PLANEACIN DE UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

INTRODUCCIN
En la actualidad, las actividades de las entidades econmicas tienen un gran impacto en la economa de un pas. Pases como Mxico, algunos ingresos los obtienen de contribuciones aplicadas a estas entidades. Contribuciones como el ISR, se calcula con base en la utilidad que una entidad obtuvo y que se representa en sus estados financieros.

Una auditora es un servicio profesional por medio del cual un contador pblico (o firma de contadores pblicos) evala cierta informacin financiera preparada por su cliente a la luz de las Normas de Informacin Financiera (NIF) aplicables a la misma. La prestacin de este servicio culmina con la emisin de un documento, denominado dictamen, en el cual el auditor expresa su opinin acerca del cumplimiento de la informacin financiera que evala con las Normas de Informacin Financiera.

Auditora

Normas de Auditora

Servicio Profesional

Dictamen

Auditados

Contador Publico

Auditor expresa opinin Estados Financieros

Confiabilidad

Informacin Financiera

PLANEACIN
Decidir por anticipado qu debe hacerse Cmo y cundo realizarlo y quin se ocupar de ello Se trata de determinar qu se requiere para lograr el objetivo central de la auditora La planeacin implica prever cuntos y cules procedimientos de auditora habrn de emplearse, la extensin y alcance que se les ha de dar y la oportunidad con que se aplicarn.

AL ESTABLECER LA ESTRATEGIA DE AUDITORA, EL AUDITOR DEBE:

Procedimientos de control de calidad Identificar caractersticas Entender objetivo y uso de informes Factores a juicio profesional Resultado de actividades preliminares de trabajo Relacin con el cliente y trabajo

Definir alcance

Estrategias de Auditora

Planear tiempo de auditoria

Trabajo en equipo

ACTIVIDADES DE PLANEACIN
El auditor deber establecer una estrategia general de auditora que fije el alcance, oportunidad y direccin de la auditora y que gue el desarrollo del plan de auditora
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Identificar las caractersticas del trabajo

Cerciorarse de los objetivos de informar del trabajo para planear la oportunidad de la auditora

Considerar los factores

Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo Cerciorarse de la naturaleza, oportunidad y extensin de los recursos

Tambin deber desarrollar un plan de auditora que incluya una descripcin de:

La naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de evaluacin del riesgo planeados

Identificacin y evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa mediante el entendimiento de la entidad y su entorno

La naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora adicionales planeados a nivel aseveracin

Otros procedimientos de auditora planeados que se requieren realizar

DOCUMENTACIN DEL PLAN DE AUDITORIA

Es un registro de la naturaleza, oportunidad y extensin planeadas de los procedimientos de evaluacin del riesgo y de los procedimientos adicionales de auditora a nivel aseveracin en respuesta a los riesgos evaluados. Sirve como un registro de la planeacin apropiada de los procedimientos de auditora que pueden revisarse y aprobarse antes de su desempeo

Documentacin

Auditor debe documentar:

Cambio realizado durante el trabajo a la estrategia general o al plan de auditora, y las razones de dichos cambios

Circunstancias particulares de trabajo

Revisarse y aprobarse antes de su desempeo

El plan de auditora

Registro de la planeacin

La estrategia general de auditora.

EVALUACIN PRELIMINAR

La planeacin incluye la necesidad de considerar, antes de que el auditor identifique y evale los riesgos de representacin errnea de importancia relativa, asuntos como:

Los procedimientos analticos que se van a aplicar como procedimientos de evaluacin del riesgo.

Obtener un entendimiento general del marco de referencia legal y regulatorio aplicable a la entidad y cmo cumple la entidad con dicho marco.

La determinacin de la importancia relativa.

El involucramiento de expertos.

El desempeo de otros procedimientos de evaluacin del riesgo

SELECCIN DEL EQUIPO DE TRABAJO Y

PRESUPUESTO

EXPERIENCIA

ASIGNACIN DE TRABAJO DEl AUDITORA

PRESUPUESTO DEL TRABAJO

LA SELECCIN DEL EQUIPO DEL TRABAJO

ALTOS RIESGOS

CANTIDAD APROPIADA DE TIEMPO

INVOLUCRAMIENTO

DE MIEMBROS

El involucramiento del socio del trabajo y otros miembros clave del equipo del trabajo en la planeacin de la auditora sirve para aprovechar la experiencia e ideas claras de stos, enriqueciendo, por tanto, la efectividad y eficiencia del proceso de planeacin

Involucrar miembros clave del equipo

Efectividad

Planeacin de la Auditoria
Aprovechar Experiencia

Eficiencia

Proceso de Planeacin

ACTIVIDADES PRELIMINARES
Realizar estas actividades preliminares del trabajo faculta al auditor a planear un trabajo de auditora para el cual:

El auditor conserve independencia y capacidad para desempear el trabajo No haya asuntos respecto de la integridad de la administracin que afecten la disposicin del auditor de continuar el trabajo. No haya malentendidos con el cliente en cuanto a los trminos del trabajo

CONSIDERACIONES ESPECFICAS A ENTIDADES

PEQUEAS En auditoras de entidades pequeas, toda la auditora puede conducirla un equipo de auditora muy pequeo. Con un equipo ms pequeo, son ms fciles la coordinacin y la comunicacin entre los miembros del equipo. Establecer la estrategia general de auditora para la auditora de una entidad pequea no necesita ser un ejercicio complejo o que consuma mucho tiempo vara de acuerdo con el tamao de la entidad, la complejidad de la auditora y el tamao del equipo del trabajo.

Equipo pequeo

No debe consumir mucho tiempo

Coordinacin

Comunicacin

EL PLAN DE AUDITORA
El plan de auditora es ms detallado que la estrategia general de auditora en cuanto a que incluye la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora que han de desempear los miembros del equipo del trabajo.
Plan de Auditoria

Ms detallado que la estrategia Realizado durante la auditoria

Cambios a decisiones de planeacin durante la Auditoria

Sucesos inesperados

Modificar la estrategia general de auditora y el plan de auditora

Cambios en condiciones

Cambios en la evidencia de auditora obtenida

CARACTERSTICAS DEL TRABAJO

Algunas caractersticas que debe tener el trabajo de auditoria, y que se debe tomar en cuenta en el momento de planear son:

El marco de referencia de informacin financiera sobre el que se ha preparado la informacin financiera que se va a auditar, incluyendo cualquier necesidad de conciliaciones con otro marco de referencia de informacin financiera.

Requisitos de informacin especficos a la industria, como reportes obligados por los reguladores de la industria.

La cobertura esperada de la auditora, incluyendo el nmero y localidades de los componentes que se van a incluir.

La naturaleza de las relaciones de control entre una matriz y sus componentes que determinan cmo se va a consolidar el grupo.

La extensin en que los componentes son auditados por otros auditores.

La naturaleza de los segmentos del negocio por auditar, incluyendo la necesidad de conocimiento especializado. La moneda que se usar para los informes, incluyendo cualquier necesidad de conversin de divisas para la informacin financiera auditada. La necesidad de una auditora estatutaria de estados financieros independientes, adems de una auditora para fines de consolidacin. La disponibilidad del trabajo de auditores internos y el grado en que el auditor depende potencialmente de dicho trabajo. El uso por la entidad de organizaciones de servicio y cmo puede obtener el auditor evidencia concerniente al diseo u operacin de controles que stas realizan.

El uso esperado de evidencia de auditora obtenida en auditoras previas, por ejemplo, evidencia de auditoras relacionadas con procedimientos de evaluacin del riesgo y pruebas de los controles.

El efecto de la tecnologa de la informacin en los procedimientos de auditora, incluyendo la disponibilidad de datos y el uso esperado de tcnicas de auditora con ayuda de computadora.

La coordinacin de la cobertura esperada y oportunidad del trabajo de auditora con cualquier revision provisional y el efecto en la auditora de durante estas revisiones.

Informacin financiera la informacin obtenida

La disponibilidad del personal y datos del cliente.

FACTORES IMPORTANTES, ACTIVIDADES

PRELIMINARES DEL TRABAJO Y CONOCIMIENTO LOGRADO EN OTROS TRABAJOS

Se debe determinar los incluyendo:

niveles apropiados de importancia relativa,

Establecer la importancia relativa para fines de planeacin.

Establecer y comunicar la importancia relativa para auditores de los componentes.

Identificacin preliminar de componentes y saldos de cuenta de importancia relativa.

Reconsiderar la importancia relativa al desempearse los procedimientos de auditora durante el curso de la auditora.

Identificacin preliminar de reas donde pueda haber un riesgo ms alto de representacin errnea de importancia relativa.

El impacto del riesgo evaluado de representacin errnea de importancia relativa a nivel de estado financiero general sobre direccin, supervisin y revisin.

La manera en que el auditor enfatiza a los miembros del equipo del trabajo la necesidad de mantener una mente inquisitiva y de ejercer el escepticismo profesional al compilar y evaluar la evidencia de auditora.

Volumen de transacciones, lo que puede determinar si es ms eficiente para el auditor depender del control interno.

Resultados de auditoras previas que implicaron evaluar la efectividad operativa del control interno, incluyendo la naturaleza de las debilidades identificadas y la accin tomada para tratarlas.

Evidencia del compromiso de la administracin con el diseo, implementacin y mantenimiento de un control interno slido, incluyendo evidencia de documentacin apropiada de este control interno.

La discusin de asuntos que puedan afectar la auditora con personal de la firma responsable de desempear otros servicios a la entidad.

La importancia atribuida al control interno en la entidad para la operacin exitosa del negocio.

Desarrollos importantes del negocio que afectan a la entidad, incluyendo cambios en tecnologa de la informacin y procesos del negocio, cambios en administracin clave, adquisiciones, fusiones y desinversiones.

Desarrollos importantes de la industria, como cambios en regulaciones de la industria y nuevos requisitos para informacin.

Cambios importantes en el marco de referencia de informacin financiera, como cambios en normas de contabilidad.

Otros desarrollos importantes relevantes, como cambios en el entorno legal que afectan a la entidad.

CONTROL INTERNO
El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y operacin de las empresas y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la informacin que genera la empresa

El auditor debe realizar un estudio y evaluacin del Control Interno, como parte de una revisin de estados financieros practicada conforme a las Normas Internacionales de Auditoria.

El Control Interno busca en forma general los siguientes objetivos:

Proteger los activos

Verificar la exactitud y confiabilidad de la informacin financiera

Promover la eficiencia de las operaciones.

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

La estructura de control interno de una entidad consiste en las polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad y alcanzar los objetivos generales mencionados.

Ambiente de control

La vigilancia

La evaluacin de riesgos

Los procedimientos de control

Los sistemas de informacin y comunicacin

Algunos de los factores a considerar como integrantes del Ambiente de Control:

Actitud de la Administracin hacia el Control Interno Funcionamiento del Consejo de Administracin y sus Comits

Estructura de organizacin de la Entidad

Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad

Mtodos de control para supervisar y dar seguimiento (incluyendo auditora interna)

Polticas y prcticas de personal

Influencias externas.

LA EVALUACIN DE RIESGOS

La Evaluacin de Riesgos en una empresa considera todos aquellos riesgos relevantes que pueden afectar su funcionamiento y operacin. El auditor estar ms interesado en la Evaluacin de Riesgos de una Entidad relacionados con la Informacin Financiera. Algunos de los riesgos relevantes que pueden presentarse en una Empresa, y sobre los cuales el auditor debe poner especial inters por el efecto que pueden tener en la informacin financiera son:

Cambios en el ambiente operativo

Cambio en pronunciamientos contables

Personal con mucha antigedad

Nuevo personal

Reestructuraciones Corporativas

Operaciones en el extranjero

Sistemas de informacin nuevos o rediseados

Nuevas lneas, productos o actividades

Crecimientos acelerados

Nuevas tecnologas

LOS SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Los Sistemas de Informacin y Comunicacin en la empresa relacionados con los estados financieros, incluyen el Sistema de Contabilidad de la misma y consisten en los mtodos y registros establecidos para Identificar, Reunir, Analizar, Clasificar, Registrar y Producir Informacin Cuantitativa de las operaciones que realiza una Entidad Econmica.

LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL LA VIGILANCIA

La divisin del Control Interno en cinco elementos proporciona al auditor una estructura til para evaluar el impacto de los controles internos de una entidad en la Auditoria. Al llevar a cabo el estudio y la evaluacin del Control Interno, el auditor debe tener en mente la siguiente pregunta: Cmo un control especfico afecta las aseveraciones que realiza la empresa en los estados financieros?

CONCLUSIN
Para llevar acabo una Auditoria de Estados Financieros, como auditor debemos llevar a cabo puntos importantes antes de realizarla, siempre teniendo en claro los objetivos a los que se quiere llegar, la planeacin es una de las etapas fundamentales antes de la realizacin de la auditora debido a que prev riesgos futuros y determina los pasos necesarios y concretos que se van a seguir en el procedimiento de la Auditora.

Por ello el auditor debe llevar un registro detallado y documentado de la entidad en donde se est aplicando la auditoria, cualquier cambio importante durante la realizacin del trabajo se debe reflejar en la estrategia general o el plan de auditoria

Acadmico: Cobos Escudero Ernesto Equipo 2 Planeacin de una Auditora Integrantes: Javier Aguilera Garrido Guru Amrit Kaur Khalsa Zurhaar Arana Sayago Celia Carolina Baizabal Tllez Alan Garca Ortega
Alan Eduardo Jimnez Vega Jos Mara Lpez Aburto Ivonne Ochoa Marn

Flix Eduardo Prez Contreras

Diana Francis Valdez Tress