UNIVERSIDAD NACIONAL DE BARRANCA

Facultad de Ciencias Jurídicas, Contables y Financieras

Escuela profesional de Contabilidad y Finanzas

TÍTULO:

La NIC 12: Impuestos a las Ganancias

ASIGNATURA:

Normas Internacionales de Información Financiera

ALUMNOS:

Zegarra Rojas, Manuel Christian

DOCENTE:

Alfaro Mendoza Joel Alberto

CICLO:

BARRANCA - 2024
 PRÓLOGO

Al redactar este trabajo encontré demasiado complicado poder entender cada término y

tema implicado dentro de la NIC 12, resulta ser una Norma que merece analizarla

detenidamente en cada párrafo para poder entenderla a profundidad. Aun con esto, resultó

una NIC que me brindó mucho aprendizaje sobre el tema tributario y su implicación en el

área contable.
 DEDICATORIA

Doy gracias a Dios por guiarme en todo este trabajo, además gracias a mi madre

por apoyarme
 INTRODUCCIÓN

Actualmente vivimos en una sociedad que está regularizada por distintas normativas,

entre estas la legislación tributaria es aquella que permite proporcionarle al estado una

gran cantidad de ingresos. En este panorama la contabilidad es el principal eslabón que

interviene directamente con las normas tributarias. Conforme a aquello es imprescindible

que exista una normativa internacional contable que intervenga y regule el impuesto. A lo

que se refiere aquello es la NIC 12. De acuerdo a esto en lo siguiente se explicará puntos

principales de la Norma Internacional de Contabilidad 12 Impuesto a las ganancias.

1. Su Objetivo

En sí, el objetivo que proporciona la NIC 12 es establecer normativas contables con lo

cual, diferentes entidades o empresas deben seguir para realizar el tratamiento contable al

impuesto que es generado por las operaciones realizadas en aquellas organizaciones;

asimismo no confundir los gastos, activos y pasivos, con el tributo a contabilizar. Ahora

bien, al realizar la contabilización del impuesto, surgen dos problemas, los cuales son:

● La recuperación o liquidación futura de activos

● La transacciones y otros suceso del periodo corriente o durante el periodo actual

En síntesis estas son aquellas problemáticas que rodean el tratamiento contable del

tributo. Por parte de la normativa, aquellas problemáticas son más profundizados

conforme a esto, la Norma Internacional de Contabilidad 12 expresa lo siguiente:

El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las

consecuencias actuales y futuras de:

(a) la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos

(pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad;

(b) las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de

reconocimiento en los estados financieros (International Accounting Standards

Board, 2023, párr. 1).

2. Su Alcance

2.1. Aplicación normativa a la contabilización del impuesto a las ganancias

Esta NIC se usará durante el tratamiento del impuesto a las ganancias, al emplear aquel

término es con el objetivo de referirse en primera instancia a los impuestos nacionales o

extranjeros; y en segunda instancia otros tributos son incluidos, como las retenciones por

dividendos.

2.2. Las limitaciones de la aplicación normativa

Existen ciertos límites hasta donde llega esta normativa, según esto es importante saber

que no aborda los métodos de contabilización de las subvenciones del gobierno, también

no es aplicable sobre tales créditos fiscales por inversión.

3. Las Definiciones implicadas

Entorno a esta Norma se aprecian varios términos que son usados, los cuales son:

3.1. Ganancias contables

También denominado como pérdida contable, estas son las ganancias o pérdidas netas

que han sido contabilizadas de un período determinado, aquello realizado antes de

deducir el gasto tributario.

3.2. Ganancia fiscal

Es conocido con el nombre de pérdida fiscal o pérdida tributaria ocurrida durante un

ejercicio empresarial. El cual se calcula o deduce conforme a las reglas tributarias y se

basa en el gastos del personal y un impuesto por pagar.

3.3. Gasto
Este término se refiere al monto total del impuesto a pagar, el cual es incluido al

determinarse las ganancias o pérdidas netas del periodo o ejercicio contable. Además,

dentro de este gasto, se alojan dos componentes principales, estos son: El impuesto

corriente y el impuesto diferido

3.4. Impuesto corriente

Se le denomina a aquel monto que es del impuesto a la renta que se va a recuperar en los

periodos futuros de la empresa. Realizándose esto al relacionarlo con diferencias

temporales deducibles.

3.5. Pasivos por impuestos diferidos

Estos son conocidos como las obligaciones tributarias, las cuales una entidad pagará en

períodos futuros. Estas están relacionadas o vinculadas con las diferencias temporarias

imponibles

3.6. Activos por impuestos diferidos

Aquellos son las obligaciones tributarias que la organización debe reconocer en periodos

futuros.

3.7. Diferencias temporarias

Un término que se utiliza para las diferencias que existen entre el valor contable y la base

fiscal de los activos o pasivos.

3.7.1. Diferencias temporarias imponibles

Son aquellas diferencias temporarias, las cuales resultan en un aumento de las

ganancias fiscales respecto a los ejercicios futuros, cuando la contabilidad del activo sea

recuperado o el pasivo sea liquidado.

 3.7.2. Diferencias temporarias deducibles

Estas diferencias temporarias, generan una disminución de las ganancias fiscales

correspondientes a los períodos futuros, siempre que el valor contable del activo sea

recuperado o el pasivo sea liquidado.

3.8. Base fiscal

Así se le denomina a un activo o pasivo, usado para fines fiscales

4. Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos corrientes

Este impuesto corriente debe ser correctamente examinada para saber cual es el pasivo y

el activo, de acuerdo a aquello ocurre lo esto:

4.1. Reconocimiento del pasivo por impuesto corriente

Está referido a las obligaciones tributarias correspondientes al ejercicio actual que están

pendientes de ser pagadas, según esto le considera como un pasivo en la medida en que

no haya sido liquidado.

4.2. El exceso es reconocido como activo por el impuesto corriente

En el caso que la empresa pague más de lo que se solicita por parte de las obligaciones

tributarias, este debe ser registrado como un activo para que la organización pueda recibir

una devolución o aplicarla contra obligaciones tributarias de futuros períodos.

5. Reconocimiento de pasivos y activos por impuesto diferido

El reconocimiento permite que las empresas puedan reflejar de manera precisa sus

obligaciones tributarias futuras y aquellos beneficios tributarios esperados en los estados

financieros.
5.1. Reconocimiento del pasivo por impuesto diferido

En sí es reconocido un pasivo de naturaleza tributaria originado de cualquier temporaria

imponible. Aunque existen excepciones, conforme a, lo cual no es reconocido el pasivo,

esto ocurre por:

● El reconocimiento inicial de una plusvalía.

● El reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que no sea

combinación de negocios, no afecte ni las ganancias contables ni las ganancias

tributarias y no produzca diferencias temporarias deducibles e imponibles de igual

importe.

5.2.Reconocimiento del activo por impuesto diferido

Aquel reconocimiento del activo se presupone que el importe en los libros contable se

recuperará
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