Exposición de tributario

*Difundir en la cultura tributaria el impuesto sobre la renta*

El origen del impuesto sobre la renta se remonta a la antigüedad,

con registros de su aplicación en civilizaciones como la egipcia, la griega y

la romana. Sin embargo, no fue hasta el siglo XVIII cuando se consolidó

como un instrumento fiscal fundamental en la modernidad, con la aparición

de las primeras legislaciones tributarias en países como el Reino Unido y

Francia.

El impuesto sobre la renta:

El Impuesto Sobre la Renta (ISLR) es uno de los gravámenes más

antiguos dentro del panorama tributario venezolano. Su origen se remonta

a 1943 bajo el gobierno de Isaías Medina Angarita, y se ha mantenido

presente hasta la actualidad. Todos los contribuyentes deben cumplir con

esta obligación, tomando en cuenta que la forma de hacerlo varía entre

contribuyentes ordinarios y especiales.

El Impuesto Sobre la Renta (en otros países puede encontrarse cómo

“impuesto a la renta”), usualmente abreviado como ISLR en Venezuela, es

uno de los impuestos con mayor trayectoria en la historia de nuestro país.

Esta obligación tributaria grava la renta de las personas, sean jurídicas (o

morales) o naturales (o físicas), es decir, es un impuesto sobre los ingresos

que percibe la persona.

A diferencia de otros tipos de impuestos (como es el caso del IVA), el

ISLR es considerado un gravamen progresivo, subjetivo, y directo.

• Progresivo: la cantidad a declarar y pagar es distinta según la base

imponible aplicable a cada persona. En otras palabras, si la renta

obtenida es mayor, la cantidad a pagar también lo será.

• Subjetivo: valora y distingue las circunstancias de las personas,

siendo que según sean estas, pueden pagar más, menos, o (incluso)

ser exonerados.

• Directo: recae directamente sobre la persona y su renta, por lo que

es estrictamente personal e intransferible.

Declaración anual vs. Declaración mensual

Una confusión común respecto a la declaración y pago del ISLR es su

recurrencia. Si bien es más conocido por ser un impuesto de declaración

anual, también existe una “declaración mensual”. La forma anual es la más

conocida, pues es con la que todos los contribuyentes ordinarios deben

cumplir. Por otra parte, esta situación es distinta para los contribuyentes

especiales (Sujetos Pasivos Especiales, o “SPE”).

Este grupo de contribuyentes deben dar cumplimiento a esta obligación

de forma mensual. En principio, los SPE se distinguen de los ordinarios por

poseer un capital mayor y un flujo considerable de operaciones (entre otras

características), por lo que realizar esta declaración de forma anual puede

convertirse en trabajo engorroso tanto para el contribuyente, como para la

Administración Tributaria. En consecuencia, para abarcar un menor número

de operaciones, el legislador optó establecer la declaración del ISLR de

forma mensual para los SPE.

La Ley de Impuesto sobre la Renta establece que los comprobantes

de los pagos por concepto de desgravámenes, deberán ser anexados a la

declaración anual de rentas; en la práctica ello no es posible dado que la
opción para declarar es a través del portal fiscal del SENIAT; sin embargo,

el contribuyente deberá mantenerlos mientras no esté prescrita la

obligación tributaria en caso de ser requerido por las autoridades tributarias y velar que en cada
comprobante conste el número de Registro de

Información Fiscal (RIF) del receptor

El Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en Venezuela se aplica a nivel

nacional y tiene un alcance bastante amplio. Grava la renta o ingresos

obtenidos por las personas naturales y jurídicas dentro del territorio

venezolano. A continuación, se detallan algunos aspectos sobre el ámbito

de aplicación del ISLR:

1. Personas Naturales: Las personas naturales residentes en Venezuela

están sujetas al pago del ISLR por los ingresos obtenidos dentro y fuera del

país. Se considera residente a aquella persona que permanezca en el país

por más de 183 días durante un año calendario.

2. Personas Jurídicas: Las empresas, sociedades y otras entidades

jurídicas también están sujetas al pago del ISLR por los ingresos generados

en el ejercicio de su actividad económica.

3. Ingresos Gravables: El ISLR grava una amplia gama de ingresos,

incluyendo sueldos, salarios, honorarios profesionales, dividendos,

intereses, ganancias de capital, entre otros.

4. Exenciones y Deducciones: La ley contempla ciertas exenciones y

deducciones que pueden aplicarse para reducir la base imponible del

impuesto.

5. Retenciones y Declaraciones: En muchos casos, los empleadores y entidades financieras están

obligados a retener el impuesto en origen y luego declararlo ante el Servicio Nacional Integrado de
Administración

Aduanera y Tributaria (SENIAT)

Características.

Las principales características de este impuesto son:

• Es un tributo personal: esto significa que se cuantifica de forma

individual para cada persona. Si fuese un tributo general, no tendría

en cuenta a la persona en concreto y establecería un gravamen igual

para todo el mundo, como, por ejemplo, el Impuesto del Valor

Añadido (IVA). En cambio, este impuesto está personalizado y se

cuantifica de manera distinta dependiendo de la persona.

• Impuesto directo: grava directamente a la persona. Tiene como

base la realidad de la capacidad económica de la persona.

• Tiene carácter subjetivo: esto es así porque tiene en cuenta las

circunstancias personales del contribuyente, no como el Impuesto al

consumo (IVA). Influirá en la cuantía del impuesto si el contribuyente tiene descendientes a su cargo o si
tiene algún grado de

discapacidad, por ejemplo.

• Progresivo: A mayor base, mayor será el impuesto aplicable. Si una

persona tiene una renta superior, más alta será la cantidad que deba

pagar. La cantidad a pagar aumenta si suben las rentas de modo

proporcional. De esta manera, se respeta el principio de capacidad

económica y de progresividad.

• El porcentaje a aplicar dependerá de la cantidad de la base

imponible: El tributo se calcula por tramos o por escalones. Por

ejemplo, la base imponible se puede dividir en tramos y a cada parte

se le aplicará su porcentaje correspondiente. Una vez aplicado a

cada tramo su porcentaje, se sumarán las cuotas resultantes y el

resultado de esa suma será la cantidad tributaria a recaudar por el

Estado.
• Periodicidad: las rentas tomadas en consideración para calcular

este impuesto son las del año natural. Cada año este impuesto se

calculará de nuevo, actualizando así el gravamen a la capacidad

económica de la persona.

Territoriedad del impuesto y la renta mundial:

la renta mundial se refiere al concepto de gravar todos

los ingresos generados por una persona, ya sea dentro o fuera del país de

residencia fiscal. En este caso, el país considera todos los ingresos

obtenidos por el contribuyente, tanto a nivel nacional como internacional,

para calcular el impuesto sobre la renta que debe pagar.

Algunos países adoptan un sistema de territorialidad, en el cual solo

gravan los ingresos generados dentro de su territorio, mientras que otros

países aplican un sistema de renta mundial, en el cual gravan todos los

ingresos mundiales de sus residentes fiscales. La elección entre uno u otro

sistema depende de la legislación fiscal de cada país y puede tener

implicaciones en la tributación de los contribuyentes.

Hecho imponible:

El hecho imponible en el impuesto sobre la renta se refiere a la

situación o circunstancia que da lugar a la obligación de pagar este

impuesto. En términos generales, el hecho imponible del impuesto sobre la

renta se produce cuando se obtienen ingresos que están sujetos a

gravamen de acuerdo con la legislación fiscal vigente.

. Las alícuotas.

Las alícuotas sobre el impuesto sobre la renta son los porcentajes que

se aplican a la base imponible para determinar la cantidad de impuesto que

debe pagar un contribuyente.

La base imponible.

Es el elemento cuantitativo sobre el cual se aplica la alícuota tributaria

para determinar el impuesto. Base Imponible es el monto a partir del cual

se calcula un Impuesto determinado: la base imponible, en el impuesto

sobre la Renta, es el Ingreso neto del contribuyente, descontadas las

deducciones legales.

Por ejemplo, en muchos países, las alícuotas del impuesto sobre la

renta pueden estar estructuradas de la siguiente manera:• Una tasa impositiva baja para los
contribuyentes con ingresos más
bajos.

• Una tasa impositiva media para los contribuyentes con ingresos

intermedios.

• Una tasa impositiva alta para los contribuyentes con ingresos más

altos.

Esto significa que a medida que la base imponible aumenta, el

contribuyente pagará un porcentaje mayor de impuestos sobre esa parte

adicional de sus ingresos

La autoliquidación.

La autoliquidación del impuesto sobre la renta es un proceso en el cual

el contribuyente calcula y declara por sí mismo la cantidad de impuestos

que debe pagar al Estado sobre sus ingresos. En este proceso, el

contribuyente debe determinar su base imponible, aplicar las alícuotas

correspondientes según la legislación fiscal vigente y calcular el impuesto a pagar.