Similitudes y Diferencias Auditoría Int. y Ext.

Universidad Tcnica del
Facultad de Ciencias Administrativas

Norte
y Econmicas
NIIAS: SEC. 230,
240, 250, 260
Integrantes:
Barrionuevo Juliana
Romero Fabin
Galeano Diego
Chiguano Santiago
Nivel: 6C1
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Similitudes entre Auditora

Interna y Auditora Externa
Ambas tienen una comprensin detallada de la contabilidad, las finanzas o los
negocios en general.
Ambas observan la manera en que la compaa realiza negocios.
Ambas evalan la posibilidad de fraude o robo, y ambos comparan los
reglamentos y las leyes con el funcionamiento real de la empresa.
Ambas pretenden realizar un examen completo y constructivo de la estructura
organizativa de una empresa, institucin o departamento, o de cualquier entidad y
de sus mtodos de operacin.
Las dos tienen por objeto descubrir deficiencias o irregularidades en alguna de las
partes de las empresas examinadas, y apuntar hacia sus posibles soluciones.
Tanto la Auditora Interna como la Auditora Externa aplican un enfoque
sistemtico y abarcan con el mismo todas las reas y actividades de la empresa,
asegurando en gran parte el resultado de la auditora administrativa.
Diferencias entre Auditora Interna

y Auditora Externa
AUDITORA INTERNA
AUDITORA EXTERNA
La auditora se lleva a cabo por un

empleado de la compaa
La auditora se lleva a cabo mediante la

contratacin de un profesional independiente
La obra est dividida en relacin con las

reas operativas y lneas de
responsabilidad administrativa
El auditor debe ser independiente de las
personas cuyo trabajo se analiza, pero
subordina a las necesidades y los
deseos de la alta direccin
La revisin de las actividades de la
compaa contina
La obra est dividida en relacin con las

cuentas del balance y cuenta de resultados
El objetivo principal es satisfacer las

necesidades de la administracin
El objetivo principal es satisfacer las

necesidades de los dems con respecto a la
fiabilidad de la informacin financiera
El auditor debe ser independiente de la

gerencia, de hecho y de actitud mental
El examen de la informacin de apoyo sobre

los estados financieros es peridica, por lo
general cada seis meses o anualmente
Documentacin
NIA 9
NIA 9: Documentacin
Sec.
230
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas

y proveer lineamientos respecto de la documentacin en el contexto de la
auditora de estados financieros.
Documentacin significa el material (papeles de trabajo) preparados por y

para, u obtenidos o retenidos por el auditor en conexin con el desempeo
de la auditora. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos
almacenados en papel, pelculas, medios electrnicos, u otros medios .
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NIA 9: Documentacin
Sec.
230
Los papeles de trabajo:
a) auxilian en la planificacin y realizacin de la auditora;
b) auxilian en la supervisin y revisin del trabajo de auditora; y
c) registran la evidencia de auditora resultante del trabajo de auditora desempeado, para
apoyar a la opinin del auditor.
Forma y contenido de los papeles de trabajo son afectadas por asuntos como:
1.
2.
3.
4.
5.
La naturaleza del trabajo

La formas del dictamen del auditor.
La naturaleza y complejidad del negocio.
La naturaleza y condicin de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad.
Las necesidades en las circunstancias particulares, de direccin, supervisin, y revisin del
trabajo desempeado por los auxiliares.
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NIA 9: Documentacin
Sec.
230
Confidencialidad, salvaguarda, y propiedad de los papeles de trabajo
.El
auditor deber adoptar procedimientos apropiados para mantener la

confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retencin
por un perodo suficiente para satisfacer las necesidades de la prctica, de
acuerdo con requisitos legales y profesionales.
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Fraude y Error
NIA 11
Seccin 240A
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor, el debera considerar el
riesgo de representaciones errneas o fraudulentas de importancia en los estados
financieros.
El trmino fraude se refiere a un acto intencional por parte de uno o ms individuos
de entre la administracin, empleados, o terceras partes, puede implicar:
Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos, supresin u omisin
de los efectos de transacciones en los registros o documentos, mala aplicacin de
polticas contables.
El trmino error se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados
financieros, como:
Equivocaciones matemticas o de oficina en los registros subyacentes y datos contables,
omisin o mala interpretacin de hechos, mala aplicacin de polticas contables.
Procedimientos cuando hay indicacin de que puede existir fraude o error

Si el auditor cree que el fraude o error que se indica podra tener un efecto de importancia
sobre los estados financieros, el auditor debera desempear los procedimientos
modificados o adicionales apropiados
Reporte de fraude y error
A la administracin
El auditor debera comunicar los resultados actuales a la administracin tan pronto sea
factible si:
a)El auditor sospecha que puede existir fraude, an si el efecto potencial sobre los estados
financieros no sera de importancia relativa
b)Realmente se encuentra que existe fraude o error importante.
Ejemplos de condiciones o eventos que aumentan el riesgo de fraude o error
La administracin est dominada por una persona y no hay un comit de vigilancia efectivo.
Hay un alto porcentaje de rotacin de personal clave financiero y de contabilidad.
Hay una importante y prolongada escasez de personal en el departamento de contabilidad.
Hay cambios frecuentes de asesora legal o de auditores
Problemas en la obtencin de suficiente evidencia apropiada de auditora
Registros inadecuados.
Documentacin inadecuada de transacciones.
Respuestas irrazonables por parte de la administracin a las averiguaciones de auditora.
Retiro del trabajo

El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma las
acciones de remedio respecto del fraude que el auditor considera necesarias en las
circunstancias, an cuando el fraude no sea de importancia relativa para los estados
financieros. Para llegar a esta conclusin, el auditor ordinariamente buscara asesora legal.
Responsabilidad del Auditor de

Considerar el Fraude y Error en una
Auditora de Estados Financieros
NIA Seccin 240
Normas Internacionales de Auditora
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre el auditor de considerar el fraude y error en una auditora de estados financieros.
Esta NIA se centra en las responsabilidades del auditor con respecto al fraude y error, la
responsabilidad primordial para la prevencin y deteccin de fraude y error compete tanto a los
encargados del mando como a la administracin de una entidad.
Responsabilidad de los encargados del mando y de la administracin
La responsabilidad primaria de la prevencin y deteccin de fraude y error compete tanto a los
encargados del mando como a la administracin de una entidad. Las responsabilidades pueden variar
por entidad y de pas a pas. La administracin, con la supervisin de los encargados del mando,
necesita establecer el tono apropiado, crear y mantener una cultura de honestidad y alta tica, as
como establecer controles apropiados para prevenir y detectar fraude y error dentro de la entidad.
Responsabilidades del auditor
El objetivo de la auditora de estados financieros es permitir al auditor expresar una opinin acerca de
si los estados financieros estn preparados adecuadamente. Una auditoria conducida de acuerdo con
NIAs proporciona una certeza razonable de que los estados financieros tomados como un todo estn
libres de representacin errnea o fraudulenta. El hecho de que se lleve a cabo una auditora puede
actuar de manera convincente, pero el auditor no es y no puede ser considerado responsable de la
prevencin de fraude y error.
Discusiones de planeacin
Al planear la auditora, el auditor deber discutir con otros miembros del equipo de
auditora la susceptibilidad de la entidad a representaciones errneas de importancia
relativa en los estados financieros resultantes de fraude o error.
Riesgo de auditora
El riesgo de auditora es el riesgo de que el auditor emita una opinin inapropiada de
auditora cuando los estados financieros estn presentados en forma errnea. Tales
representaciones errneas pueden ser resultado de fraude o error. La NIA 400 identifica los
tres componentes de riesgo de auditora estos son: riesgo inherente, riesgo de control y
riesgo de deteccin.
Documentacin
Se requiere que el auditor documente los asuntos que sean importantes para proporcionar
evidencia de su opinin de auditora, estableciendo que los papeles de trabajo incluyen el
razonamiento del auditor, junto con su conclusin correspondiente. El auditor documenta
los factores de riesgo de fraude identificados y su respuesta considerada apropiada.
Incapacidad del auditor de completar el trabajo

Si el auditor concluye que no es posible seguir desempeando la auditora como
resultado de una representacin errnea resultante de fraude o presunto fraude,
deber considerar la posibilidad de retirarse del trabajo y discutir con el nivel
apropiado a la administracin y con los encargados del mando y sus razones para el
retiro.
Ejemplos de circunstancias que indican la posibilidad de fraude o error
El auditor puede encontrar circunstancias que individualmente o en conjunto, indiquen
la posibilidad de que los estados financieros puedan contener fraude o error. Ejemplos:
Cifras importantes difciles de auditar en las cuentas.
Registros contables seriamente incompletos o inadecuados.
Transacciones no registradas de acuerdo con la autorizacin general o especfica de
la administracin.
Evidencia de un estilo de vida indebidamente lujoso por parte de funcionarios o
empleados.
Saldos de cuentas por cobrar vigentes desde hace tiempo
Consideracin de Leyes y
Reglamentos en una
Auditora de Estados
Financieros
NIA 31
INTRODUCCIN
El propsito de esta NIA es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar
las leyes y reglamentos en una auditora de estados financieros.
Cuando planea y desempea procedimientos de auditora
y cuando evala y reporta los resultados consecuentes,
el auditor deber reconocer que el incumplimiento por
parte de la entidad con leyes y reglamentos puede
afectar substancialmente a los estados financieros.
La determinacin de si un acto particular constituye o es
probable que constituya incumplimiento se basa generalmente
el consejo de un experto informado y calificado para practicar la
ley, pero en ltima instancia slo puede ser determinado por
una corte de justicia.
Es responsabilidad de la administracin asegurar que las
operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes
y reglamentos.
Consideracin del
auditor del cumplimiento
con leyes y reglamentos
Una auditora est sujeta al inevitable riesgo de que
algunas representaciones errneas de importancia
relativa de los estados financieros no sean detectadas,
an cuando la auditora est apropiadamente
planificada y desempeada de acuerdo con NIA.
Para planear la auditora, el auditor deber
obtener una comprensin general del marco de
referencia legal y regulador aplicable a la
entidad y a la industria y cmo la entidad est
cumpliendo con dicho marco de referencia.
El auditor debera obtener representaciones
escritas de que la administracin ha revelado al
auditor todos los incumplimientos reales o
posibles conocidos, con las leyes y reglamentos
cuyos efectos deberan considerarse al preparar
los estados financieros.
Procedimientos
cuando se
descubre
incumplimiento
Cuando el auditor se da cuenta
de informacin concerniente a
un
posible
caso
de
incumplimiento,
el
auditor
debera
obtener
una
comprensin de la naturaleza
del acto y las circunstancias en
las que ha ocurrido, y otra
informacin suficiente para
evaluar el posible efecto sobre
los estados financieros.
Cuando el auditor cree que
puede haber incumplimiento,
el auditor debera documentar
Informe de incumplimiento
A la administracin
El auditor debera, tan pronto sea factible, ya sea comunicarse con el comit de auditora, el consejo
de directores y ejecutivos senior, u obtener evidencia de que estn apropiadamente informados,
respecto del incumplimiento que viene a la atencin del auditor.
Si el auditor sospecha que miembros senior de la administracin, incluyendo miembros del consejo
de directores, estn involucrados en el incumplimiento, el auditor deber reportar el asunto al nivel
superior inmediato de autoridad en la entidad, si existe, como un comit de auditora o un consejo
de
supervisin.
A
los usuarios del dictamen de la auditora sobre los estados financieros
Si el auditor es impedido por la entidad de obtener apropiada evidencia suficiente de auditora
para evaluar, el auditor debera expresar una opinin calificada o una abstencin de opinin
sobre los estados financieros basado en una limitacin al alcance de la auditora.
A las autoridades reguladoras y ejecutorias

El deber de confidencialidad del auditor ordinariamente le imposibilitara reportar incumplimiento a una
tercera persona. Sin embargo, en ciertas circunstancias, ese deber de confidencialidad es sobrepasado por el
estatuto, la ley o por las cortes de justicia (por ejemplo, en algunos pases se requiere al auditor que reporte
incumplimiento de las instituciones financieras a las autoridades supervisoras).
NIA: Seccin 260:

Comunicaciones de Asuntos de
Auditoria con los Encargados del
Mando
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la comunicacin
de asuntos de auditora que surgen de la auditora de los estados
financieros entre el auditor y los encargados del mando de una
entidad.
El auditor deber comunicar los asuntos de auditoria de inters

del mando que surjan de la auditoria de los estados financieros a
aquellos encargados del mando de una entidad.
Personas relevantes
El auditor deber determinar las personas
relevantes que estn a cargo del mando
y con quienes se comunican los asuntos
de auditora de inters del mando.
El auditor deber considerar los asuntos de auditora de inters del mando que
surjan de la auditora de los estados financieros y comunicarlos a los
encargados del mando. Ordinariamente estos asuntos incluyen:
Asuntos de auditora de inters del mando

que han de comunicarse
La seleccin de, o cambios en, polticas y prcticas
contables importantes que tengan, o pudieran
tener, un efecto de importancia relativa sobre los
estados financieros de la entidad.
El efecto potencial sobre los estados financieros de cualesquiera

riesgos y exposiciones importantes, tales como litigios pendientes,
que se requiera sean revelados en los estados financieros.
Ajustes de auditora, ya sea que se registren

o no, por la entidad, que tengan, o
pudieran tener, un efecto importante
sobre los estados financieros de la
entidad.
Oportunidad de las comunicaciones
El auditor deber comunicar oportunamente los asuntos de

auditoria de inters del mando. Esto hace posible a los encargados
del mando tomar la accin apropiada.
Formas de comunicaciones
Las comunicaciones del auditor con los
encargados del mando pueden hacerse
en forma oral o por escrito.

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Similitudes entre Auditora

Diferencias entre Auditora Interna

La auditora se lleva a cabo por un

La auditora se lleva a cabo mediante la

La obra est dividida en relacin con las

La obra est dividida en relacin con las

El objetivo principal es satisfacer las

El objetivo principal es satisfacer las

El auditor debe ser independiente de la

El examen de la informacin de apoyo sobre

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas

Documentacin significa el material (papeles de trabajo) preparados por y

La naturaleza del trabajo

Confidencialidad, salvaguarda, y propiedad de los papeles de trabajo

auditor deber adoptar procedimientos apropiados para mantener la

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y

Procedimientos cuando hay indicacin de que puede existir fraude o error

Ejemplos de condiciones o eventos que aumentan el riesgo de fraude o error

Hay un alto porcentaje de rotacin de personal clave financiero y de contabilidad.

Hay una importante y prolongada escasez de personal en el departamento de contabilidad.

Hay cambios frecuentes de asesora legal o de auditores

Problemas en la obtencin de suficiente evidencia apropiada de auditora

Documentacin inadecuada de transacciones.

Respuestas irrazonables por parte de la administracin a las averiguaciones de auditora.

Retiro del trabajo

Responsabilidad del Auditor de

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar

Incapacidad del auditor de completar el trabajo

A las autoridades reguladoras y ejecutorias

NIA: Seccin 260:

El auditor deber comunicar los asuntos de auditoria de inters

Asuntos de auditora de inters del mando

El efecto potencial sobre los estados financieros de cualesquiera

Ajustes de auditora, ya sea que se registren

Oportunidad de las comunicaciones

El auditor deber comunicar oportunamente los asuntos de

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