Tema 1

TEMA Nº 1
ASPECTOS GENERALES
CONTROL DE LAS ENTIDADES
Control puede ser el dominio sobre algo o alguien, una forma de fiscalización,
un mecanismo para regular algo manual o sistémicamente o un examen para probar los
conocimientos de los alumnos sobre alguna materia.
La palabra control deriva del francés antiguo controle que se refería a un registro que lleva un
duplicado.
En administración, control es un mecanismo del proceso administrativo creado para verificar que
los protocolos y objetivos de una empresa, departamento o producto cumplen con las normas y
las reglas fijadas. El control tiene como objetivo evitar irregularidades y corregir aquello que frena
la productividad y eficiencia del sistema como, por ejemplo, los mecanismos de control de calidad.
En economía, el control cambiario son fijadas por el Estado para regular el movimiento de divisas
en un país.
El control puede ser una característica humana positiva que nos ayuda a organizar mejor nuestras
vidas. Por el contrario, el control asociado al poder puede llevar a regímenes autoritarios como,
por ejemplo, dictaduras y totalitarismos.
CONTROL INTERNO
Según COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) el Control Interno

es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con
el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de
objetivos dentro de las siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones
 Confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
La estructura del estándar se divide en cinco componentes:
1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control
4. Información y documentación
5. Supervisión
Definición del control interno
La Norma Internacional de Auditoría adaptada para su aplicación en España (NIA-ES 315) titulada
“Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno” define el control interno de la siguiente manera:
“Proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la
dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la
consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera,
la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias aplicables. El término “controles” se refiere a cualquier aspecto relativo a
uno o más componentes del control interno.”
El auditor, como parte de su trabajo de revisión de las cuentas anuales, tiene que conocer,
entender y analizar los procedimientos de control interno de la entidad. Para ello tiene que
mantener entrevistas con los responsables de gobierno y de la dirección. También es necesario
reunirse con los responsables de los distintos departamentos de la sociedad y confrontar la
información obtenida.
Como parte el proceso de auditoría, se realizan las llamadas pruebas de cumplimiento para
comprobar que los controles que la compañía tiene en sus manuales de procedimientos, son
reales y se llevan a cabo. El control interno tiene como objetivo evitar y/o mitigar los riesgos de
error, de fraude y de incorrección material en los estados financieros.
En las pruebas de cumplimiento, el auditor verifica que se llevan a cabo los controles diseñados y
aprobados. Si en este proceso se detecta alguna incidencia fallos de control, el auditor evaluará si
debe ampliar sus pruebas, investigar la causa del error, si se trata de algo puntual o recurrente,
etc.
Dependiendo del tamaño y actividad de la entidad auditada, los procedimientos de control

interno serán diferentes y proporcionales a su estructura.
Sin ninguna duda, contar con este tipo de procedimientos ayudará a la empresa a evitar
problemas futuros y mantener bajo control los riesgos a los que se enfrenta cualquier organización
en el día a día.
LA AUDITORIA COMO MEDIO DE CONTROL
El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que

tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtención de
tres objetivos fundamentales:
a) la obtención de información financiera correcta y segura,
b) la salvaguarda de los activos y
c) la eficiencia de las operaciones.
El control interno ha carecido durante muchos años de un marco referencial común, generando
expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El control interno debe garantizar la
obtención de información financiera correcta y segura ya que ésta es un elemento fundamental en
la marcha del negocio, pues con base en ella se toman las decisiones y
formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo. Debe permitir también el
manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una empresa determinada, con el fin
de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado.
Es importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que afectan al mismo.
El riesgo de auditoría puede ser considerado como una combinación entre la posibilidad de la
existencia de errores significativos o irregularidades en los estados financieros y el hecho de que
los mismos no sean descubiertos por medio de procedimientos de control del cliente o
del trabajo de auditoría. El riesgo de auditoría está integrado así:
a) Riesgo Inherente,
b) Riesgo de Control y
c) Riesgo de Detección.
La evaluación del control interno consiste en hacer una operación objetiva del mismo. Dicha
evaluación se hace a través de la interpretación de los resultados de algunas pruebas efectuadas,
las cuales tienen por finalidad establecer si se están realizando correctamente y aplicando los
métodos, políticas y procedimientos establecidos por la dirección de la empresa

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