Aduanas I

Medios de extinción de la obligación aduanera
Santiago (2010) señala que la vía normal y más rápida de extinguir la obligación
tributaria es pagando el tributo debido, bien en el banco porque se lo retienen a
uno en la fuente, es decir, al momento de recibir el dinero, sea el sueldo, los
honorarios o la renta del caso, existen también en derecho tributario varias formas
de extinguir la obligación (p.23).
Definición:
Los medios de extinción aduanera son los diferentes mecanismos que existen
para dar por terminada o extinguir la obligación aduanera, es decir, la obligación
de pagar los impuestos y cumplir con los requisitos legales relacionados con la
importación o exportación de mercancías.
Fundamento legal de los medios de extinción aduaneras
Los medios de extinción aduanera están fundamentados en la legislación

aduanera de cada país. En general, se encuentran regulados por las leyes y
normativas específicas relacionadas con el comercio internacional y las aduanas.
El artículo 39 del Código Orgánico Tributario expresa que La obligación tributaria
se extingue por los siguientes medios comunes:
 Pago;
 Compensación;
 Confusión;
 Remisión y;
 Declaratoria de incobrabilidad
El pago.
El pago, en el contexto aduanero, se refiere al acto de cumplir con la obligación de
pagar los derechos e impuestos aduaneros correspondientes a la importación o
exportación de mercancías. Es el medio principal de extinción de la obligación
aduanera. El pago puede realizarse en efectivo, mediante transferencia bancaria u
otros medios de pago aceptados por la autoridad aduanera. Una vez realizado el
pago, se considera que la obligación aduanera ha sido cumplida y se pueden
llevar a cabo los trámites necesarios para el despacho o la salida de las
mercancías.
Fundamento Legal del pago
El fundamento legal del pago de los derechos e impuestos aduaneros se

encuentra en la legislación aduanera de cada país. Estas leyes y normativas
establecen las bases legales para la determinación de los montos a pagar, los
plazos y formas de pago, así como los procedimientos y requisitos relacionados
con el pago de los derechos e impuestos aduaneros.
Código Orgánico Tributario art. 41. El pago debe efectuarse en el lugar y la forma
que indique la ley o en su defecto la reglamentación. El pago deberá efectuarse en
la misma fecha en que deba presentarse la correspondiente declaración, salvo
que la Ley o su reglamentación establezcan lo contrario. Los pagos realizados
fuera de esta fecha, incluso los provenientes de ajustes o reparos, se considerarán
extemporáneos y generarán los intereses moratorios previstos en el artículo 66 de
este Código.
La Administración Tributaria podrá establecer plazos para la presentación de

declaraciones juradas y pagos de los tributos, con carácter general para
determinados grupos de contribuyentes o responsables de similares
características, cuando razones de eficiencia y costo operativo así lo justifiquen. A
tales efectos, los días de diferencia entre los distintos plazos no podrán exceder
de quince (15) días hábiles.
Sujetos intervinientes en el pago
En el proceso de pago de los derechos e impuestos aduaneros, intervienen los

siguientes sujetos:
1. Importador o exportador: Es la persona o entidad que realiza la importación o

exportación de las mercancías y que tiene la obligación de pagar los derechos e
impuestos aduaneros.
2. Autoridad aduanera: Es la entidad gubernamental encargada de administrar y

controlar las operaciones aduaneras. La autoridad aduanera es responsable de
recibir y gestionar el pago de los derechos e impuestos aduaneros.
3. Entidades financieras: Son las instituciones financieras, como bancos u otros

intermediarios financieros, que facilitan el proceso de pago al proporcionar los
canales y medios para realizar la transferencia de fondos desde el importador o
exportador hacia la autoridad aduanera.
Orden de prelación en el pago
La prelación de pagos en un término legal que se utiliza para describir el orden en

el que se pagan las deudas y obligaciones de una empresa o persona. En otras
palabras, es una lista que establece qué acreedores tienen prioridad sobre otros
en caso de que los recursos disponibles no sean suficientes para pagar a todos
los acreedores al mismo tiempo.
La prelación de pagos se rige por las leyes y regulaciones específicas de cada

país. Por ejemplo, en algunos países, los impuestos tienen una prioridad absoluta
en la prelación de pagos, lo que significa que los impuestos siempre deben ser
pagados primero antes de cualquier otra deuda. En otros países, los trabajadores
pueden tener una prioridad alta en la prelación de pagos, lo que significa que
deben ser pagado antes que otros acreedores.
Los diferentes tipos de prioridades que se pueden establecer en una prelación de

pagos son:
 Prioridad absoluta: algunos tipos de deudas tienen prioridad absoluta

sobre cualquier otra deuda. Esto significa que, en caso de insolvencia,
estas deudas deben ser pagadas primero antes de cualquier otra deuda.
Los impuestos son un ejemplo común de deudas con prioridad absoluta. En
muchos países, los impuestos tienen prioridad sobre cualquier otra deuda y,
en algunos casos, incluso sobre las deudas garantizadas.
 Prioridad garantizada: una deuda garantizada es aquella que está
respaldada por un bien o activo específico. Por ejemplo, un préstamo
hipotecario está garantizado por la propiedad que se compra con ese
préstamo. En una prelación de pagos, las deudas garantizadas suelen tener
una prioridad alta. En caso de insolvencia, los activos que respaldan estas
deudas se venden para pagar las deudas garantizadas antes de que se
paguen otras deudas.
 Prioridad preferente: las deudas preferentes son aquellas que tienen una
prioridad más alta que las deudas ordinarias, pero que no están
garantizadas. Un ejemplo común de una deuda preferente son lo salarios y
las indemnizaciones por despido de los empleados. Si una empresa se
declara en quiebra, los trabajadores tienen una prioridad alta en la prelación
de pagos y se les debe pagar antes de que se paguen otras deudas.
 Deudas ordinarias: las deudas ordinarias son aquellas que no tienen una
prioridad especial en la prelación de pagos. En caso de insolvencia, estas
deudas se pagan después de que se han pagado las deudas con prioridad
absoluta, las deudas garantizadas y las deudas preferentes.
Es importante destacar que la prelación de pagos no es una lista fija que se aplica
en todas las situaciones. En muchos casos, se pueden establecer acuerdos entre
los acreedores y los deudores para modificar el orden en el que se pagan las
deudas. Por ejemplo, los acreedores pueden acordar renunciar a su prioridad para
permitir que un deudor pague primero a otros acreedores que tienen una situación
más crítica.
Efectos del pago
El pago de los derechos e impuestos aduaneros tiene varios efectos, entre ellos:
1. Extinción de la obligación aduanera: El pago de los derechos e impuestos

aduaneros extingue la obligación del importador o exportador de cumplir con dicha
obligación. Una vez realizado el pago, se considera que se ha cumplido con la
obligación aduanera correspondiente.
2. Liberación de las mercancías: Con el pago de los derechos e impuestos

aduaneros, se obtiene la liberación de las mercancías importadas o exportadas.
Una vez que se ha realizado el pago, se pueden llevar a cabo los trámites
necesarios para el despacho o la salida de las mercancías.
3. Cumplimiento legal: El pago de los derechos e impuestos aduaneros es un

requisito legal para cumplir con las regulaciones aduaneras y comerciales del país.
Al realizar el pago, se cumple con las disposiciones legales aplicables y se evitan
posibles sanciones o contratiempos legales.
Consecuencias jurídicas por el incumplimiento en el pago.
El incumplimiento en el pago de los derechos e impuestos aduaneros puede tener

diversas consecuencias jurídicas, que pueden variar según la legislación aduanera
de cada país. Algunas posibles consecuencias son:
1. Multas y sanciones: La autoridad aduanera puede imponer multas y sanciones
por el incumplimiento en el pago de los derechos e impuestos aduaneros. Estas
multas pueden ser proporcionales al monto adeudado y pueden aumentar con el
tiempo de retraso en el pago.
2. Retención o embargo de las mercancías: En casos de incumplimiento grave o

reiterado en el pago, la autoridad aduanera puede retener o embargar las
mercancías importadas o exportadas hasta que se realice el pago
correspondiente.
3. Prohibición de operar: En algunos casos extremos, la autoridad aduanera puede

prohibir a la persona o entidad incumplidora realizar futuras operaciones
aduaneras hasta que se regularice su situación fiscal.
4. Acciones legales: La autoridad aduanera puede emprender acciones legales

para recuperar los montos adeudados, como demandas judiciales o cobro
coactivo.

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Fundamento legal de los medios de extinción aduaneras

Los medios de extinción aduanera están fundamentados en la legislación

Fundamento Legal del pago

El fundamento legal del pago de los derechos e impuestos aduaneros se

La Administración Tributaria podrá establecer plazos para la presentación de

En el proceso de pago de los derechos e impuestos aduaneros, intervienen los

1. Importador o exportador: Es la persona o entidad que realiza la importación o

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2. Liberación de las mercancías: Con el pago de los derechos e impuestos

3. Cumplimiento legal: El pago de los derechos e impuestos aduaneros es un

Consecuencias jurídicas por el incumplimiento en el pago.

El incumplimiento en el pago de los derechos e impuestos aduaneros puede tener

2. Retención o embargo de las mercancías: En casos de incumplimiento grave o

3. Prohibición de operar: En algunos casos extremos, la autoridad aduanera puede

4. Acciones legales: La autoridad aduanera puede emprender acciones legales

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