El documento describe el marco tributario español, justificando la necesidad de un sistema que permita recaudar fondos para cubrir gastos públicos como la sanidad. Se explican los principios de aplicación tributaria y se clasifican los tributos en tasas, contribuciones especiales e impuestos, detallando sus características y elementos. Además, se abordan específicamente el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el Impuesto sobre Sociedades (IS), incluyendo sus bases imponibles, tipos de gravamen y cuotas correspondientes.
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El documento describe el marco tributario español, justificando la necesidad de un sistema que permita recaudar fondos para cubrir gastos públicos como la sanidad. Se explican los principios de aplicación tributaria y se clasifican los tributos en tasas, contribuciones especiales e impuestos, detallando sus características y elementos. Además, se abordan específicamente el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el Impuesto sobre Sociedades (IS), incluyendo sus bases imponibles, tipos de gravamen y cuotas correspondientes.
El documento describe el marco tributario español, justificando la necesidad de un sistema que permita recaudar fondos para cubrir gastos públicos como la sanidad. Se explican los principios de aplicación tributaria y se clasifican los tributos en tasas, contribuciones especiales e impuestos, detallando sus características y elementos. Además, se abordan específicamente el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el Impuesto sobre Sociedades (IS), incluyendo sus bases imponibles, tipos de gravamen y cuotas correspondientes.
El documento describe el marco tributario español, justificando la necesidad de un sistema que permita recaudar fondos para cubrir gastos públicos como la sanidad. Se explican los principios de aplicación tributaria y se clasifican los tributos en tasas, contribuciones especiales e impuestos, detallando sus características y elementos. Además, se abordan específicamente el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el Impuesto sobre Sociedades (IS), incluyendo sus bases imponibles, tipos de gravamen y cuotas correspondientes.
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1. MARCO TRIBUTARIO ESPAÑOL.
JUSITIFACIÓN DEL SISTEMA
TRIBUTARIO Hay necesidades como la sanidad cuya satisfacción debe atender el Estado. Para cubrir los gastos que esto genera, se necesita recaudar mediante aportaciones de cada individuo. Esto se logra mediante el sistema tributario. El sistema tributario es el conjunto de tributos exigidos por los distintos niveles de la Administración pública. Principios de aplicación tributaria ● Principio de Generalidad: Todos deben contribuir a sostener los gastos públicos. ● Principio de Capacidad Económica: Los tributos serán pagados según la riqueza de cada uno. ● Principio de Igualdad: Todos los ciudadanos son iguales a la hora de pagar tributos, no se puede discriminar. ● Principios de Progresividad: Se pagarán más tributos cuando mayor sea la riqueza. ● Principio de No Confiscatoriedad: No pueden superar la renta, ya que no se pueden usar tributos para la apropiación indirecta de los bienes. ● Principio de Legalidad: Un tributo debe establecerse con una ley.
2. CONCEPTO Y CLASES DE TRIBUTO. ELEMENTOS TRIBUTARIOS GNR.
Son ingresos públicos que consisten en prestaciones monetarias exigidas por la Adm.Pub como consecuencia de la realización del supuesto hecho a que la ley vicuña el deber de contribuir para sostener los gastos públicos. Clasificación de los tributos
Tasas Se pagan por utilizar bienes públicos (Tasa Bar) cuando la Adm. da un servicio o realicen actividades de derecho público (Tasa FP). Son actividades que hace la Adm. previa solicitud de un particular obligado a su pago.
Contribuciones Su hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario
Especiales de un beneficio o aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de obras públicas o ampliación de servicios. (Pago parada de metro). Dicha actividad surge sin la petición del contribuyente
Impuestos Tributos exigidos cuyo hecho imponible está formado por negocios, actos o hechos que manifiestan la capacidad económica del contribuyente. (IVA)
2.1 CLASES DE IMPUESTOS
● Directos: Se aplican de forma directa cuando se manifiesta la capacidad económica del individuo, obtención de renta. ○ IRPF, IS, IRNR, ISD, IP ● Indirectos: Se aplican de forma indirecta de la capacidad económica del individuo, gravan la circulación de la riqueza por actos de consumo. ○ IVA,, ADUANAS, IMPUESTOS ESPECIALES ● Estatales: Recaudados por la Adm.Central (IRPF,IVA) ● Locales: Exigidos por ayuntamientos o diputaciones. ○ IBI ● Autonómicos
1 Pueden ser también: ● Progresivos: Se incrementa a medida que aumenta la base imponible, como el IRPF ● Proporcionales: Mantiene el mismo tipo impositivo, la cuota será proporcional a la base imponible, como el IVA.
2.2 ELEMENTOS TRIBUTARIOS GENERALES
● Hecho imponible: Supuesto fijado por la ley, cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal, obtener una renta o adquirir un bien. ● Sujeto pasivo: Obligado tributario que debe ingresar la cuota tributaria, en el IVA serán los empresarios. ● Contribuyente: Sujeto pasivo que realiza en el hecho imponible, recae sobre el pago del tributo, como un trabajador en el IRPF. ● Devengo: Momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y se produce el nacimiento de la obligación tributaria principal, en la prestación de un servicio el IVA se devengará en el momento que se presta el servicio. ● Periodo impositivo: Plazo de tiempo de liquidación del impuesto, IRPF coincide con el año natural. ● Base imponible: Valoración dineraria del hecho imponible, como el beneficio de la empresa. ● Reducciones: Cantidades deducibles de la base imponible para un trato de favor a algunos contribuyentes, aportaciones a pensiones. ● Base liquidable: Base imponible - reducciones. ● Tipo de gravamen: Cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener otra cuota íntegra. El tipo general de IVA es el 21%. ● Cuota íntegra: Cuota que queda al aplicar el tipo impositivo a la base liquidable. ● Deducciones: Correcciones que minoran el importe de la prestación a cargo del sujeto pasivo, deducciones por donativos. ● Cuota líquida: Cuota íntegra - Deducciones. ● Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados: Cantidades adelantadas a cuenta de algunos impuestos, se descuenta el IRPF al salario.ç ● Cuota diferencial: Cuota resultante al restar a la cuota líquida las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados. Pueden resultar a devolver por la ADM.TRI o a pagar. ● Deuda tributaria: Cantidad a ingresar por el impuesto en caso de ser a favor de la ADM.TRI.
3. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF).
ELEMENTOS TRIBUTARIOS El IRPF es un tributo de carácter personal y directo que grava generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares. Hecho imponible Formado por la obtención de renta del contribuyente, sus componentes son los siguientes: ● Rendimiento del trabajo ● Rendimiento del capital ● Rendimiento de las actividades económicas ● Ganancia y pérdidas patrimoniales ● Imputaciones de la renta establecidas por ley
2 Sujeto Pasivo ● Personas físicas que tengan su residencia habitual en España. ● Personas físicas españolas que tienen residencia en el extranjero por trabajar en la administración exterior. ● Personas físicas españolas que su nueva residencia está en un país o territorio catalogado como paraíso fiscal. No perderán su condición como contribuyentes de IRPF en el mismo periodo ni en los 4 siguientes. Periodo Impositivo y devengo El periodo impositivo es el año natural, el periodo de devengo es el último día del año. Base imponible Hay dos tipos de renta, la general y la del ahorro: ● Forman la renta general: ○ Los rendimientos del trabajo, el sueldo. ○ Los rendimientos del capital inmobiliario, ingresos por alquilar una vivienda . ○ Rendimientos del capital inmobiliario no incluidos en la renta del ahorro, herencias. ○ Rendimientos de actividades económicas, por empresarios individuales. ○ Imputaciones de renta, ser propietario de una segunda vivienda que no se encuentra alquilada. ○ Ganancias y pérdidas patrimoniales, obtener un premio. ● Forman la renta del ahorro: ○ Rendimientos del capital mobiliario obtenidos por fondos propios de una entidad como dividendos y participaciones de beneficio de una entidad. ○ Rendimientos del capital mobiliario obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, incluyendo: ■ Los intereses y cualquier otra forma de remuneración por tal cesión. ■ Los derivados de la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de bonos. ○ Rendimientos de seguros de vida o invalidez. Base imponible general y del ahorro. Integración y compensación de rentas Antes de calcular los impuestos, se suman y restan todas las ganancias y pérdidas que tienes. Estas se dividen en dos grupos: ingresos generales (sueldo, negocios) e ingresos del ahorro (intereses, dividendos). Los ingresos de cada grupo se calculan por separado y no se mezclan. Al final de este proceso, obtenemos dos resultados: la base imponible general y la base imponible del ahorro. Estos valores se utilizan para calcular el impuesto que debes pagar. Base liquidable. Reducciones La base liquidable del IRPF se divide en dos partes: ● Base liquidable general: Se calcula a partir de los ingresos generales, restando ciertas deducciones como las aportaciones a pensiones o las pensiones compensatorias. ● Base liquidable del ahorro: Se calcula a partir de los ingresos por ahorros, también restando ciertas deducciones. Ambas bases liquidables no pueden ser negativas. Si la base liquidable general es negativa, se puede compensar con los ingresos de los próximos 4 años. Cuota Íntegra Hay dos tipos, la estatal y la autonómica. Cuota Líquida
3 Mismos tipos que la anterior. Cuota Diferencial Cuota Diferencial= Cuota Líquida-Deducción por doble imposición internacional- Pagos a cuenta. Resultado de la declaración
4. ELEMENTOS SOBRE SOCIEDADES (IS)
Es un tributo que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas de acuerdo con las normas establecidas. Hecho imponible Obtención de la renta del contribuyente. Contribuyente Siempre que tengan residencia en España: Personas jurídicas, fondos de inversión, fondos de pensiones. Periodo impositivo y devengo Ejercicio económico de la entidad, se devengará el último día del periodo. Base imponible Diferencia entre gastos e ingresos del ejercicio, se le aplican correcciones y ajustes. Se puede compensar con bases imponibles negativas de otros ejercicios. Tipo de gravamen Es del 25%, aunque hay algunos especiales. Cuota íntegra Resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base imponible. Cuota íntegra ajustada Resultado de aplicar a la cuota integra una serie de deducciones y bonificaciones. Cuota Líquida Se resta la cuota íntegra ajustada una serie de deducciones para incentivar la realización de algunas actividades (Investigación, cine, creación de empleo) Cuota diferencial Restar a la cuota líquida las retenciones e ingresos.
