Caso Practico N°2

Contabilidad Gubernamental | Lic.
Wilder Chuquimia Mamani
CASO PRACTICO N°2

APELLIDOS Y NOMBRES:
PARALELO: TURNO: FECHA: N° de Lista O Inicial Apellido Paterno
A continuación, procederemos a resolver algunos asientos modelos de las operaciones más frecuentes en la contabilidad
Gubernamental Integrada de la entidad 1206 Gobierno Autónomo Municipal de Viacha.
I. TRANSACCIONES CONTABLES ASIENTOS MANUALES
Son registros de la contabilidad patrimonial, de responsabilidad de las unidades financiera – contables y son asientos de apertura,
ajustes y cierre de gestión, por ejemplo, baja de activos, previsiones y reservas técnicas y otros.
1.1 Asiento de Apertura o Reapertura: Es el primer registro que se efectúa, por ello se denomina asiento de apertura o reapertura,
se realiza sobre el balance inicial o balance general de la gestión anterior.
En la operatoria del SIGEP:
• El registro se realiza a través de un asiento manual (CONAG – Apertura de Gestión)
• El registro del ajuste se realiza a través de un asiento manual (CONAM – Ajuste Manual)
EJEMPLO 1
Al 31 de diciembre de 2023 (Gestión Anterior) al cierre contable se tiene la siguiente información:
– Bancos Bs.200.000.-
– Cuentas por Cobrar Bs.200.-
– Cuentas por Pagar Bs.5.000.-
– Retenciones a pagar a Corto Plazo Bs.8.000.-
– Resultados del Ejercicio Bs.60.000.-
Gobierno Autónomo Municipal de Viacha

LIBRO DIARIO Gestión: 2024
ENTIDAD: 1206 Gobierno Autónomo Municipal de Viacha RConLibDiarioDet
DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA: 01 Gobierno Autónomo Municipal de Viacha
FORMULARIO: FECHA CONTABLE: ASIENTO NÚMERO :

TIPO DE REGISTRO: M. DE RECURSO: Con Imputación Sin Imputación M. DE GASTO: Con Imputación Sin Imputación
E D P D P A C D P D P
PARTIDA/ CUENTA
CAT. PROG. FF OF ET DESCRIPCIÓN DEBE HABER
RUBRO CONTABLE
GLOSA:

TIPO DE REGISTRO: M. DE RECURSO: Con Imputación Sin Imputación M. DE GASTO: Con Imputación Sin Imputación
E D P D P A C D P D P
PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:
II. TRANSACCIONES DE EJECUCIÓN DE RECURSOS

2.1 Recursos por la Venta de Bienes y/o Servicios: Los ingresos de la venta de bienes y/o servicios están relacionados con el
objeto principal de la actividad del Gobierno Autónomo Municipal.
• Las recaudaciones por venta de bienes y/o servicios son depositadas en la cuenta corriente fiscal recaudadora, una vez
realizada la conciliación se genera de manera automática un C21 sin imputación presupuestaria en función de la
configuración realizada en las matrices de tesorería - ingresos.
• Una vez identificado el concepto de la recaudación, se debe realizar el cambio de imputación, el mismo genera de
manera automática un C21 con imputación presupuestaria en los momentos “devengado” y “percibido”.
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Contabilidad Gubernamental | Lic. Wilder Chuquimia Mamani
• Los recursos recaudados en las cuentas corrientes fiscales son transferidos de manera automática al final del día a la cuenta
única y libreta correspondiente, también en función de la configuración realizada en las matrices de tesorería - ingresos.
Los momentos de registro en el SIGEP son:
a) Registro de ejecución de recursos sin imputación presupuestaria generada de manera automática por el SIGEP.
b) Registro de ejecución de recursos cambio de imputación.
EJEMPLO 1
07/03/2024 Las recaudaciones por venta de Bienes y Servicios hospitalarios depositados en cuenta corriente fiscal recaudadora en el
banco unión del Gobierno Autónomo Municipal de Viacha haciende a Bs. 10.000.-
10/03/2024 Identificado el concepto del depósito de Bienes y servicios hospitalarios, se procede al cambio de imputación
correspondiendo el ingreso por Venta de Bienes de las Administraciones Públicas Bs.7.000.- y Venta de Servicios Bs.3.000.-
respectivamente.
10/03/2024 Al finalizar el día se procede a la Conciliación Bancaria Automática y se contabiliza; Transferencias de la cuenta corriente
fiscal recaudadora “Otros Recursos Específicos Propios” Bs.10.000.- a la “Cuenta Única Municipal-CUM”.


TIPO DE REGISTRO: Con Imputación Sin Imputación M. DE GASTO: Con Imputación Sin Imputación
M. DE RECURSO: E D P D P A C D P D P
PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:

PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:
FORMULARIO: FECHA CONTABLE: 0/1/1900 ASIENTO NÚMERO :

PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:
2.2 Recursos Tributarios: Los recursos tributarios están conformados por:

✓ Contribuciones Especiales: Son aportes en dinero, especie o trabajo
✓ Tasas: Recursos generados por la prestación efectiva de un servicio público.
✓ Impuesto: Recursos que se originan por diversos actos, situaciones y relaciones económicas como de la propiedad de
inmuebles, consumo y otros.
✓ Patentes: Recursos que se originan por la explotación forestal, petrolera, minera y otros, así como los percibidos de personas
jurídicas y naturales por la realización de actividades económicas de acuerdo a normativa vigente.

• Las recaudaciones por tributos son depositadas en la cuenta corriente fiscal recaudadora, una vez realizada la
conciliación se genera de manera automática un C21 sin imputación presupuestaria en función de la configuración de
las matrices de tesorería - ingresos.
• Una vez identificado el concepto de la recaudación, se debe realizar el cambio de imputación, el mismo genera de
manera automática el C21 con imputación presupuestaria en los momentos devengado y percibido.
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•Los recursos recaudados en las cuentas corrientes fiscales son transferidos de manera automática al final del día a la cuenta
única y libreta correspondiente, también en función de la configuración realizada en las matrices de tesorería-ingresos.
Los momentos de registro en el SIGEP son:
a) Registro de ejecución de recursos sin imputación presupuestaria generado de manera automática por el SIGEP.
b) Registro de ejecución de recursos cambio de imputación.
EJEMPLO 2
12/03/2024 Las recaudaciones por tributos depositados en la cuenta corriente fiscal recaudadora del Gobierno Autónomo Municipal
haciende a Bs.30.000.-
15/03/2024 Identificado el concepto del depósito de las recaudaciones por tributos de Bs.30.000.- se procede al registro de ejecución
de recursos cambio de imputación, correspondiendo el ingreso al “Impuesto Municipal a la Transferencia de Vehículos Automotores”.
fiscal recaudadora “Recursos Específicos Propios” Bs.30.000.- a la “Cuenta Única Municipal-CUM”.


PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:

PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:

PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:
2.3 Recursos Por Regalías Mineras: Las transferencias corrientes recibidas por Regalías Mineras se devengan cuando
efectivamente se perciben.
• Las transferencias de Regalías Mineras son depositadas en la cuenta corriente fiscal recaudadora, una vez realizada la
conciliación se genera de manera automática un C21 con imputación presupuestaria en los momentos devengado
y percibido, en función de la configuración de las matrices tesorería - ingresos.
EJEMPLO 3
16/03/2024 Se identifican recursos por concepto de Regalías Mineras depositados en la cuenta corriente fiscal recaudadora del
Gobierno Autónomo Municipal que haciende a Bs.60.000.-
fiscal recaudadora “Regalías Mineras” Bs.60.000.- a la “Cuenta Única Municipal-CUM”.
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PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:

PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:

PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:
2.4 Transferencias Corrientes Recibidas por Coparticipación Tributaria: Es entendida como una transferencia de recursos
proveniente de los ingresos nacionales para el ejercicio de sus competencias. Las transferencias corrientes recibidas por
coparticipación tributaria se devengan cuando efectivamente se perciben.
• Las transferencias son depositadas en la cuenta corriente fiscal recaudadora, una vez realizada la conciliación se
genera de manera automática un C21 con imputación presupuestaria en los momentos devengado y percibido,
en función de la configuración de las matrices tesorería - ingresos.
• Al final del día los recursos de la cuenta corriente fiscal recaudadora son transferidos de manera automática a la libreta
correspondiente de la cuenta única.
El momento de registro en el SIGEP es:
a) Registro de ejecución de recursos con imputación presupuestaria generado de manera automática por el SIGEP.
EJEMPLO 4
20/03/2024 La transferencia de recursos por “Coparticipación Tributaria” depositadas en la cuenta corriente fiscal recaudadora del
Gobierno Autónomo Municipal haciende a Bs.1.000.000.-


PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:
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PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:
2.5 Transferencias Corrientes Recibidas por IDH: Los Gobiernos Autónomos Municipales e Indígena Originario Campesino
registran los recursos de la coparticipación del IDH, en el rubro 19212 “Por Coparticipación Tributaria”, Fuente de
Financiamiento 41 “Transferencias TGN”, Organismo Financiador 119 “Tesoro General de la Nación por Impuesto Directo a
los Hidrocarburos” y Entidad Otorgante 0099 “Tesoro General de la Nación”.
Por otra parte, los que reciban recursos de compensación y nivelación del IDH, registrarán los mismos en el rubro 19211
“Por Subsidios y Subvenciones”, Fuente de Financiamiento 41 “Transferencias TGN”, Organismo Financiador 119 “Tesoro
General de la Nación por Impuesto Directo a los Hidrocarburos” y Entidad Otorgante 0099 “Tesoro General de la Nación”.
Las transferencias corrientes recibidas por IDH se devengan cuando efectivamente se perciben.
• Las transferencias son depositadas en la cuenta corriente fiscal recaudadora, una vez realizada la conciliación y si la entidad
solo recibe transferencias por coparticipación IDH, se genera de manera automática un C21 con imputación
presupuestaria en los momentos devengado y percibido, caso contrario en las matrices de configuración tesorería -
ingresos debería establecerse la generación de un C21 sin imputación presupuestaria para posteriormente realizar el cambio
de imputación.
• Al final del día los recursos de la cuenta corriente fiscal recaudadora son transferidos de manera automática a la libreta
correspondiente de la cuenta única.
El momento de registro en el SIGEP es:
a) Registro de ejecución de recursos con imputación presupuestaria generado de manera automática por el SIGEP.
EJEMPLO 5
22/03/2024 La transferencia de recursos por “Coparticipación Tributaria IDH” depositadas en la cuenta corriente fiscal recaudadora
del Gobierno Autónomo Municipal haciende a Bs.500.000.-


PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:

PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:
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EJEMPLO 6
24/03/2024 La transferencia de recursos de “Compensación y Nivelación del IDH” depositadas en la cuenta corriente fiscal
recaudadora del Gobierno Autónomo Municipal haciende a Bs.700.000.-
24/03/2024 Al finalizar el día se procede a la Conciliación Bancaria Automática y se contabiliza; Transferencias de las cuentas
corrientes fiscales recaudadoras “Coparticipación Tributaria” Bs. 1.000.000.- de Coparticipación Tributaria IDH Bs. 500.000.- y de la
“Compensación y Nivelación del IDH” Bs.700.000.- a la “Cuenta Única Municipal-CUM”.


PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:

PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:

PARTIDA/ CUENTA
RUBRO CONTABLE
GLOSA:
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2.2 Recursos Tributarios: Los recursos tributarios están conformados por:

En la operatoria del SIGEP:

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