Universidad Nacional Pedro Heríquez Ureña Facultad de Ciéncias Jurídicas Y Políticas

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO HERÍQUEZ UREÑA
FACULTAD DE CIÉNCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
DERECHO TRIBUTARIO
PROFESOR
MIGUEL BERGEZ
Sustentante
Juan José Méndez Acosta
19-2283
Introducción
En el contexto de la recaudación de impuestos, las medidas cautelares o "medidas
cautelares" son acciones realizadas por la administración tributaria para asegurar el pago de
una deuda tributaria durante el proceso de ejecución o "cobro coactivo". Estas medidas
pueden incluir la congelación de cuentas bancarias, el embargo de bienes o activos, o la
incautación de bienes.
Las medidas específicas que se pueden tomar y el proceso seguido para tomarlas pueden
variar según el país o la jurisdicción. Sin embargo, en general, las medidas cautelares se
consideran un último recurso cuando se han agotado otras opciones para resolver la deuda,
como planes de pago o negociaciones.
En República Dominicana, el procedimiento de cobro coactivo inicia cuando la
Administración Local (responsable en primera instancia de la recaudación) transfiere el
cobro de la deuda tributaria a un área especializada de cobranza que maneja de manera
centralizada el procedimiento.60 Esta unidad remite una notificación61 al deudor para que
en un plazo de cinco días pague el monto del crédito en ejecución u oponga excepciones en
dicho término, bajo apercibimiento de iniciar en su contra el embargo de sus bienes.
La notificación enviada por un ejecutor administrativo debe contener las siguientes
informaciones: a. Individualización del deudor; b. Referencia a título ejecutorio en que
conste la deuda tributaria (el tributo y monto de ésta), incluyendo deuda principal, recargos,
intereses, costes y gastos causados a la fecha; c. Plazo para el pago o para oponer
excepciones; d. Advertencia de proceder al embargo, en caso de no obtemperar al
requerimiento de pago; Adjunto a la notificación, se remite una copia del título ejecutorio.
El requerimiento de pago es enviado al domicilio del deudor, sin embargo, el Código
Tributario no establece el procedimiento a seguir cuando este domicilio es desconocido, por
lo que se infiere (siguiendo el Articulo 3 sobre integración de las normativas) que se remite
al derecho común62, en este caso, al Código del Procedimiento Civil
Acción ejecutoria
En la República Dominicana, la "acción ejecutoria" en la ley tributaria se refiere al proceso
legal mediante el cual las autoridades fiscales pueden iniciar esfuerzos de cobro de
impuestos no pagados. Una vez que se ha establecido una deuda tributaria y el
contribuyente no la ha pagado, las autoridades fiscales pueden iniciar un proceso de
ejecución solicitando al tribunal que emita un "auto de ejecución" o "auto de apremio". Este
documento legal establece el monto de la deuda, más los intereses, multas y costos que se
hayan devengado, y establece las medidas de ejecución que pueden tomarse para satisfacer
la deuda.
Las medidas de ejecución que pueden tomarse en el proceso de acción ejecutoria incluyen
el embargo de bienes o bienes, el embargo de cuentas bancarias y el embargo de
bienes. Las autoridades fiscales también pueden solicitar que el tribunal dicte una orden
para embargar una parte del salario u otros ingresos del contribuyente.
Es importante que los contribuyentes conozcan sus derechos en el proceso de acción
ejecutoria y los procedimientos legales que deben seguir las autoridades fiscales. Esto
puede ayudar a proteger sus activos y garantizar que cualquier medida de ejecución que se
tome sea legal y apropiada.
Procedimiento ejecutorio
el procedimiento ejecutorio de la deuda tributaria se rige por el Código Tributario12, que
establece los pasos y procedimientos que deben seguirse por los órganos encargados de la
recaudación de impuestos para hacer efectiva una deuda tributaria.
El procedimiento general de cobro coactivo o ejecutivo de la deuda tributaria en la
República Dominicana incluye las siguientes fases:
1. Notificación: La notificación al contribuyente de la deuda y la apertura del período
de pago voluntario.
2. Verificación: Si la deuda no es pagada dentro del plazo establecido, el órgano
encargado de la recaudación puede proceder a verificar la existencia de bienes
embargables o cuentas bancarias.
3. Embargo: Si se han identificado bienes embargables o cuentas bancarias, el órgano
encargado puede proceder a su embargo.
4. Adjudicación y liquidación: Los bienes embargados se subastan y, si se vende, se
procede a la liquidación de la deuda.
Ojo Cuando la Administración Tributaria considere que los bienes del contribuyente
deudor no son suficientes para el pago de la deuda, podrá ordenar embargo
conservatorio o ejecutivo sobre los bienes de los responsables solidarios.
Suspensión de la Deuda tributaria

la suspensión de la ejecución de la deuda tributaria puede producirse en ciertas
circunstancias específicas que están establecidas en el Código Tributario.
Algunos de los motivos más comunes son:
 Cuando se ha presentado una solicitud de fraccionamiento o compensación de la
deuda tributaria en período voluntario.
 Cuando se ha presentado un recurso administrativo contra la resolución que ha
establecido la deuda tributaria.
 Cuando se ha presentado un recurso contencioso-tributario ante un tribunal.
 Cuando se ha presentado una querella contra el funcionario de la administración
tributaria que ha emitido la resolución que establece la deuda tributaria.
En estos casos, la ejecución de la deuda tributaria puede ser suspendida por un
período de tiempo determinado hasta que se resuelva la situación que dio lugar a la
suspensión.
Exención del cobro de la Deuda tributaria

Es importante destacar que la exención de la ejecución del cobro de la deuda
tributaria se produce mientras se esté resolviendo el asunto que dio lugar a la
exención y siempre que se cumplan los requisitos establecidos por la ley.
En resumen, la exención de la ejecución del cobro de la deuda tributaria es una
herramienta legal que permite a los contribuyentes solicitar la suspensión de la
ejecución del cobro mientras se resuelve una situación específica
No obstante, la legislación tributaria dominicana no considera otras situaciones que
pudiesen ocurrir en el transcurso del procedimiento de cobro coactivo, contenidas
en el Modelo CIAT, como los acuerdos de pago (la deuda no se ha pagado, sino que
se está pagando), la falta de notificación de la deuda determinada por la
Administración, o por suspensión o anulación de la liquidación. La exclusión de
estas circunstancias no significa necesariamente que no se apliquen en la normativa
del país, sino que implican una falta de claridad de la misma.
Artículo 112: La oposición del embargado sólo será admisible cuando se funde en
algunas de las siguientes excepciones:
a. Pago o aplazamiento para el pago de la deuda.
b. Prescripción.
c. Falta de notificación de las deudas determinadas por la Administración.
d. Suspensión.
e. Anulación de la liquidación.
f. Inhabilidad del título por omisión de cualquiera de los requisitos previstos en los
Artículos 104 y 105 de este Código.
BIBLIOGRAFIA
Código tributario de la república dominicana y legislación complementaria (2001). Santo
Domingo, R.D: Pellerano & Herrera.

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