Punto de equilibrio

García Cervantes Leonardo David

Centro Universitario de Ciencias Económico Administrativas.

Herramientas de costos para la toma de decisiones

Reveles López Ricardo

14 de Octubre de 2023
 Índice.

Presentación...……………………………………………………………………….2

Introducción…………………………………………………………………………2

Teoría General……………………………….…………………………………...…3

Casos Prácticos…………………………………………………………………..….5

Conclusiones…………………………………….………………………………….9

Bibliografias…………………………….………………………………………….9

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PRESENTACIÓN

En el siguiente trabajo tomaremos el contexto del punto de equilibrio en materia de costos y

desde una perspectiva como herramienta en la toma de decisiones de una empresa. Identificamos
los costos variables y fijos ya que de estos se permitirá tener un mayor control sobre tus ingresos
y así administrar de manera responsable el dinero de la empresa.

INTRODUCCIÓN

El punto de equilibrio es el nivel de operaciones en el cual los ingresos obtenidos por una
empresa son iguales a los costos en los que incurre. Cuando una empresa alcanza el punto de
equilibrio, no obtiene beneficios ni incurre en pérdidas en sus operaciones. Este concepto es
valioso para la gestión empresarial y la toma de decisiones, ya que permite entender cuánto debe
vender una empresa para cubrir sus costos fijos y, a partir de ese punto, generar ganancias.
También es útil para la planificación, especialmente cuando una empresa considera la expansión
o reducción de sus operaciones, ya que puede ayudar a evaluar el impacto en la rentabilidad.

En el estudio de la gestión, es esencial que los tomadores de decisiones comprendan la relación

entre los costos operativos y los ingresos generados por las ventas de una empresa.

En el estudio de gerencia, quien toma decisiones debería entender la relación existente entre el
costo de hacer negocios y el ingreso generado por las ventas de la empresa. Esta relación es
importante ya que en su forma más simple constituye la definición de utilidad, y los contadores
son los únicos calificados para desarrollar y utilizar esta relación. Reveles López, R, (2004)

El análisis del punto de equilibrio proporciona una visión clara de cómo los costos y los ingresos
de la empresa se comportan y es una herramienta valiosa para la gestión y la planificación.

En la toma de decisiones, los aspectos clave involucran el precio de venta, los costos variables de
producción y los costos fijos.

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TEORÍA

El "punto de equilibrio" en el contexto empresarial es el nivel de ventas o ingresos en el que los

ingresos totales son iguales a los costos totales, lo que significa que una empresa ni obtiene
ganancias ni incurre en pérdidas en sus operaciones. En otras palabras, es el punto en el que una
empresa está "en equilibrio" financiero.

El punto de equilibrio se calcula teniendo en cuenta los siguientes componentes:

Ingresos: Los ingresos provienen de las ventas de productos o servicios. Se calcula multiplicando
el precio de venta por unidad por la cantidad de unidades vendidas.

Costos Fijos: Los costos fijos son los costos que no cambian con el nivel de producción o ventas
de la empresa. Incluyen gastos como el alquiler, salarios de administración y costos de
depreciación.

Costos Variables: Los costos variables son los costos que cambian en proporción directa al nivel
de producción o ventas. Estos pueden incluir costos de materias primas, mano de obra directa y
gastos de envío que varían según la producción.

La fórmula para calcular el punto de equilibrio en unidades es:

Punto de Equilibrio (en unidades) = Costos Fijos / (Precio de Venta por Unidad - Costo Variable
por Unidad)

Una vez que el punto de equilibrio se calcula en unidades, puedes determinar el punto de
equilibrio en dólares multiplicando ese número por el precio de venta por unidad.

Total de Ingresos por Ventas:

Se calcula multiplicando el número de unidades vendidas por el precio de venta por unidad.

Los ingresos por ventas no incluyen ingresos de actividades no operativas ni ingresos fijos no
asociados a la producción.

Costos Variables:

Son costos que cambian en proporción directa con el volumen de producción o ventas.

En relación con la unidad, estos costos permanecen constantes. Ejemplos incluyen materias

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primas, mano de obra en trabajos a destajo y costos de energía basados en el consumo.

Costos Fijos:

Son costos que no están directamente relacionados con la producción, pero son necesarios para la
capacidad de hacer negocios.

Permanecen constantes en su totalidad, pero en términos unitarios, resultan inversamente

proporcionales al volumen de unidades producidas. A mayor producción, el costo unitario fijo
será menor y viceversa.

Margen de Contribución:

Es el excedente de ingresos provenientes de ventas en relación con los costos variables, medido
en una base unitaria.

Se calcula restando el costo variable unitario del precio de venta unitario.

El margen de contribución total se utiliza primero para cubrir los costos fijos totales.

Cualquier diferencia entre el margen de contribución total y los costos fijos se considera como
ingreso. Si el margen de contribución total es inferior a los costos fijos, se incurre en una
pérdida.

Ejemplo Práctico:

Se proporciona un ejemplo numérico que demuestra cómo se calculan los ingresos, los costos
variables, el margen de contribución y la utilidad.

Las ventas se basan en 500,000 unidades vendidas a $2.00 por unidad, con un costo variable de
$1.50 por unidad y costos fijos de $150,000.

La utilidad se calcula restando los costos fijos del margen de contribución total.

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CASOS PRÁCTICOS

Se nos pide determinar el punto crítico de Confecciones de Jalisco, sa de cv, cuyos ingresos en el
ejercicio 2003 ascendieron a $800,00.00. Una vez clasificados los gastos del estado de
resultados, sumaron la cantidad de $182,000.00 los variables y $260.000.00 los fijos. ¿Qué
ventas se necesitan en 2004 para no perder ni ganar?

Utiliza la fórmula del punto de equilibrio:

Punto de Equilibrio (en ventas) = Costos Fijos / (1 - (Costos Variables / Ingresos))

En este caso:

Costos Fijos = $260,000.00

Costos Variables = $182,000.00

Ingresos (ventas en 2003) = $800,000.00

Punto de Equilibrio (en ventas) = $260,000 / (1 - ($182,000 / $800,000))

Punto de Equilibrio (en ventas) = $260,000 / (1 - 0.2275)

Punto de Equilibrio (en ventas) = $260,000 / 0.7725

Punto de Equilibrio (en ventas) ≈ $336,570.73

Entonces, en 2004, Confecciones de Jalisco, S.A. de C.V. necesitaría ventas por

aproximadamente $336,570.73 para no incurrir en pérdidas ni obtener ganancias. Ten en cuenta
que este es un cálculo simplificado y no tiene en cuenta otros factores, como cambios en los
costos variables o fijos.

En el ejercicio anterior la empresa vendió $200,000.00, en los cuales intervinieron costos fijos
por $ 59,000.00, y variables por $ 92,000.00. Determinar el punto de equilibrio.

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Punto de Equilibrio (en ventas) = Costos Fijos / (1 - (Costos Variables / Ventas))

En este caso:

Ventas = $200,000.00

Costos Fijos = $59,000.00

Costos Variables = $92,000.00

Punto de Equilibrio (en ventas) = $59,000 / (1 - ($92,000 / $200,000))

Punto de Equilibrio (en ventas) = $59,000 / (1 - 0.46)

Punto de Equilibrio (en ventas) = $59,000 / 0.54

Punto de Equilibrio (en ventas) ≈ $109,259.26

Entonces, en esta situación, Confecciones de Jalisco, S.A. de C.V. necesita ventas por
aproximadamente $109,259.26 para alcanzar el punto de equilibrio, donde los ingresos cubren
los costos y no se obtiene ni pérdida ni ganancia.

Primera aplicación. ¿Qué utilidad requiere la empresa para ganar $200,000.00?

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Segunda aplicación. En 2004 esperamos ventas de $500,000.00, ¿qué utilidad vamos a obtener?

Para graficar el punto de equilibrio, puedes utilizar un gráfico de barras o un gráfico de

dispersión. Aquí te mostraré cómo hacerlo en un gráfico de dispersión, que es una representación
común para el punto de equilibrio. Imagina que tienes los siguientes datos para tu análisis:

Ingresos por ventas.

Costos fijos.

Costos variables por unidad.

Utilidad deseada (opcional).

Aquí están los pasos para graficar el punto de equilibrio:

Paso 1: Calcula el punto de equilibrio. Utiliza la fórmula del punto de equilibrio para determinar
el nivel de ventas necesario para alcanzar el punto de equilibrio.

Paso 2: Crea una tabla de datos. Organiza tus datos en una tabla que incluya diferentes niveles de
ventas y los correspondientes costos fijos, costos variables y utilidad. Puedes comenzar desde
cero y aumentar las ventas en incrementos razonables.

Paso 3: Grafica los datos. A continuación, grafica los datos en un gráfico de dispersión. En el eje
X (horizontal), coloca el nivel de ventas y en el eje Y (vertical), coloca los valores de costos y
utilidad. Los puntos que representan los valores de costos y utilidad estarán relacionados con el
nivel de ventas.

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Paso 4: Identifica el punto de equilibrio. En el gráfico, el punto de equilibrio será el punto donde
la línea de costos totales (suma de costos fijos y costos variables) se cruza con la línea de
ingresos por ventas. En este punto, los ingresos son iguales a los costos totales, lo que indica que
no se obtiene ni pérdida ni ganancia.

Paso 5 (opcional): Agrega la utilidad deseada. Si deseas alcanzar una utilidad específica, puedes
agregar una línea adicional en el gráfico para representar ese nivel de utilidad. El punto de
equilibrio será donde la línea de costos totales se cruza con la línea de ingresos por ventas y la
línea de utilidad deseada.

Paso 6: Etiqueta el gráfico. Asegúrate de etiquetar el gráfico adecuadamente, incluyendo títulos,

ejes X e Y, y cualquier información adicional necesaria.

Al seguir estos pasos, podrás crear un gráfico que ilustra claramente el punto de equilibrio y
cómo los ingresos, costos y utilidad se relacionan entre sí en función del nivel de ventas. Esto te
ayudará a tomar decisiones informadas en la gestión de tu empresa.

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CONCLUSIÓN

El punto de equilibrio es una herramienta esencial para la gestión empresarial, ya que ayuda a
entender cuánto necesita vender una empresa para cubrir sus costos y evitar pérdidas. Además, es
útil para la planificación, la fijación de precios, la evaluación de proyectos y la toma de
decisiones relacionadas con la rentabilidad y el crecimiento. Al analizar los costos en relación
con los ingresos, las empresas pueden optimizar sus operaciones y alcanzar sus objetivos
financieros.

BIBLIOGRAFÍA

1. Reveles López, Ricardo y Antonio Sánchez Sierra, Costos básicos, UdeG (col.
Publicaciones del Departamento de Contabilidad del cucea, 2003 (1ª edición).
2. Reveles López, Ricardo, Costos I, UdeG (col. Publicaciones del Departamento de
Contabilidad del cucea, núm. xxii, 2004 (1ª edición).
3. Reyes Pérez, Ernesto, Contabilidad de costos. Segundo curso, Limusa (4ª edición).