01/07/2024

Carrera: Contador Público

Cátedra: Teoría y Técnica Impositiva I

Art 82 LIG
Art 177 a 186 DR

Tema: CUARTA CATEGORIA

Ciclo Lectivo 2024

1
 01/07/2024

INGRESOS DEL TRABAJO PERSONAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTRAS RENTAS

Rentas comprendidas
Art. 82 - Constituyen ganancias de cuarta categoría las provenientes:
a) Del desempeño de cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sin
excepción, incluidos los cargos electivos de los Poderes Ejecutivos y Legislativos.
En el caso de los Magistrados, Funcionarios y Empleados del Poder Judicial de la Nación y de las provincias y del Ministerio
Público de la Nación cuando su nombramiento hubiera ocurrido a partir del año 2017, inclusive.

b) Del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia.

c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo
personal y en la medida que hayan estado sujeto al pago del impuesto, y de los consejeros de las sociedades cooperativas.

d) De los beneficios netos de aportes no deducibles, derivados del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro
de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, en
cuanto tengan su origen en el trabajo personal.

e) De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas mencionadas en la última parte del
inciso g) del artículo 48, que trabajen personalmente en la explotación, inclusive el retorno percibido por aquellos.

INGRESOS DEL TRABAJO PERSONAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTRAS RENTAS

Rentas comprendidas
Art. 82 - Constituyen ganancias de cuarta categoría las provenientes:
f) Del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea, síndico, mandatario, gestor de negocios, director
de sociedades anónimas y fiduciario.

Excepción al principio de lo percibido

En los casos de los administradores de las sociedades (director y demás socios administradores) a los efectos de la
imputación se considerará el año fiscal en que el directorio u órgano ejecutivo efectúe las asignaciones individuales.
Si la asamblea de accionistas o reunión de socios se refiere a honorarios de directores, síndicos, miembros de consejos de
vigilancia o retribuciones a socios administradores respectivamente, asignados globalmente sólo se imputará al año de ese
momento si ya se han retirado a cuenta los honorarios o retribuciones y tales retiros se encuentran registrados
contablemente.

También se consideran ganancias de esta categoría las sumas asignadas, conforme lo previsto en el inciso i) del artículo 91,
a los socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por
acciones.
g) Los derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana.

2
 01/07/2024

INDEMNIZACIONES Y GRATIFICACIONES EMPLEADOS QUE SE DESEMPEÑEN EN CARGOS DIRECTIVOS Y EJECUTIVOS

Sin perjuicio de las demás disposiciones de esta ley, para quienes se desempeñen en cargos directivos y ejecutivos de
empresas públicas y privadas, según lo establezca la reglamentación quedan incluidas en este artículo las sumas que se
generen exclusivamente con motivo de su desvinculación laboral, cualquiera fuere su denominación, que excedan los
montos indemnizatorios mínimos previstos en la normativa laboral aplicable. Cuando esas sumas tengan su origen en
un acuerdo consensuado (procesos de mutuo acuerdo o retiro voluntario, entre otros) estarán alcanzadas en cuanto
superen los montos indemnizatorios mínimos previstos en la normativa laboral aplicable para el supuesto de despido sin
causa.

Se consideran montos indemnizatorios mínimos :

La remuneración bruta mensual tomada como base para el cálculo de la indemnización prevista por la legislación laboral
aplicable siempre que no supere al menos 15 veces el Salario Mínimo, Vital y Móvil vigente a la fecha de la
desvinculación.

VIATICOS Y COMPENSACIONES
También se considerarán ganancias de esta categoría las compensaciones en dinero y en especie y los viáticos
que se abonen como adelanto o reintegro de gastos, por comisiones de servicio realizadas fuera de la sede
donde se prestan las tareas, que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artículo.

GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORÍA-DECRETO REGLAMENTARIO

INGRESOS DEL TRABAJO PERSONAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTRAS RENTAS

Compensaciones en especie
Art. 177 - A los efectos de lo establecido en el tercer párrafo del artículo 82 de la ley, debe entenderse por compensaciones en
especie, todas aquellas prestaciones a las que hace referencia el primer párrafo del artículo 111 de la ley y las que bajo
cualquier denominación, como ser alimentos, etcétera, fueren susceptibles de ser estimadas en dinero.
Tratándose de compensaciones consistentes en opciones de compra de acciones de la sociedad o de otra perteneciente al
grupo, la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de cotización o, en su defecto, del valor patrimonial proporcional al
momento del ejercicio de la opción, se considerará ganancia de la cuarta categoría.
L.: 82
Sueldos y remuneraciones recibidos del o en el extranjero
Art. 178 - Los sueldos o remuneraciones recibidos del o en el extranjero en virtud de actividades realizadas dentro del territorio
de la República Argentina están sujetos al gravamen.
L.: 5; 13; 82/DR: 56
Honorarios del consejo de vigilancia y de los órganos de administración
Art. 179 - A los efectos de lo dispuesto en el inciso f) del artículo 82 de la ley, también se considerarán comprendidos en este,
los honorarios de los miembros del consejo de vigilancia, y del órgano de administración de las sociedades anónimas
simplificadas establecidas por la ley 27349 y sus modificaciones
L.: 82

3
 01/07/2024

Cancelación de créditos
Art. 185 - Los beneficios obtenidos a raíz de la transferencia de bienes recibidos en cancelación de créditos originados
por el ejercicio de las actividades comprendidas en los incisos f) y g) del artículo 82 de la ley, constituyen ganancias
generadas indirectamente por el ejercicio de estas, comprendidas en el apartado 1) del artículo 2 del referido texto legal,
siempre que entre la fecha de adquisición y la de transferencia no hayan transcurrido más de dos (2) años.
L.: 2; 82

En el caso que los honorarios profesionales sean cancelados en especie, como por ejemplo bonos, títulos, créditos,
inmuebles, deben ser imputados al año de su percepción en el impuesto a las ganancias, es decir el momento de la
puesta a disposición de tales bienes a favor del contribuyente:
 En el caso de créditos la cesión de derechos sobre los mismos.
 En el caso de inmuebles la transmisión traslativa de dominio
 En el caso de bonos y títulos desde el momento que el contribuyente puede disponer de los mismos.
VALUACIÓN: Al valor de mercado de los bienes en el momento de la percepción.
Transferencia de bienes. Ganancia bruta
Art. 186 - Cuando se transfieran bienes muebles amortizables y en los casos previstos en el artículo anterior, la ganancia
bruta obtenida se establecerá aplicando los artículos 62 a 69 de la ley (determinación del costo computable) , según
proceda de acuerdo con la naturaleza del bien transferido. L.: 2; 62 a 69

HONORARIOS O RETRIBUCIONES
Tratamiento en cabeza de los perceptores

Honorarios a Directores, síndicos, Sumas deducidas por la Sumas no deducidas por la

socios administradores, etc sociedad sociedad
Art 82 inc f)

Renta no computable por el

Renta gravada por el perceptor, siempre que la
Se imputan al período fiscal
perceptor sociedad arroje impuesto
en que se asignan
individualmente determinado en el ejercicio
por el cual se pagan las
retribuciones

Renta bruta 4ta categ

Renta no computable para el
perceptor

Justif patrimonial
Columna II

4
 01/07/2024

HONORARIOS O RETRIBUCIONES
Tratamiento en cabeza de los perceptores

Renta no computable por el perceptor, siempre que la sociedad arroje impuesto

determinado en el ejercicio por el cual se pagan las retribuciones

QUEBRANTO GANANCIA

Ganancia neta sujeta a

Ganancia neta sujeta a impuesto > 0
impuesto < 0

Mayor o igual que el excedente entre lo Menor menor que el excedente entre
aprobado por la asamblea y lo que se lo aprobado por la asamblea y lo que
Para el director el permite deducir permite deducir
honorario asignado es
Ganancia Gravada COMPUTABLE lo asignado y deducible NO COMPUTABLE: Hasta el monto de la GN sujeta
NO COMPUTABLE: El excedente de a impuesto en cabeza de la sociedad. El resto que
se asigne por encima de la ganancia neta sujeta a
honorarios no deducidos por la
impuesto de la sociedad, es computable en cabeza
sociedad de los perceptores.

HONORARIOS O RETRIBUCIONES

VALOR DEDUCIBLE EN CABEZA DE LA SOCIEDAD

Excepto SINDICOS

El mayor

$ 12.500 por cada perceptor o 25% utilidades contables del ejercicio

$ 17.500 mujer (+40%) ajustadas por inflación después de detraer
$ 20.000 travestis, transexuales y transgénero (+60%) el IG
En la medida en que resulten de aplicación disposiciones societarias que
establezcan un cupo mínimo de composición del órgano de
administración y/o de fiscalización de los contribuyentes comprendidos
en el inciso a) del artículo 73, los incrementos dispuestos solo
procederán por la incorporación de integrantes que representen un
excedente que se verifique con relación al mencionado cupo

5
 01/07/2024

Art 94 LIG

Tema: ESCALA IMPUESTO GLOBAL

Ciclo Lectivo 2024

TÍTULO IV
TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS Y OTRAS DISPOSICIONES
CAPÍTULO I
Art. 94- Las personas humanas y las sucesiones indivisas -mientras no exista declaratoria de herederos o testamento
declarado válido que cumpla la misma finalidad- abonarán sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que resulten
de acuerdo con la siguiente escala-VIGENCIA PERÍODO 2023:

6
 01/07/2024

VIGENCIA PERÍODO 2024

Los montos previstos en este

artículo se ajustarán
semestralmente, a partir del año
fiscal 2025, inclusive, en los meses
de enero y julio, por el coeficiente
que surja de la variación del Indice
de Precios al Consumidor (IPC)

Los montos previstos en este artículo se ajustarán anualmente, a partir del año fiscal 2018, inclusive, por el coeficiente que surja
de la variación anual de la Remuneración Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE), correspondiente al mes de
octubre del año anterior al del ajuste respecto al mismo mes del año anterior.

Cuando la determinación de la ganancia neta de los sujetos a que hace referencia el primer párrafo de este artículo, incluya
resultados comprendidos en el Título VIII de esta ley (GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL
PAÍS), provenientes de operaciones de enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones
y demás valores, cuotas y participaciones sociales -incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de
participación de fideicomisos y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares-, monedas digitales, títulos,
bonos y demás valores, así como por la enajenación de inmuebles o transferencias de derechos sobre inmuebles, estos
quedarán alcanzados por el impuesto a la alícuota del quince por ciento (15%)

L.: 2, ap. 1); 30 a) y c); 164 / DR: 233