Tema 3

Derecho Fiscal en Materia Aduanera

Tema 3. El Derecho tributario

y el Derecho aduanero
Índice
Esquema

Ideas clave

3.1. Introducción y objetivos

3.2. Relación entre ambos

3.3. Fuentes formales del derecho aduanero

3.4. La actividad aduanera y los tratados internacionales

3.5. Referencias bibliográficas

A fondo

Descubre la OMA

La historia del Tratado de Libre Comercio de América del

Norte TLCAN NAFTA Bully Magnets Documental

Test
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Derecho Fiscal en Materia Aduanera 3

Tema 3. Esquema
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 Ideas clave

3.1. Introducción y objetivos

El maestrante profundizará en la definición de Derecho aduanero y Derecho

aduanero tributario para estar en condiciones de comprender su similitud.

Recordará las fuentes jurídicas como aquellas que crean y desarrollan el Derecho e

identificará que la pertenencia a los organismos internacionales y la celebración de

l o s tratados de libre comercio dan lugar a innovaciones significativas en la

actividad aduanera al reconocer los escenarios que se presentan a nivel

internacional que permiten el desenvolvimiento de las técnicas aduaneras.

Los objetivos que se alcanzarán en este tema son:

▸ Relacionar los conceptos de Derecho aduanero y Derecho aduanero tributario.

▸ Citar las fuentes del Derecho aduanero.

▸ Mostrar la relación de la actividad aduanera y los tratados internacionales.

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Tema 3. Ideas clave
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 Ideas clave

3.2. Relación entre ambos

En este tema vamos a profundizar la definición de Derecho aduanero y Derecho

aduanero tributario e identificar cómo se relacionan.

Por un lado, el Derecho aduanero es definido como el «conjunto de normas jurídicas

que regulan, por medio de un ente administrativo, las actividades o funciones del

Estado en relación con el comercio exterior de mercancías que entren o salgan en

sus diferentes regímenes al o del territorio aduanero, así como de los medios y

tráficos en que se conduzcan y las personas que intervienen en cualquier fase de la

actividad o que violen las disposiciones jurídicas» (CARVAJAL 2014).

Por otro lado, en el sitio de la Organización Mundial de Aduanas (OMA), se menciona

que la función de las aduanas es controlar la circulación de mercancías y, por tanto,

garantizar los intereses del Estado y salvaguardar la recaudación de ingresos.

Si te interesa profundizar más sobre este concepto tienes disponible más

información en la sección A fondo.

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Tema 3. Ideas clave
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 Ideas clave

RÍOS (2020, p.181) afirma que:

«La obligación tributaria es uno de los elementos que conforman a la

relación jurídica tributaria, en la cual existe un sujeto activo y un

sujeto pasivo, donde el primero puede exigir al segundo el

cumplimiento de una o varias obligaciones de dar o hacer. Estas

obligaciones podemos dividirlas en obligaciones formales y

obligaciones sustantivas o materiales. La obligación sustantiva o

material implica el pago por parte de un contribuyente de cantidades

de dinero por encontrarse en el supuesto normativo, conocido en el

derecho tributario como hecho generador. Por su parte, las

obligaciones formales son todas aquellas obligaciones que no

implican el desembolso de una cantidad de dinero, pero que surgen

precisamente de la misma norma tributaria y que constituyen

cuestiones accesorias al cumplimiento de la obligación sustantiva,

que siempre deberá ser considerada la principal en materia

tributaria».

Aunado a lo anterior, con base a WITKER (1999, p.29), el Derecho aduanero

tributario es «aquel ramo del Derecho tributario que estudia las normas legales y

reglamentarias que regulan el paso de las mercancías a través de las fronteras

aduaneras; la relación jurídica tributaria generada por dicho paso y, en general, todas

las materias que se relacionan con la técnica aduanera y los factores económicos por

ella afectados».

Asimismo, WITKER (1999, p.35) dice que el «objeto del Derecho tributario está

constituido por la materia tributaria, misma que se materializa en el “vínculo jurídico”

que surge entre el poder tributario y los contribuyentes mediando el tributo,

prestación de dinero que el Estado exige (poder de imperio) con objeto de obtener

recursos para el cumplimiento de sus fines».

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Tema 3. Ideas clave
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 Ideas clave

Por lo tanto, el Derecho tributario y Derecho aduanero van a estar

relacionados en la materia tributaria.

En el vídeo Derecho aduanero se hablará del concepto de Derecho aduanero.

Accede al vídeo:https://unir.cloud.panopto.eu/Panopto/Pages/Embed.aspx?
id=bd58d50a-b9e6-4aab-8bbc-af4e0140e9da

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3.3. Fuentes formales del derecho aduanero

Las fuentes jurídicas crean y desarrollan el derecho.

Existen diversas clasificaciones de las fuentes del derecho. Una primera distingue

entre fuentes directas e indirectas. Las directas son las que encierran en sí la

norma jurídica, las que la contienen. Tradicionalmente, se reducían a dos: la ley y la

costumbre.

Una clasificación más alude a la distinción entre fuentes formales y materiales. Las

primeras son las propias fuentes directas o inmediatas, tal como la ley. En cambio,

las fuentes materiales son todos los factores que nutren a las fuentes formales, tales

como la naturaleza de las cosas, la tradición, el interés social, la opinión popular, los

intereses económicos o políticos, etcétera, que dan origen a las fuentes formales.

Consecuentemente, las fuentes formales son las que encierran en sí la norma

jurídica, las que la contienen.

De acuerdo con WITKER (1999, p.35) «no existen más fuentes propias del Derecho

tributario aduanero sino de fuentes de derecho» y las fuentes jurídicas son aquellas
que crean y desarrollan el derecho.

Continuando con WITKER (1999, p.35) las fuentes jurídicas son:

▸ Disposiciones constitucionales.

▸ Tratados y convenios internacionales.

▸ Leyes federales.

▸ Reglamentos.

▸ Jurisprudencia.

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 Ideas clave

▸ Doctrina.

▸ Los principios generales del derecho.

▸ La costumbre.

Aunado a lo anterior, las fuentes del Derecho aduanero mexicano son:

▸ La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

▸ Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.

▸ Ley Aduanera.

▸ Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación.

▸ Ley de Comercio Exterior.

▸ Ley del Impuesto al Valor Agregado.

▸ Ley Federal de Derechos.

▸ Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.

▸ Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos.

▸ Tratados de Libre Comercio (Tabla 1).

▸ Código Fiscal de la Federación.

▸ Reglamento de la Ley Aduanera.

▸ Reglas Generales de Comercio Exterior.

▸ Resoluciones Misceláneas Fiscales.

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 Ideas clave

3.4. La actividad aduanera y los tratados

internacionales

La pertenencia a los organismos internacionales y la celebración de los tratados de

libre comercio dan lugar a innovaciones significativas en la actividad aduanera al

reconocer los escenarios que se presentan a nivel internacional y que permiten el

desenvolvimiento de las técnicas aduaneras.

La vinculación del Derecho aduanero con el Derecho internacional es estrecha y

se genera con los tratados internacionales.

«En el campo aduanero se deben reconocer diversos escenarios a nivel internacional

que permiten el desenvolvimiento de las técnicas aduaneras, primeramente,

mediante la Organización Mundial de Aduanas, en un segundo lugar por razón de la

celebración de tratados regionales con fundamento en el artículo 24 del GATT»

(FERNÁNDEZ 2005, p.784).

Los tratados regionales más importantes en América Latina son los siguientes:

▸ El Mercado Común Centroamericano (1960).

▸ La Comunidad y Mercado Común del Caribe (1968).

▸ El Mercado Común Andino (1996).

▸ El Sistema Económico Latinoamericano (1975).

▸ La Asociación Latinoamericana de Integración (1980).

▸ El Tratado de Libre Comercio de América del Norte (1992).

▸ El Mercado Común del Sur (1991).

▸ El Área de Libre Comercio de las Américas (1994).

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 Ideas clave

Actualmente, México forma parte de trece tratados de libre comercio y son los

siguientes:

Tabla 1. Tratados de libre comercio de los que México es parte. Fuente: elaboración propia.

Puedes saber más sobre este concepto en el recurso La historia del Tratado de

Libre Comercio de América del Norte TLCAN NAFTA Bully Magnets

Documental, disponible en la sección A fondo.

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Tema 3. Ideas clave
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 Ideas clave

En el vídeo Tratados internacionales se hablará de los Tratados de Libre Comercio

que tiene México.

Accede al vídeo:https://unir.cloud.panopto.eu/Panopto/Pages/Embed.aspx?

id=a1474fba-bc04-4b36-9838-af4e0140ea3a

México también forma parte de organismos de cooperación económica y política,

como son la APEC (Foro de Cooperación Económica del Pacífico Asiático) y la

OCDE (Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico).

Asimismo, México forma parte de organismos internacionales como la Organización

Mundial de Aduanas (OMA) y la Organización Mundial de Comercio (OMC).

La pertenencia a los organismos internacionales y la celebración de los tratados de

libre comercio dan lugar a innovaciones significativas en la actividad aduanera e

integran nuevos instrumentos jurídicos. Ejemplos de esos instrumentos son los

medios de solución de controversias, la aplicación de las reglas de origen, las

verificaciones de origen, por citar algunos.

Derecho Fiscal en Materia Aduanera 12

Tema 3. Ideas clave
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 Ideas clave

3.5. Referencias bibliográficas

CARVAJAL CONTRERAS, M. Derecho aduanero. México: Editorial Porrúa, 2014.

«Discover the WCO». Click. S.f. Disponible en:

https://clikc.wcoomd.org/course/view.php?id=475#section-0

FERNANDEZ RUIZ, J. Derecho Administrativo. Memoria del Congreso Internacional

de Culturas y Sistemas Jurídicos Comparados, Instituto de Investigaciones Jurídicas

de la UNAM, 2005. Disponible en: https://biblio.juridicas.unam.mx/bjv/detalle-

libro/1632-derecho-administrativo-memoria-del-congreso-internacional-de-culturas-y-

sistemas-juridicos-comparados.

RÍOS GRANADOS, G. Manual de Derecho Fiscal. Instituto de Investigaciones

Jurídicas de la UNAM, 2020. Disponible en:

https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/13/6278/11a.pdf.

WITKER VELASQUEZ, J. Derecho Tributario Aduanero. México: Instituto de

Investigaciones Jurídicas de la UNAM, 1999.

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 A fondo

Descubre la OMA

«Discover the WCO». Click. S.f. Disponible en:

https://clikc.wcoomd.org/course/view.php?id=475#section-0

En el presente curso se plantea una visión general de la Organización Mundial de

Aduanas.

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La historia del Tratado de Libre Comercio de

América del Norte TLCAN NAFTA Bully Magnets
Documental

La historia del Tratado de Libre Comercio de América del Norte TLCAN NAFTA Bully

Magnets Documental. Bully Magnets, 2017. https://www.youtube.com/watch?

v=t5AQ_bf203I

En el presente vídeo se muestra la historia, el contexto y de lo que trata el Tratado de

Libre Comercio de América del Norte (TLCAN).

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1. ¿A qué concepto corresponde la definición «conjunto de normas jurídicas que

regulan, por medio de un ente administrativo, las actividades o funciones del Estado

en relación con el comercio exterior de mercancías que entren o salgan en sus

diferentes regímenes al o del territorio aduanero, así como de los medios y tráficos

en que se conduzcan y las personas que intervienen en cualquier fase de la actividad

o que violen las disposiciones jurídicas»?

A. Derecho tributario aduanero.

B. Derecho aduanero.

C. Actividad aduanera.

D. Derecho tributario.

2. ¿Cuál es la función de las aduanas?

A. Regular la entrada de las mercancías nacionales.

B. Ser un ente administrativo.

C. Controlar la circulación de mercancías y, por tanto, garantizar los intereses

del Estado y salvaguardar la recaudación de ingresos.

D. Controlar a las personas que entran y salen del país.

3. ¿A qué concepto corresponde la definición «aquel ramo del Derecho tributario

que estudia las normas legales y reglamentarias que regulan el paso de las

mercancías a través de las fronteras aduaneras; la relación jurídica tributaria

generada por dicho paso y, en general, todas las materias que se relacionan con la

técnica aduanera y los factores económicos por ella afectados»?

A. Sección aduanera.
B. Derecho tributario aduanero.
C. Derecho aduanero.
D. Actividad aduanera.

Derecho Fiscal en Materia Aduanera 16

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 Test

4. ¿Cuál es el objeto del Derecho tributario?

A. La materia administrativa.

B. La materia aduanera.

C. La materia tributaria.

D. La materia burocrática.

5. La afirmación «no existen más fuentes propias del Derecho tributario aduanero

sino de fuentes de derecho» es:

A. Falsa.

B. Verdadera.

C. Ninguna de las anteriores.

D. Recíproca.

6. ¿Cuál de las siguientes opciones corresponde con fuentes del Derecho aduanero

mexicano?

A. La Administración Pública Federal.

B. Las autoridades aduaneras.

C. La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, La Ley

Orgánica de la Administración Pública Federal, la Ley Aduanera, etc.

D. Las aduanas.

7. ¿Cuál es el resultado de pertenecer a los organismos internacionales y celebrar

tratados de libre comercio?

A. Ser un país pobre.

B. Conseguir innovaciones significativas en la actividad aduanera.

C. Formar el Derecho aduanero.

D. Ser un país rico.

Derecho Fiscal en Materia Aduanera 17

Tema 3. Test
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 Test

8. ¿Cuál es el instrumento jurídico mediante el cual se genera la vinculación entre el

Derecho aduanero y el Derecho internacional?

A. Con la jurisprudencia.

B. Con la costumbre.

C. Con los tratados internacionales.

D. Con la materia internacional.

9. ¿Cuáles son algunos tratados regionales más importantes de América Latina?

A. La APEC (Foro de Cooperación Económica del Pacífico Asiático), la OCDE

(Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico).

B. El Mercado Común Centroamericano, La Comunidad y Mercado Común

del Caribe, El Mercado Común Andino y La Asociación Latinoamericana de

Integración.

C. La Organización Mundial de Aduanas, la Organización Mundial del

Comercio.

D. La Unión Europea.

10. ¿Cuál de las siguientes opciones corresponde con la clasificación sobre las

fuentes del Derecho aduanero que considera que hay fuentes directas e inmediatas

como la ley, pero que además hay otros factores como la naturaleza de las cosas, la

tradición, el interés social, la opinión popular, los intereses económicos o políticos

que dan origen a las primeras?

A. Directas e indirectas.

_ B. Formales y materiales.

C. Jurídicas y antijurídicas.

D. Tratados internacionales y grupos de trabajo en materia aduanera.

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