Republica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

Universidad Nacional Experimental Rafael María Baralt

Proyecto: Administración Tributaria

Cabimas, Edo- Zulia

Ley de Impuesto Sobre la Renta

Integrantes:

Génesis Chirino

C.I 26.319.264

Valeria Pereira

C.I 30.571.262
INTRODUCCION
 INDICE

1. Definición del ISLR

2. Característica del ISLR
3. Incidencia y aplicabilidad en el régimen fiscal de la empresa
4. Explique el impacto del ajuste fiscal por inflación en las empresas
5. Definición de los paraísos fiscales
6. Explique la transparencia fiscal
 Origen y Causa
7. Explique el ajuste por inflación
 Inicial y regular según la ley de ISLR
8. Definición de Contribuyente Ordinarios
9. Definición de Contribuyente Especiales
10. Definición de Contribuyente Formales
11. Menciones las diferencia entre los contribuyentes ordinarios, especiales y
formales
12. Explique con cuanto unidades tributarias se requieren para pasar de
contribuyentes ordinarios a contribuyentes especiales
13. Explique el calendario de los contribuyentes especiales y de un ejemplo
14. Cuáles son los deberes formales que deben cumplir los contribuyentes.
 DESARROLLO
1. Definición del ISLR

El Impuesto Sobre la Renta ISLR es uno de los gravámenes más antiguos

dentro del panorama tributario venezolano. Su origen se remonta a 1943 bajo
el gobierno de Isaías Medina Angarita, y se ha mantenido presente hasta la
actualidad. Todos los contribuyentes deben cumplir con esta obligación,
tomando en cuenta que la forma de hacerlo varía entre contribuyentes
ordinarios y especiales.

2. Característica del ISLR

 Nacional: Es competencia del

Poder Público Nacional, así lo regula nuestra
constitución. De forma taxativa y por ende es
competencia originaria.
 General: No hace distingo entre
contribuyentes, ni en actividad en cuanto al cumplimiento de
la obligación tributaria.
 Personal: Es determinante la capacidad
contributiva del sujeto. Considera características de
cada contribuyente y se aplica sobre el enriquecimiento
neto.
 Progresivo: A mayor renta, mayor
tributación. Es decir a mayor ingreso mayor
será el monto del impuesto a pagar.
 No Vinculado: No se recibe
contraprestación directa alguna por parte del
Estado.
 Ordinario: El Estado recibe los pagos del
impuesto de manera periódica, permanente y por ende
forma parte del presupuesto nacional.
 Directo: El tributo o la obligación
recae directamente sobre el sujeto del enriquecimiento. El
contribuyente no puede trasladar el pago del impuesto a otro
sujeto.
 Sucesivo: Comprende actividades que se
realizan de forma constante o repetitiva, durante un
año, lapso que comprende el ejercicio fiscal, tiempo
que debe transcurrir para que acaezca, ocurra y por ende se
perfeccione el hecho imponible y nazca la obligación
tributaria.

3. Incidencia y aplicabilidad en el régimen fiscal de la empresa

La incidencia del impuesto es el efecto por el que un impuesto acaba recayendo
sobre un contribuyente que no tiene medio de trasladarlo a otros. Por ejemplo, en
el Impuesto sobre el valor añadido o agregado (IVA), el impuesto recae sobre el
consumidor final.

La incidencia fiscal es el análisis de un impuesto particular sobre la distribución del

bienestar económico.

4. Explique el impacto del ajuste fiscal por inflación en las empresas

La inflación es un fenómeno económico que afecta la situación financiera de las

organizaciones, por lo que existe la Declaración de Principios de Contabilidad No.
10 (DPC-10) que establece las normas para efectuar el ajuste por inflación a los
estados financieros. Con el propósito de conocer el impacto de este ajuste, se
seleccionaron dos empresas que realizan actividades diferentes. Se efectuó una
revisión bibliográfica y documental de la DPC-10 y, con base a los informes al
cierre de cada ejercicio económico de las empresas objeto de estudio, se
recopilaron y prepararon los datos en una misma unidad de medida para efectos
de comparación, análisis e interpretación. Los resultados obtenidos indican que en
la empresa regida por la Comisión Nacional de Valores se justifica el ajuste por
inflación financiero debido a la naturaleza de la estructura financiera y a que la
toma de decisiones administrativas y legales se realiza con base a esta
información; mientras que en la institución regida por la Superintendencia de Cajas
de Ahorro no se justifica la presentación del ajuste por inflación financiero, ya que
no aporta ningún valor agregado a la organización y la toma de decisiones se
realiza con base a los estados financieros históricos.

Ajuste por inflación financiero en Grupo Zuliano, C.A. (GZ)

La compañía fue constituida en Venezuela en agosto de 1970 por un grupo de

empresarios zulianos interesados en participar en el negocio de la petroquímica,
en conjunto con el estado venezolano; posteriormente, en 1972, GZ se inscribe en
la Bolsa de Valores de Caracas.

Sus objetivos están orientados a la participación en la constitución y

funcionamiento de empresas encargadas de establecer, operar y desarrollar la
explotación, transformación y preparación de hidrocarburos para fabricar
productos químicos o petroquímicos, y en general hacer cuanto sea posible para
el mencionado objeto.

5. Definición de los paraísos fiscales

Se considera “paraíso fiscal” a aquellos países y territorios que tienen una
tributación muy baja, o incluso nula, garantizando con su propia legislación la
opacidad fiscal y tributaria.

Los paraísos fiscales son uno de los instrumentos más utilizados por las personas
y empresas que practican la elusión y la evasión fiscal. Esto hace referencia a
evitar la responsabilidad del pago de impuestos fiscales que las leyes de un
Estado imponen para mantener el equilibrio entre la armonía y las obligaciones
existentes en el mismo; como el gasto público, pago de las deudas e inversiones
(tanto sociales como de infraestructura), es un tema considerado como
controversial debido a que en la mayoría de los casos se considera un acto de
inmoralidad pública el querer ocultar las verdaderas cantidades de dinero que se
posee e inmediatamente se asocia ese hecho como una actividad ilícita.
Habitualmente los paraísos fiscales, aunque existiendo acuerdo de doble
imposición, incumplen el intercambio de información tributaria.

6. Explique la transparencia fiscal

Transparencia fiscal es “el acceso del público a la información fiscal de manera

completa y confiable sobre las actividades pasadas, presentes y futuras del
gobierno, pero también de los posibles riesgos para las perspectivas fiscales que
permitan la adopción de medidas oportunas de política fiscal”.

La transparencia fiscal constituye un elemento fundamental de la rendición de

cuentas gubernamental, ya que implica que las instituciones públicas muestren
sus transacciones, y que evalúen, sus metas y resultados, así como los riesgos
potenciales que pueden afectar la prestación de los servicios públicos hacia los
ciudadanos.

7. Explique el ajuste por inflación

AJUSTE INICIAL POR INFLACIÓN

Es la actualización extraordinaria, aplicable a los valores de los activos y pasivos

no monetarios, existentes al cierre del primer ejercicio gravable que corresponda a
la realización del ajuste respectivo. Su finalidad es servir de punto de partida al
Reajuste Regular por Inflación (Art. 173 de la Ley).

El Ajuste inicial por inflación:

 Ocasiona variación en el Patrimonio neto de esa fecha. La variación

se registrará en la cuenta Patrimonial denominada. “Actualización del
Patrimonio” (Parágrafo Tercero Art. 173): y
 No afecta la Renta Gravable de ese ejercicio fiscal.
AJUSTE REGULAR POR INFLACIÓN

Es la actualización que únicamente debe practicarse al cierre de los ejercicios

contables que finalicen con posterioridad al ajuste inicial por inflación:

Es aplicable:

 Al valor de activos y pasivos no monetarios existentes en la fecha de

actualización, sean proveniente del ejercicio anterior, o incorporados en el
actual;
 Sobre el patrimonio neto fiscal inicial; y
 Sobre los aumentos y disminuciones del patrimonio, ocurridos en el periodo
de la actualización.

8. Definición de Contribuyente Ordinarios

Los contribuyentes ordinarios son personas naturales que, debido a su actividad

económica o ingresos obtenidos, están obligadas a cumplir con las disposiciones
fiscales establecidas en la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR) y otras leyes
tributarias. Estos contribuyentes deben llevar registros contables adecuados y
presentar declaraciones de impuestos sobre la renta de manera periódica.

Los contribuyentes ordinarios deben cumplir con varias no obligaciones fiscales,

que pueden incluir:

 Llevar registros contables adecuados: Los contribuyentes deben mantener

registros contables que reflejen sus ingresos, gastos y deducciones de
acuerdo con las normas fiscales establecidas.
 Presentar declaraciones de impuestos sobre la renta: Deben presentar
declaraciones de impuestos sobre la renta de manera periódica,
generalmente anualmente. Estas declaraciones deben incluir información
precisa sobre los ingresos generados, los gastos incurridos y las
deducciones aplicables.
 Pago de impuestos: Los contribuyentes ordinarios deben pagar los
impuestos correspondientes sobre la renta, de acuerdo con las tarifas y los
plazos establecidos por las autoridades fiscales.

Cumplir con otras obligaciones fiscales: Además del impuesto sobre la renta, los
contribuyentes ordinarios pueden estar sujetos a otros impuestos, como el
Impuesto al Valor Agregado (IVA), impuestos municipales, entre otros,
dependiendo de su actividad económica.
 9. Definición de Contribuyente Especiales

La designación como contribuyente especial puede aplicar a personas naturales

que realizan actividades económicas específicas, como comerciantes,
profesionales independientes, prestadores de servicios, entre otros. La
designación se basa en criterios establecidos por el SENIAT, que pueden variar
según la legislación vigente.

Los contribuyentes especiales están sujetos a la retención del impuesto sobre la

renta por parte de sus clientes o pagadores de ingresos. Esto implica que aquellos
que realicen pagos a los contribuyentes especiales deben retener un porcentaje
determinado del monto pagado y transferirlo al SENIAT en nombre del
contribuyente especial.

Deben registrarse ante el SENIAT para cumplir con sus obligaciones fiscales.
Además de la retención del impuesto sobre la renta, pueden estar sujetos a otras
obligaciones, como el pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en determinadas
circunstancias.

 Personas naturales

Son los individuos que generan ingresos por actividades laborales, profesionales,
comerciales, industriales o agrícolas. Las personas naturales están obligadas a
declarar y pagar impuestos sobre la renta y otros impuestos que correspondan
según su actividad económica.

 Personas jurídicas

Son las empresas y entidades legales que operan en Venezuela. Estas entidades,
como sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, fundaciones,
entre otras, están sujetas al pago de impuestos sobre la renta, impuesto al valor
agregado, impuesto municipal, entre otros.

10. Definición de Contribuyente Formales

Son contribuyentes formales, los sujetos que realicen exclusivamente actividades

u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.

También aquellos que realizan exclusivamente hechos que califican como sujetos
al IVA, pero que gozan de la exención o exoneración del tributo.

Venden bienes o prestan servicios sujetos al IVA, pero gozan de la dispensa

tributaria sobre todas sus operaciones sujetas.
Se trata de quienes realizan exclusivamente operaciones exentas o exoneradas
del IVA, tal es el caso de una droguería que exclusivamente comercialice
productos farmacéuticos que están exentos del IVA o el caso del prestador
exclusivamente del servicio de transporte terrestre de pasajeros, que también
tiene exención del tributo.

11. Menciones las diferencia entre los contribuyentes ordinarios, especiales

y formales

Contribuyentes ordinarios:

Contribuyentes especiales: Son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los
cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) haya calificado como especiales.

 Contribuyentes normales: Son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los

cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) no haya calificado como especiales.

Contribuyentes formales:
Son contribuyentes formales los sujetos que realicen exclusivamente actividades
u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.

Contribuyente Especial: Es toda aquella persona, natural o jurídica, calificado

como tal por la Administración Tributaria (Servicio de Rentas Internas) mediante
una resolución fundamentada

12. Explique con cuanto unidades tributarias se requieren para pasar de

contribuyentes ordinarios a contribuyentes especiales

Esto te puede suceder porque tuviste ingresos brutos mayores de 30.000 UT en el

ejercicio anterior o por tener ventas superiores a 2.500 UT en los últimos seis
meses.

13. Explique el calendario de los contribuyentes especiales y de un ejemplo

El calendario del contribuyente es el conjunto de fechas en las que se ha de

hacer frente a las obligaciones tributarias por parte del contribuyente.

No se trata más que de un calendario donde se recogen las fechas de inicio y

finalización del plazo que se otorga para hacer frente al pago de los
distintos impuestos con los que tiene que cumplir cada persona. En este
calendario se incluyen tanto las obligaciones tributarias periódicas (como la
declaración de la renta o la presentación del IVA) como las no periódicas (como
pueda ser el pago de impuestos relativos a una herencia, la compraventa de una
casa o una donación).

Cabe señalar que cuando hablamos del calendario del contribuyente lo hacemos
de los tributos con los que han de cumplir tanto las personas físicas como las
jurídicas.

Contribuyentes especiales

Será a través del acto administrativo debidamente motivado. La designación

tendrá efecto desde el primer día del mes siguiente a la fecha de la notificación de
la resolución correspondiente.

La declaración y pago de las obligaciones deberá hacerse hasta el día nueve (9)
del mes de vencimiento de la obligación, sin atender al noveno dígito del RUC. Las
obligaciones que deberá cumplir son las siguientes:

 Impuesto a la renta;
 Retenciones en la fuente del impuesto a la renta;
 Impuesto al valor agregado (IVA);
 Impuesto a los consumos especiales (ICE);
 Impuesto a la salida de divisas (ISD); y,
 Anexo de movimiento internacional de divisas (MID).

La Resolución prevé plazos de declaración y pago especiales para los

contribuyentes domiciliados en la provincia de Galápagos, las instituciones del
estado y las empresas públicas:

Los sujetos pasivos designados como agentes de retención o contribuyentes

especiales mantendrán aquella calificación hasta que la misma sea revocada en la
forma prevista en esta Resolución.

La impugnación que interponga el sujeto pasivo, sobre la designación de agente

de retención o de contribuyente especial, no suspende el ejercicio de las
obligaciones inherentes a tal designación, hasta que mediante sentencia o
resolución firme o ejecutoriada se disponga lo contrario.

La Administración Tributaria podrá revocar la designación de agentes de retención

y contribuyentes especiales. La revocatoria tendrá efecto desde la fecha prevista
en la resolución de carácter general, o desde el primer día del mes siguiente a la
fecha de la notificación del acto administrativo de revocatoria correspondiente.

Ejemplo:

Se establecen en esta oportunidad, fechas de declaración y pago para un solo

grupo de terminales del número RIF. Antes se realizó por pares para cada fecha.
Cuidado con el "PQC" de febrero y diciembre del año 2023

Y solo podemos esperar que corrijan el error de establecer para febrero y

diciembre, como fecha de declaración y pago de estos tributos, al día 15, que está
dentro del propio período impositivo a declarar de los contribuyentes con terminal
del RIF de 2 y o respectivamente.

14. Cuáles son los deberes formales que deben cumplir los contribuyentes.

Conforme lo establece el artículo 133 de nuestra Constitución Nacional Todos

tienen el deber de contribuir con los gastos públicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.

Estos impuestos, tasas y contribuciones se encuentran establecidos en cuerpos

normativos inscritos en leyes especiales tributarias, en las cuales se crea la
obligación impositiva y se establecen los contribuyentes que estarán obligados a
cumplirla, así como todo un esquema de control que coadyuva a la percepción
dineraria por parte del sujeto activo acreedor del tributo.

Las obligaciones que corresponden a los contribuyentes pueden ser de tipo

“material” y de tipo “formal”, donde las primeras corresponden al pago del tributo y
las segundas a los deberes formales que éstos deben cumplir por mandato de la
Ley tributaria que crea el impuesto, la contribución o la tasa.

Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del tributo, ejercidas
por la Administración Tributaria a favor del sujeto activo acreedor del importe
fiscal, de tal forma que éstos facilitan la labor de vigilancia y seguimiento que se
efectúa para garantizar el cumplimiento de la obligación material o de pago del
tributo.
 CONCLUSION
El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y
base de cálculo los ingresos netos percibidos por las
personas naturales, las personas jurídicas y otras
entidades económicas, por ello es el impuesto más
justo y fácil de controlar por el ente recaudador, ya que
grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza
ganada o renta pero el más general y
productivo.

El Impuesto Sobre la Renta no solamente es el impuesto

de mayor suficiencia financiera, sino que arroja mayores ingresos
fiscales que otros tributos o ingresos públicos, aunque
Venezuela obtiene importantes ingresos derivados de la renta
petrolera, el I.S.L.R se ha convertido en una gran fuente de
ingresos fiscales al Estado.