Clase 11 - Compras y Cuentas Por Pagar

Universidad de Buenos Aires
Facultad de Ciencias Económicas

Auditoría | Cátedra Gustavo Montanini
Cursos Jorge Zabaleta | Juan Manuel Gallego Tinto
Compras y Cuentas por Pagar
Concepto
▪ Obligaciones de la empresa hacia terceros

▪ Efectos contables: registración de un activo o de un gasto y la correspondiente deuda
Naturaleza
▪ Su naturaleza es intangible
▪ No puede buscarse la verificación de la existencia por medios directos como el examen ocular
▪ La verificación de la existencia se debe realizar por medio de:
✔ confirmación de terceros acreedores,
✔ verificación de la documentación,
✔ otros procedimientos
3
Cuentas por Pagar / Cuentas
Afectadas
Mercaderías y servicios Mercaderías y servicios

activables hasta su venta o consumo reconocidos como gastos en el período
de adquisición
• Bienes de cambio • Gastos de comercialización

• Bienes de uso • Gastos de administración
• Otros gastos
4
Principios Contables - RECONOCIMIENTO EGRESOS
A) Imputación de costos a períodos
Clasificar costos en
Bienes de Cambio
Costo de Ventas
Asignables a ingresos Comisiones sobreVentas
Cargas Sociales sobre Ventas
Imp. a los Ingresos Brutos
Gastos de comercialización
Asignables a períodos Gastos de Administración y Ventas
Otros Otros gastos
Costos incurridos antes del Activo hasta que se produzca

reconocimiento del ingreso el ingreso futuro
5
Principios Contables - RECONOCIMIENTO EGRESOS (Cont.)
B) ANTICIPACION DE PERDIDAS
ACTIVO INGRESO FUTURO

?
PERDIDA
Bienes de uso obsoletos

Valuación de Bienes de cambio: Costo o Mercado el menor
C) CUANDO REGISTRAR LA TRANSACCION
SE PAGA AL CONTADO
UN COSTO SE INCURRE SE ORIGINA UNA OBLIGACION LEGAL DE PAGO TRADICION
DISTINTAS ALTERNATIVAS
# F.O.B. PTO. EMBARQUE
# F.O.B. PTO. DESTINO
# ETC.
DEMORAS EN LA REGISTRACION POR EL PROCESO DE REVISION
CORTE DE OPERACIONES 6
Principios Contables - RECONOCIMIENTO EGRESOS (Cont.)
D) POR CUANTO REGISTRAR LA TRANSACCION
Principio general costo
Tratamiento a costos financieros
Necesario para ponerlo en condiciones y lugar donde será consumido
Precio de factura neto de descuentos

Fletes
Seguros
Incluye: Aranceles de importación
IVA no computable
Gastos de aduana
Excluye: Intereses
Diferencias de cambio
7
Cuentas por pagar - Proceso
Inventario
Determinación Permanente
de necesidades
Plan de
Produccion
Selección de la mejor
forma de compra y precio
Preparación y envío
de la orden de compra
Revisión, inspección
y aceptación
Registración del
aviso de recepción
Registración de la
factura del proveedor
Preparación y
envío del pago
Registración del pago

8
Control Interno
TRANSACCION TIPICA TIPO DE CONTROL PROCEDIMIENTO

Determinación de Totalidad ● Formulario de requisiciones / requerimientos
necesidades ● Archivo abierto de requisiciones no Cumplidas
Selección de la mejor forma Autorización ● Plan de producción autorizado previamente

de compra y precio ● Autorización por funcionario de mayor jerarquía
Totalidad ● Políticas que contemplen

– Pedidos de cotización
– Proveedores Autorizados
– Procedimientos de adjudicación
● Secuencia numérica de requisiciones / reqs.
Preparación y envío de Autorización ● Se autoriza al:

orden de compra – Proveedor: entregar y facturar
– Dpto de Recepción: recibir
– Dpto de Contaduría: a pagar
Totalidad ● Formulario o/c prenumeradas

● Archivo o/c pendientes
Exactitud ● Doble revisión (reproceso)

Autorización ● Firmas de responsables
Control Interno (Cont.)

Revisión, inspección y Autorización ● Cotejo con orden de compra
aceptación
Exactitud ● Contar, pesar, medir
● Formularios de avisos de recepción prenumerados

Totalidad
Almacenaje o uso ● Control de secuencia numérica

Totalidad
Registración del aviso de

Autorización ● Control sobre imputación Contable
recepción (Gastos a Provisión -
a Facturas a recibir)
● Comparación con Orden de compra e informe de recepción
Exactitud
Registración de la factura del Totalidad ● Archivo abierto de informe de recepción pendientes de

proveedor (Provisión Facturas facturas
● Secuencia numérica de facturas mediante Nº interno
a recibir a proveedores)
● Conciliación mayor y submayor
● Control legajo de pago

Autorización ● Doble firma
● Sello pagado
Control Interno (Cont.)

Preparación y envío del pago Totalidad ● Archivo abierto de facturas impagas
● Libro de vencimientos
Exactitud ● Control legajo de pago
Registración del pago

Totalidad ● Control secuencia numérica de cheques
● Conciliación bancaria
Exactitud ● Conciliación bancaria

Disciplinas de Control
Supervisión
Separación de funciones Acceso restringido

Sector que hace la requisición - compras
Compras - recepcion - contaduria Formularios en blanco
Personal que lleva: - Cheques
Mayor - submayor - conciliación bancaria - Ordenes de compra
Preparación cheques - firma - Avisos de recepción
Riesgo de
Auditoría Recepción y almacenes
Registros contables
12
PwC
Objetivos de Auditoría y Procedimientos asociados
OBJETIVOS PROCEDIMIENTOS
Que los pasivos existan y sean propiedad de la empresa Confirmación a terceros

Revisión de documentación respaldatoria
Hechos posteriores
Que se incluyan todos los activos costos y gastos y sus Corte de operaciones
correspondientes deudas
Revisión de pasivos omitidos
Confirmación a terceros
Revisión analítica
Carta de gerencia
Que estén valuados de acuerdo a las N.C.P. Reproceso

Hechos posteriores
Examen de documentación importante
13
PwC
Objetivos de Auditoria y Procedimientos asociados (Cont.)
OBJETIVOS PROCEDIMIENTOS
Que estén expuestos de acuerdo a NCP Revisión de documentación respaldatoria

Revisión analítica
Aplicación uniforme de acuerdo a NCP Revisión analítica
Que todas las pérdidas contingentes estén registradas o Examen de documentación importante
informadas según corresponda
Carta de abogados
Carta de gerencia
14
PwC
Procedimientos relacionados con Pasivos Registrados
Suma del listado detallado
Cotejo con submayor
Análisis de saldos deudores pueden ser:
Anticipos a proveedores
Omisión de facturas
Pagos de exceso o duplicados
(Problema de cobrabilidad)
15
Procedimientos similares a cuentas a cobrar aunque suele ser “a ciegas”
Sirve para:
Confirmar existencia de pasivos registrados

Detectar pasivos no contabilizados
(partidas en tránsito, notas de débito por ajuste de precios)
16
Procedimientos relacionados con la detección de pasivos no
registrados
Revisión de movimientos posteriores

Contabilización de facturas
Pagos
Corte de operaciones
Avisos de recepción prenumerados
Análisis de razonabilidad
Revisión órdenes de compra pendiente

Existe deuda?
Existe una pérdida?
17
Compras y Cuentas a Pagar / Exposición
Corriente / No Corriente
Documentadas
Con garantía
En moneda extranjera
Sociedades relacionadas - Art. 33 - Ley 19.550
Intereses a devengar
Información sobre contingencias
18
Muchas
Gracias
PwC 19

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▪ Obligaciones de la empresa hacia terceros

Mercaderías y servicios Mercaderías y servicios

• Bienes de cambio • Gastos de comercialización

A) Imputación de costos a períodos

Otros Otros gastos

Costos incurridos antes del Activo hasta que se produzca

ACTIVO INGRESO FUTURO

Bienes de uso obsoletos

C) CUANDO REGISTRAR LA TRANSACCION

UN COSTO SE INCURRE SE ORIGINA UNA OBLIGACION LEGAL DE PAGO TRADICION

DEMORAS EN LA REGISTRACION POR EL PROCESO DE REVISION

D) POR CUANTO REGISTRAR LA TRANSACCION

Principio general costo

Tratamiento a costos financieros

Necesario para ponerlo en condiciones y lugar donde será consumido

Precio de factura neto de descuentos

Registración del pago

TRANSACCION TIPICA TIPO DE CONTROL PROCEDIMIENTO

Selección de la mejor forma Autorización ● Plan de producción autorizado previamente

Totalidad ● Políticas que contemplen

Preparación y envío de Autorización ● Se autoriza al:

Totalidad ● Formulario o/c prenumeradas

Exactitud ● Doble revisión (reproceso)

TRANSACCION TIPICA TIPO DE CONTROL PROCEDIMIENTO

● Formularios de avisos de recepción prenumerados

Almacenaje o uso ● Control de secuencia numérica

Registración del aviso de

Registración de la factura del Totalidad ● Archivo abierto de informe de recepción pendientes de

● Control legajo de pago

TRANSACCION TIPICA TIPO DE CONTROL PROCEDIMIENTO

Exactitud ● Control legajo de pago

Registración del pago

Exactitud ● Conciliación bancaria

Separación de funciones Acceso restringido

Que los pasivos existan y sean propiedad de la empresa Confirmación a terceros

Que estén valuados de acuerdo a las N.C.P. Reproceso

Que estén expuestos de acuerdo a NCP Revisión de documentación respaldatoria

Aplicación uniforme de acuerdo a NCP Revisión analítica

Suma del listado detallado

Cotejo con submayor

Análisis de saldos deudores pueden ser:

Procedimientos similares a cuentas a cobrar aunque suele ser “a ciegas”

Confirmar existencia de pasivos registrados

Revisión de movimientos posteriores

Revisión órdenes de compra pendiente

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