanto operacionales como financieros, adems de
analizar las interrelaciones e investigar y corregir las acciones.

Segregacin de funciones: Las responsabilidades se dividen entre

diferentes empleados para reducir el riesgo de errores o de acciones
inapropiadas.

Polticas y Procedimientos: Las actividades de control implica dos

elementos, el primero de ellos es el establecimientos de polticas que puedan
cumplirse y que sirve de base para el segundo que no es ms que los
procedimientos para llevar a cabo dichas polticas.

D) Informacin y Comunicacin
Debe identificarse, capturarse y comunicarse informacin pertinente en una
forma y oportunidad que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades.
El sistema de informacin produce documentos que contienen informacin
operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, el cual hace
posible operar y controlar el negocio.
Las organizaciones se relaciona no solamente con los datos generados
internamente, sino tambin con la informacin sobre sucesos, actividades y
condiciones externas necesarios para la toma de decisiones.
Debe existir una comunicacin efectiva en un sentido amplio, que fluya hacia
abajo, a lo largo y hacia arriba de la organizacin.
12

Monitoreo: Supervisin
Los Sistemas de Control Interno requieren que sean monitoreados, un proceso que
valora la calidad del desempeo del sistema en el tiempo.
El monitoreo asegura que el control interno contina operando efectivamente. Este
proceso implica la valoracin, por parte del personal apropiado, del diseo y de la
operacin de los controles en una adecuada base de tiempo y realizando las
acciones necesarias.
Monitoreo: Funcin de Auditora Interna
Esta funcin es un aspecto importante dentro del monitoreo. Los auditores internos
investigan y evalan el control interno, as como la eficiencia con que varias
unidades de la organizacin estn desempeando sus funciones; despus
comunican los resultados y los hallazgos a la alta direccin.
Les interesa determinar:
Conocen la misin
Suficiente personal
Registros de forma adecuada.
E) ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
El estudio y evaluacin del control interno es la base a partir de la cual se determina
la extensin de las operaciones, dado que la auditora se realiza por medio de
pruebas selectivas.
Toda auditora se inicia conociendo, estudiando, revisando el control interno
establecido, con el propsito de satisfacer los siguientes requisitos:
1.- Tomar una decisin relativa a la cantidad de tareas de examen detallado que
deban ejecutarse durante su desarrollo.
2.- Verificar la debilidad o fuerza del sistema.
3.- Juzgar si el sistema cuenta con bases adecuadas para emitir una opinin relativa
a la razonabilidad de la presentacin de los E/F.
13

Estudio: El CP debe tener un conocimiento del sistema de control interno de su

cliente. El estudio se realiza mediante indagaciones, cuestionarios, memorndums,
flujogramas, etc. La informacin obtenida debe ser documentada, de acuerdo a su
criterio.
Evaluacin: El CP determina si otorgar o no confianza al sistema de control
interno y en caso de otorgar confianza debe determinar tambin el nivel de
confianza que se considera apropiado de acuerdo con sus observaciones.
8. METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
La evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas
pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando
correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos establecidos por
la direccin de la empresa para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus
operaciones. La evaluacin que se tenga, as ser el alcance y el tipo de pruebas
sustantivas que se practiquen en el examen de los estados financieros. La
evaluacin del Control Interno puede efectuarse por los siguientes mtodos.

a)

Mtodo Descriptivo o Narrativo, consiste en hacer una descripcin

narrativa de las caractersticas del control de actividades y operaciones que se

realizan y relacionan a departamentos, personas, operaciones, registros contables
y la informacin financiera.
b)

Mtodo de Cuestionario, utiliza una serie de preguntas preparadas

tcnicamente y separadas por reas de operaciones. Estas preguntas deben ser

redactadas en una forma clara y sencilla para que sean fcilmente comprensibles
por las personas a las que se les solicitar las respondan.
c)

Mtodo de Grficas de Flujo o Flujo gramas, consiste en representar por

medio de grfica de flujo, las operaciones del rea que se est evaluando; esta
representacin da una facilidad de verificacin visual de los movimientos que se
desarrollan en una operacin y permite captar ms fcilmente su desarrollo,
simplificando de esta manera, la evaluacin del Control Interno.
14

BIBLIOGRAFA

Scribd.control interno. Consultado el 20/05/15.Obtenido desde

https://es.scribd.com/doc/50823170/control-interno
Scrib.control interno .Consultado el 20/05/15.Obtenido desde
https://es.scribd.com/doc/50823170/control-interno
Scrib.control interno. Consultado el 20/05/15.Obtenido desde
https://es.scribd.com/doc/221036026/control-interno

15