PLANILLA DE PAGO

2015

Lic. Pedro Beltrán A.

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• Los empleadores están obligados a llevar Planillas de pago según
sea el caso de acuerdo al el D.S: 001-98-TR
• Los empleadores deberán registrar a sus trabajadores en las
planillas dentro de las 72 horas de ingresados a su centro de
trabajo.(Base Legal: D.S. 001-98-TR , Art. 3)
• El pago de la remuneración podrá ser efectuado directamente por el
empleador o por intermedio de terceros, siempre que en este caso
permita al trabajador disponer de aquella en la oportunidad
establecida, en su integridad y sin costo alguno
• El pago se acreditara con la boleta firmada por el trabajador o con la
constancia respectiva, cuando aquel se haga a través de terceros,
sin perjuicio de la entrega de la boleta de pago por el empleador o
su representante legal. ( Base Legal: D.S. 001-98TR, Art.8
modificado por D.S. 017-2001-TR )
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• DECRETO SUPREMO N° 003-2010-TR, publicado el 15/04/2010
en el diario El Peruano.
Este D. Supremo modifica el Art.° 18 del D. Supremo N° 001-98-
TR, que establece las normas reglamentarias relativas a la
obligación de los empleadores de llevar planillas de pago, en lo
referido al sistema de pago de remuneraciones de los trabajadores.
Se dispone lo siguiente:
a.-El pago de la remuneración podrá ser efectuado directamente por el
empleador o por intermedio de terceros.
b.-Si se realiza el pago por intermedio de terceros será valido, siempre
que, permita al trabajador disponer de su remuneración en la
oportunidad establecida con el empleador, en su integridad y sin
costo alguno.
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c.-Si el pago por intermedio de terceros se efectúa a través de las empresas
del sistema financiero, los trabajadores tendrán derecho de elegir la entidad
financiera donde se efectuaran los depósitos de sus remuneraciones,
conforme a las siguientes reglas:
• Al inicio de la relación laboral el trabajador comunicara al empleador, dentro
de los 10 días hábiles de iniciado el vinculo, el nombre de la empresa del
sistema financiero elegida y, de ser el caso, el numero de la cuenta.
• Vencido el plazo sin que el trabajador haya cumplido con comunicar su
elección, el empleador podrá efectuar los depósitos de la remuneración en
dinero, en cualquier empresa del sistema financiero donde se ubique el
centro laboral en el que preste servicios el trabajador.
• Durante la vigencia de la relación laboral el trabajador podrá comunicar al
empleador, dentro de los 10 primeros días hábiles del mes correspondiente
al pago de la remuneración, el cambio de la empresa del sistema financiero
y la indicación del número de cuenta.
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• Se precisa además que cualquier acto de injerencia por parte del
empleador en la libre elección del trabajador, será calificado como
infracción muy grave sancionable por la Inspección del trabajo, de
acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de Inspección del Trabajo,
Ley N° 28806, o norma que la sustituya.

Finalmente , se incorpora la Quinta Disposición transitoria y

Complementaria al D.S.N° 001-98-TR, precisando que la libertad
del trabajador de elegir la empresa del sistema financiero para el
deposito de sus remuneraciones se aplicara progresivamente a los
trabajadores del Sector Público, cualquiera sea su régimen,
conforme lo disponga el Ministerio de Economía y Finanzas, a
través de la Dirección nacional del tesoro Público.

Las modificaciones señaladas entraran en vigencia el 16 de

abril de 2010
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PLANILLA:
• Los empleadores están obligados a conservar sus planillas, el duplicado de
las boletas y las constancias correspondientes, hasta cinco años, después
de efectuado el pago. Luego de transcurrido el indicado plazo, la prueba de
los derechos que se pudieran derivar del contenido de los citados
documentos, será de cargo de quien alegue el derecho.

• Los empleadores están obligados a exhibir ante las Autoridades

competentes que lo requieran, las planillas, el duplicado de las boletas y las
constancias de pago.
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• DECRETO SUPREMO N° 009-2011-TR (22/07/2011).- En efecto este dispositivo
legal ha modificado el penúltimo y último párrafo del artículo 18 y los artículos 19 y
20 del Decreto Supremo Nº 001-98-TR, bajo las siguientes premisas que a
continuación se detallan

1.- Articulo 18.-

1.1.- El pago de la remuneración se acredita con la boleta de pago firmada por el
trabajador o con la constancia respectiva cuando aquél se haga a través de terceros,
sin perjuicio de la entrega de la boleta de pago respectiva o mediante el empleo de
tecnología de la información y comunicación.
1.2.- En el caso de que el pago de la remuneración se realice a través de las empresas
del sistema financiero, el pago se acredita con la constancia de depósito en la cuenta
de ahorros a nombre del trabajador.
1.3.- La boleta de pago contiene los mismos datos que figuran en las planillas
1.4.- En el caso que el empleador cuente con menos de cien trabajadores, la boleta de
pago deberá ser firmada y sellada por el empleador o su representante legal.
1.5.- En los casos en que se cuente con más de cien trabajadores, la firma ológrafa y
el sellado manual de las boletas, podrán ser reemplazadas por la firma
digitalizada, previo acuerdo con los trabajadores y la respectiva inscripción a
cargo del Ministerio de Trabajo.
Mediante el informe N° 065-2013-MTPE/14.1, el Ministerio de Trabajo ha establecido la
procedencia de las firmas digitalizadas de los empleadores. Ello, ya se encontraba
estipulado en el Art.18 de DS.N° 001-98 TR, modificado por DS.N° 009-2011-TR , el
que se desprende de la interpretacion del Art.141-A del Codigo Civil, que rige
supletoriamente en el ambito laboral y que permite sostener que la firma digitalizada
se encuentra dentro los mecanismos a traves de los cuales el empleador puede
manifestar su voluntad, lo cual es aplicable para el caso de las boletas de pago de
sus trabajadores.
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2.- Artículo 19.-

2.1.- La boleta de pago será entregada al trabajador a más tardar el tercer día hábil
siguiente a la fecha de pago.
2.2.- El duplicado de la boleta de pago quedara en poder del empleador. En el caso que
la entrega sea por medios físicos, si el trabajador no supiera firmar, imprimirá
su huella digital.
2.3.- Será opcional para el empleador, si así lo considera conveniente la firma de la
boleta por el trabajador.
2.4. Previo acuerdo con el trabajador, el empleador podrá entregar la boleta de pago a
través del empleo de tecnología de la información y comunicación, tales como
Intranet, Correo Electrónico u otros de similar naturaleza, siempre que se deje
debida constancia de la emisión por el empleador y de recepción por el trabajador
(Para asuntos procesales o administrativos, en estos casos, la carga de la prueba
corresponde al empleador).

3.- Artículo 20.-

3.1.- La firma del trabajador en la boleta de pago o la confirmación de su recepción

electrónica, no implica renuncia por este a cobrar las sumas que considere le
corresponden y no figuran en la boleta.
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VACACIONES:
• Las vacaciones deben registrarse en la planilla de pago la fecha de
salida y retorno de vacaciones. (Base Legal: D.S. 001-98 TR, Art.
14 ultimo párrafo)

DESCANSOS REMUNERADOS
• Descanso semanal obligatorio (DSO): Supone como mínimo un
descanso de 24 horas consecutivas en cada semana
(preferentemente domingo). La remuneración por el DSO equivale a
la de una jornada diaria ordinaria y es proporcional al numero de
días efectivamente laborados en el periodo considerado para
establecer tal remuneración.(Base Legal: D.Leg. 713, Art. 1 y 4)
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• Feriado no laborable (FNL): Los trabajadores tienen a descanso
remunerado en los días feriados señalados en la Ley. Por dicho día
percibirán una remuneración ordinaria correspondiente a u día de
trabajo. En caso los trabajadores laboren en FNL sin descanso
sustitutorio tendrán derecho al pago de la retribución
correspondiente por la labor efectuada con una sobretasa de
100%.(Base Legal: D. Leg. 713., Art. 9)
• Días Feriados no Laborables:
- Año Nuevo (1 de enero)
- Jueves y Viernes Santo (movibles)
- Día del Trabajador (1 de mayo)
- San Pedro y San Pablo (29 de junio)
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- Fiestas Patrias (28 y 29 de julio)

- Santa Rosa de Lima (30 de agosto)
- Combate de Angamos (8 de octubre)
- Todos los Santos (1 de noviembre)
- Inmaculada Concepción (8 de diciembre)
- Navidad del Señor (25 de diciembre)
(Base Legal D.Leg. 713, Art. 6)
Estos feriados se celebraran en la fecha respectiva. Cualquier otro FNL de
ámbito no nacional o gremial, se hará efectivo el día lunes inmediato
posterior a la fecha aun cuando corresponda con el descanso del
trabajador. ( Base Legal: D.Leg. 713, Art. 7)
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En el caso de los trabajadores retribuidos quincenal o mensualmente, el

monto de los descansos semanales se encuentra incluido en la
remuneración. De inasistir a las labores- el descuento proporcional del día
descanso semanal se efectúa dividiendo la remuneración ordinaria
percibida en el mes o quincena entre (30) o quince (15) días,
respectivamente. El resultado es el valor del día. El descuento
proporcional es igual a un treintavo o quinceavo de dicho valor,
respectivamente según sea el caso, por cada falta.
Art. 2 D.S. 012-92 -TR (Del Reglamento del D. L. 713 sobre descansos
remunerados)
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ELEMENTOS ESENCIALES DE LA RELACION LABORAL

• Son tres los elementos:
1. Prestación Personal.-
• Lo realiza una persona natural
• Es de carácter personalísimo y por ello indelegable
• No cabe auxiliares o subcontrataciones.
2. Remuneración.-
• Carácter oneroso o patrimonial del contrato laboral
• Contraprestación por los servicios prestados
• En dinero o en especie
• Libre disponibilidad
• Diferente de las condiciones de trabajo
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3. Subordinación.-
• Es un vinculo jurídico entre el deudor y el acreedor del trabajo
• En virtud de este vinculo el trabajador ofrece su actividad al empleador
confiriéndole el poder de conducirla(dirigir, fiscalizar, sancionar).

Entre los elementos típicos de la relación laboral están:

• Prestación de servicios en el centro de trabajo
• Jornada y horario de trabajo completos
• Exclusividad
• Herramientas de trabajo de propiedad del empleador.
Con estos elementos podemos ver en la siguiente diapositiva la definición de la
Remuneración
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DEFINICION DE REMUNERACION:
• Constituye remuneración para todo efecto legal el integro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea
la forma o denominación que tenga siempre que sean de su libre
disposición. Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador
directamente en calidad de alimentación principal como desayuno,
almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza
remunerativa. No constituye remuneración computable para efecto de
calculo de los aportes y contribuciones a la seguridad social así como para
ningún derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las
prestaciones alimentarías otorgadas bajo la modalidad de suministro
indirecto.
Base Legal: TUO del D.Leg. 728,LPCL,Art.6 modificado por Ley 28051 Ley
de Prestaciones Alimentarías , Art.13
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REMUNERACION:
A. Equivalencia Diaria por Hora
En las normas legales o convencionales y en general en los
instrumentos relativos a remuneraciones, estas podrán ser expresadas
por hora efectiva de trabajo.
Para tal efecto, el valor día efectivo de trabajo se obtiene dividiendo la
remuneración ordinaria percibida en forma semanal, quincenal o
mensual, entre siete, quince o treinta, respectivamente.
Para determinar el valor hora el resultado que se obtenga se dividirá
entre el numero de horas efectivamente laboradas en la jornada
ordinaria o convencional al cual se encuentre sujeto el trabajador.
Base Legal: TUO del D.Leg. 728, LPCL, Art. 8
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B. Remuneración Integral:
Asimismo, el empleador podrá pactar con el trabajador que perciba una
remuneración mensual no menor a dos (2) Unidades Impositivas
Tributarias, una remuneración integral computada por periodo anual, que
comprenda todos los beneficios legales y convencionales aplicables a al
empresa, con excepción de la participación en las utilidades.
Base Legal: TUO del D. Leg. 728,LPCL, Art. 8
Calculo de la Remuneración por Horas
A. Remuneración por Sueldo
• Sueldo : S/. 1,500.00
• Haber día : S/. 1,500.00/30= S/.50.00
• Haber Hora :
Haber día / 8 hs = S/.50.00 / 8 = S/. 6.25
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B. Remuneración por Jornal

• Jornal : S/. 30.00

• Haber hora : S/.30.00/8hs = S/.3.75

Nota: Si se labora menos de 8 horas se considera el numero de horas

respectivo
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SUSPENSION DEL CONTRATO DE TRABAJO
Definición de Suspensión:

Se suspende el contrato de trabajo cuando cesa temporalmente la

obligación del trabajador de prestar el servicio y la del empleador de pagar
la remuneración respectiva, sin que desaparezca el vinculo laboral.(Ej.
Licencia sin goce de haber)

Se suspende, también , de modo imperfecto, cuando el empleador debe

abonar remuneración sin contraprestación efectiva de labores.(Ej.
vacaciones, licencia con goce de haber)

Base lega: TUO del D. Leg. 728 LPCL,Art. 11

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JORNADA ORDINARIA :
La jornada ordinaria de trabajo para varones y mujeres mayores de edad de ocho (8)
horas diarias o cuarenta y ocho (48) horas semanales como máximo.
Se puede establecer por Ley, convenio o decisión unilateral del empleador una
jornada menor a las máximas ordinarias.
Base Legal: TUO, D. Leg.854, Ley de jornada de Trabajo, Art. 1
JORNADA NOCTURNA:
En los centros de trabajo en que las labores se organicen por turnos que comprenda
jornadas en horario nocturno, estos deberán, en lo posible , ser rotativos. El
trabajador que labora en horario nocturno no podrá percibir una remuneración
semanal, quincenal o mensual inferior a la remuneración mínima mensual vigente a
la fecha de pago con una sobretasa de 35% de esta.
Se entiende por jornada nocturna el tiempo trabajado entre las 10.00 p.m. Y 6.00
a.m.
Base Legal: TUO D.Leg. 854, Art. 8
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HORARIO DE TRABAJO:
Es facultad del empleador establecer el horario de trabajó, entendiéndose
por tal la hora de ingreso y salida. Igualmente esta facultado a modificar el
horario de trabajo sin alterar el numero de horas trabajadas. Si la
modificación colectiva de horario es mayor a una hora y la mayoría de los
trabajadores no estuviera de acuerdo, podrán acudir a la Autoridad
Administrativa de Trabajo para que se pronuncie sobre la procedencia de la
medida en un plazo no mayo de 10 días hábiles, en base a los argumentos
y evidencias que se propongan las partes . La resolución es apelable
dentro del tercer día.
Si la modificación tiene carácter individual, la impugnación de la medida por
el trabajador se efectuara conforme a las disposiciones de la Ley orgánica
del Poder Judicial.
Base Legal: TUO D. Leg. 854, Art. 6
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• Jornada de Trabajo:
Existe una excepción subjetiva en cuanto a determinados trabajadores que
pueden sobrepasar la jornada máxima , los cuales son los trabajadores de
dirección y de confianza; los que prestan servicios intermitentes de espera,
vigilancia o custodia; y los que laborar sin fiscalización inmediata
• En lo que respecta a trabajadores de dirección y confianza, la definición de
dichos cargos se encuentra en el articulo 43° del D.S. Nro.003-97-TR
• El D.S. Nro.012-2002-TR hace una precisión respecto a los trabajadores de
confianza, señalando que se encuentran comprendidos dentro de la
jornada máxima aquellos trabajadores de confianza sujetos a un control
efectivo del tiempo de trabajo.
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• D. S. N° 004-2006-TR (06/04/2006):JORNADA DE TRABAJO
Establece disposiciones sobre el Registro de control de asistencia y de
salida en régimen de la actividad privada.
• Dicha norma ha sido modificada por el D.S.N° 011-2006-TR
(06/06/2006),que establece una serie de cambios en el registro de control
de asistencia.
• La finalidad de la norma es poder tener un mejor control sobre el
cumplimiento del pago de horas extras por parte de los empleadores.
• Los empleadores deben adoptar las medidas suficientes que faciliten el
retiro inmediato de los trabajadores del centro de trabajo una vez cumplido
el horario de trabajo
• El ámbito de aplicación de la norma es para todos los trabajadores
dependientes, así como también para el personal bajo relación de
Modalidad Formativa laboral y los destacados al centro de trabajo por
entidades de intermediación laboral.
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D. S. N° 004-2006-TR (06/04/2006):JORNADA DE TRABAJO
No existe obligación de llevar el registro de control de asistencia para
trabajadores de dirección, los que no se encuentren sujetos a fiscalización
inmediata y los que prestan servicios intermitentes durante el día.
• El registro contiene la siguiente información:
-Nombre o razón social del empleador
-RUC del empleador
-Nombre y documento de identidad del trabajador
-Fecha, hora y minuto del ingreso o salida de la jornada de trabajo
-Las horas y minutos de permanencia fuera de la jornada de trabajo
• El control de asistencia puede ser llevado en soporte físico o digital,
debiéndose tomar las medidas que no permitan adulteracion,deteriodo o
perdida.
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• D. S. N° 004-2006-TR (06/04/2006):JORNADA DE TRABAJO
• Es el propio trabajador quien debe registrar personalmente su entrada y
salida del centro de laboral (no terceros)
• Debe exhibirse el horario de trabajo vigente, con los tiempos de tolerancia
del ser el caso.
• Solo podrá impedirse el registro cuando el trabajador se presente al centro
de labores después del tiempo fijado como ingreso, o del tiempo de
tolerancia.
• El registro de salida se efectúa cuando concluyan las labores o la puesta a
disposición del trabajador, toda disposición contraria que determine un
registro previo esta prohibida.
• El registro debe estar a disposición de la Autoridad Administrativa de
Trabajo, del sindicato, del representante de los trabajadores, el trabajador
sobre información vinculado con su labor y toda autoridad publica que
tenga tal atribución determinada por Ley
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• D. S. N° 004-2006-TR (06/04/2006):
Presunción de trabajo en Sobre tiempo:
• Si el trabajador se encuentra en el centro de trabajo antes de la hora de ingreso y/o
permanece después de la hora de salida, se presume que el empleador ha dispuesto
la realización de labores en sobretiempo, por todo el tiempo de permanencia del
trabajador, salvo prueba en contrario objetiva y razonable
• Salvo lo dispuesto en el segundo párrafo del Art.9 del TUO de la Ley de Jornada de
Trabajo, horario de trabajo en Sobretiempo, aprobado por D.S. N° 007-2002-TR
(casos justificados en que la labor resulte indispensable a consecuencia de un
hecho fortuito o fuerza mayor que ponga en peligro inminente a las persona o los
bienes del centro de trabajo o la continuidad de la actividad productiva) en el caso el
trabajador, a pesar de su negativa, se le imponga la realización de trabajo en
sobretiempo, se configurara una situación de trabajo impuesto sancionado por el
MTPE ( será considerada infracción administrativa en tercer grado y al pago de una
indemnización equivalente al 100% del valor de la hora extra, cuando este
demuestre que le fue impuesta)
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• D. S. N° 004-2006-TR (06/04/2006):JORNADA DE TRABAJO
SON INFRACCCIONES DE TERCER GRADO:
• Imponer trabajo sobre la Jornada Máxima legal o convencional
• No pagar o no compensar el trabajo en sobretiempo
• No otorgar tiempo de refrigerio
SON INFRACCCIONES DE PRIMER GRADO:
• No contar con el registro de control de ingreso y salidas
• Impedir al trabajador el registro de su ingreso o salida
• No exhibir el horario de trabajo vigente, la duración del tiempo de refrigerio
y los tiempos de tolerancia de ser el caso.
• Efectuar registros de ingreso y salida sustituyendo al trabajador
• No poner a disposición el registro de asistencia de los sujetos autorizados
para ello.
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TRABAJO EN HORARIO CORRIDO- REFRIGERIO:

En el caso de trabajo en horario corrido, el trabajador tiene derecho a tomar

sus alimentos de acuerdo a lo dispuesto a lo que establezca el empleador
en cada centro de trabajo, salvo convenio en contrario. El tiempo dedicado
al refrigerio no podrá ser inferior a 45 minutos . El tiempo de refrigerio no
forma parte de la jornada ni horario de trabajo, salvo que por convenio
colectivo se disponga algo distinto.
Base Legal: TUO , D- Leg. 854 Art. 7
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SOBRETIEMPO:
El tiempo trabajado que exceda a la jornada diaria o semanal se considera
sonbretiempo y se abona con un recargo a convenir, que para las dos primeras
horas no podrá ser inferior al 25% por hora calculado sobre la remuneración
percibida por el trabajador en función del valor hora correspondiente y 35% por las
horas restantes.
El sobretiempo puede ocurrir antes de la hora de ingreso o después de la hora de
salida establecida. Cuando el sobretiempo es menor a una hora se pagara la parte
proporcional del recargo del horario.
Cuando el sobretiempo se realiza en forma previa o posterior al jornada prestada en
horario nocturno, el valor de la hora extra trabajada se calcula sobre la base del valor
de la remuneración establecida para la jornada nocturna.
El empleador y el trabajador podrán acordar compensar el trabajo prestado en
sobretiempo con el otorgamiento de periodos equivalentes de descanso.
El trabajo prestado en el día de descanso semanal obligatorio o de feriado no
laborable se regula por el Dec. Leg. 713 o norma que lo sustituya. (100% de
sobretasa)
Base Legal: TUO D. Leg. 854 Art. 10
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ASIGNACION FAMILIAR:
(10% DE LA RMV VIGENTE)

Es un beneficio mensual que se otorga a los trabajadores del régimen

laboral de la Actividad Privada, cuyas remuneraciones no se regulan por
Negociación Colectiva y que tengan a su cargo uno o mas hijos menores
de edad. En el caso de que el hijo al cumplir la mayoría de edad se
encuentre efectuando estudios superiores o técnicos , este beneficio se
extenderá hasta que termine dichos estudios, con un máximo de 06 años
posteriores al cumplimiento de dicha mayoría de edad.

• Este concepto tiene naturaleza remunerativa, por lo que debe ser

considerado en el cálculo de los beneficios sociales del trabajador y de
los tributos y contribuciones que gravan la remuneración.

Base Legal: Ley de Asignaciones Familiares Nro. 25129, Art., 1 y 2

D. S. Reglamento de la Ley de Asig. Familiares 035-90- TR, Art. 4
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La remuneración será computable para:
Beneficios sociales.-
• Compensación por tiempo de servicios
• Gratificaciones legales
• Remuneración vacacional
• Participación en las utilidades
• Indemnización por despido arbitrario
Tributos y aportes.-
• Aporte al seguro social de salud – Essalud.
• Sistema nacional de pensiones – ONP.
• SENATI
• Sistema privado de pensiones – AFP
• Seguro de vida ley
• Seguro complementario de trabajo de riesgo
 TRIBUTOS Y APORTES
1.-ESSALUD.-
ASEGURADOS REGULARES:
• Trabajadores activos en relación de dependencia
• Trabajadores activos en calidad de socios de cooperativas de trabajadores.
• Pensionistas
• Derechohabientes (cónyuges/convivientes e hijos menores de 18 años).
• Afiliados potestativos.

OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR:

Pagar el aporte:
• Tasa el 9% de las remuneraciones devengadas en cada mes a favor del
asegurado.
• Para pensionistas: aporte es de cargo del jubilado y equivale al 4% de la pensión
mensual.
• Base imponible mínima mensual:no menor a la RMV vigente, independientemente
de las horas y dias trabajados
• Plazo para el pago: según cronograma de pagos de la SUNAT,en función al
numero de RUC
2.-SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES.-

• NATURALEZA: Es una contribución. Su administración está a cargo de la Oficina de

Normalización Previsional (ONP).
• TASA DEL APORTE: 13% de la remuneración asegurable.
• PAGO: Se efectúa junto con el aporte a Essalud, de acuerdo al cronograma de
vencimiento de obligaciones tributarias de la SUNAT, según el último dígito del RUC.

3.- SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES.-

• NATURALEZA: No es tributo. Su administración se encuentra a cargo de las

Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) que , a su vez, están supervisadas
por la SBS.
• APORTE:
• Cuenta individual de capitalización: 10%
• Financiamiento de prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio
(existe para este concepto una remuneración máxima asegurable que varia cada 03
meses).
• Retribución de los servicios de la AFP (comisión mixta y comision por flujo)
• PAGO:´El pago es mensual y deberá efectuarse dentro de lo 5 primeros días del
mes siguiente al que corresponden los aportes.
CREDITO CONTRA LAS APORTACIONES.-
Posibilidad de gozar de un crédito:
siempre que el empleador otorgue coberturas de salud a sus trabajadores mediante
cualquiera de las siguientes modalidades:
• Servicio propios (debe estar acreditado ante el MINSA)
• Planes de salud con Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
• La cobertura que se otorgue bajo cualquiera de las modalidades señaladas, no
puede ser inferior ala Plan Mínimo de Atención. Incluye prestaciones de capa simple
y la atención de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales no cubiertos por
SCTR.
• IMPORTE DEL CREDITO:
El crédito es del 25% del aporte a Essalud, siempre que el mismo no exceda:
• De la suma efectivamente destinada por el empleador al financiamiento de la
cobertura de salud en el mes que corresponda.
• Del 10% de la UIT vigente por cada trabajador que goce de la cobertura
ENTIDADES PRESTADORAS DE SALUD –EPS.-
• Los trabajadores cubiertos por EPS mantendrán su derecho ala cobertura de
atención de la complejidad, enfermedades crónicas y subsidios económicos a cargo
de Essalud.
• La EPS debe ser elegida por la mayoría absoluta de trabajadores
3.-SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO-SCTR.-
• El SCTR es por cuenta de las entidades empleadoras que desarrollan actividades de
alto riesgo.
• Otorga cobertura adicional a los trabajadores que, en el desempeño de actividades
de alto riesgo, sufran accidentes de trabajo o enfermedades profesionales.
• La cobertura adicional es por concepto de (i) Prestaciones de salud en caso de
accidentes de trabajo o enfermedades profesionales: (ii) Pensiones de invalidez
temporal o permanente y de sobrevivencia; y, (iii) Gastos de sepelio.
• La remuneración asegurable son el total de las rentas provenientes del trabajo
personal del afiliado percibidas en dinero. (Ley 26790)
OBLIGADOS A CONTRATAR EL SEGURO Y ASEGURADOS OBLIGATORIOS:
• Los empleadores que realizan actividades riesgosas (Anexo 5 del D.S. N° 009-97-
SA)
• Son asegurados obligatorios:
• La totalidad de trabajadores que laboren en centros de riesgo.
• Los trabajadores de las actividades administrativas y de servicios que por su
proximidad son parte del centro de riesgo
• Los afiliados que no laboran en el centro de trabajo pero que por sus funciones
pueden estar expuestos a riesgos.
ANTE QUIENES PUEDO CONTRATAR EL SCTR:
• Prestaciones de salud.- a Essalud; Alguna Empresa prestadora de Salud
• Pensiones.- a la ONP; Alguna Compañía Aseguradora
4.-APORTE AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO
INDUSTRIAL-SENATI.-

SUJETOS OBLIGADOS:

• Las personas que realizan actividades industriales comprendidas en la Categoría D de la CIIU.

• Las empresas que además de la actividad industrial desarrolle otras actividades económicas.
• Las empresas que no si bien no desarrollen actividades comprendidas en la Categoría D de la
CIUU, si cuentan con personal dedicado a labores de instalación, reparación y mantenimiento.

OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR:

• Inscripción en el Patrón de Contribuyentes del SENATI

• Pago de la tasa: 0.75%
• Base imponible: La remuneración recibida por todo el personal dedicado a la actividad industrial,
de instalación, reparación y mantenimiento. Se entiende por remuneración la prevista en los
artículos 6 y 7 LPCL.
• Pago: Dentro de los 12 días hábiles del mes siguiente a aquel en el que se abonen las
remuneraciones.
• Presentación de Declaración Jurada Anual en el mes de junio, según formato que de el SENATI.
OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR.-
La contratación de personal genera las siguientes obligaciones:
• Frente al trabajador: obligaciones laborales por los adeudos de las remuneraciones y
demás beneficios.
• Frente a la Administración Laboral: Cumplimiento de obligaciones en materia laboral,
seguridad social y seguridad y salud en el trabajo.
• Frente a la Administración tributaria: obligaciones derivadas de las obligaciones de
retener y pagar los tributos y aportes que correspondan
• Frente a la Administración Privada de Pensiones: obligación de pagar los aportes
previsionales de los afiliados a la misma.
PRESCRIPCION LABORAL.-
• Artículo único de la Ley N° 27321:
Las acciones por derechos derivados de la relación laboral prescriben a los 4 años,
contados desde el día siguiente en que se extingue el vínculo laboral.
• No confundir la prescripción con la caducidad. La prescripción extingue la acción
más no el derecho, mientras que la caducidad sí extingue el derecho:
Artículo 36 de la LPCL: Plazo para accionar judicialmente en los casos de nulidad de
despido, despido arbitrario y hostilidad, caduca a los 30 días naturales de producido
el hecho.
PRESCRIPCION ADMINISTRATIVA LABORAL.-
• Artículo 51 del D.S. N° 019-2006TR,Reglamento de la Ley General de Inspección del
Trabajo:
La facultad de la autoridad inspectiva para determinar la existencia de infracciones
en materia sociolaboral prescribe a los 5 años de:
• Contados a partir de la fecha en que se cometió la infracción ,o
• En caso de una acción continuada, desde que cesó la infracción.

El inicio de actuaciones de vigilancia y control de la Autoridad, interrumpe el plazo de

prescripción.
PRESCRIPCION TRIBUTARIA.-
• Artículo 43 del Código Tributario.-
La acción de la Administración Tributaria para(i) determinar la obligación tributaria;
(ii) exigir su pago; y (iii) aplicar sanciones, prescribe:
• 04 años : Cuando se presentó declaración jurada.
• 06 años : Cuando no se presentó declaración jurada.

• El cómputo del plazo prescriptorio será desde el 01 de enero del año siguiente a la
fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración jurada
PRESCRIPCION APORTES AFP.-
• Artículo 2001 Código Civil:
Prescriben, salvo disposición diversa de la Ley
1. A los 10 años, la acción personal, la acción real, la que nace de una ejecutoria y
la de nulidad de acto jurídico.

REGLA DE LO PERCIBIDO Y LO DEVENGADO.-

TRIBUTO REGLA GENERAL

a .Impuesto a la renta de 5ta.categoría Lo percibido

b. Aporte al seguro social-Essalud Lo devengado
c. Sistema nacional de pensiones-SNP Lo percibido
d. Sistema privado de pensiones-SPP Lo devengado
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VACACIONES
Decreto Legislativo N° 713 (08/11/1991)

Decreto Supremo N° 012-92-TR (03/12/1992)

ANTECEDENTES:
• Ley N° 7505 15 días de vacaciones 1932
• Ley N° 8563 30 días de vacaciones Empleados 1937
• Ley N° 13693 30 días de vacaciones Obreros 1961

• REQUISITOS PARA ACCEDER AL BENEFICIO:

• Laborar al menos cuatro horas diarias
• Haber laborado un año completo
• Superar el record vacacional
• Trabajar al menos tres días por semana
(D.L. 713 Art. 10- D.S. 012-92 –TR Art.11)
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RECORD VACACIONAL:
• 260 días si la jornada es de seis días por semana
• 210 días si la jornada es de cinco días por semana
• No tener mas de 10 faltas injustificadas si la jornada es de cuatro o tres
días por semana
( D.L. 713 Art. 10)
COMPUTO ANUAL:
• Un año desde la fecha de ingreso del trabajador.
Si ingresó un 13 de febrero, el trabajador supera el año si sigue laborando
al13 de febrero del año siguiente.
• Procede la compensación si el empleador lo determina.
si se ingresó un siete de setiembre y al empleador le interesa computar
desde el 01 de enero, deberá abonar tres dozavos y 24/30 de un dozavo.
(D.L.713 Art. 11- D.S. 012-92-TR Art. 13)
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DIAS COMPUTABLES PARA EL RECORD VACACIONAL:
• La jornada ordinaria mínima de 4 horas
• Jornada en DIA de descanso
• Las horas de sobretiempo en cuatro o mas por día
• Las inasistencias por enfermedad o accidentes (60 días)
• Pre y Post natal (90 y hasta 120 días)
• Permiso sindical
• Las inasistencias autorizadas por Ley , convenio individual o colectivo o
decisión del empleador
• El periodo vacacional correspondiente al año anterior
• Los días de huelga, salvo que haya sido declarada improcedente o ilegal
( D.L. 713 Art. 12)
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OPORTUNIDAD DEL DESCANSO VACACIONAL:
• El descanso vacacional debiera ser fijado de común acuerdo.
• De no existir acuerdo prima la voluntad del empleador
• ¿ el acuerdo puede ser modificado por el empleador?
(D.L. 713 Art. 14)
REMUNERACION VACACIONAL:
• La que se hubiese percibido habitualmente en caso de continuar laborando
• Se siguen los criterio aplicables para la CTS, con exclusión de las remuneraciones
periódicas (gratificaciones)
• Las remuneraciones principales imprecisa ingresan en promedio de los seis meses
anteriores (comisiones).
• El destajo parece tiene reglas propias. El promedio de las cuatro semanas
consecutivas anteriores a la semana que precede a la del descanso vacacional.
• Las remuneraciones complementarias imprecisas ingresan en promedio de los seis
meses anteriores si cumplen con el requisito de regularidad (3 meses) (horas extras).
(D. L. 713 Art. 5- D.S. 012-92 TR Arts. 16 y 18 )
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OPORTUNIDAD DE PAGO:
• Se abona antes de iniciar el descanso
• El pago no tiene incidencia en la oportunidad de pago de los aportes.
Fecha habitual.
• Debe figurar en la planilla del mes al que corresponde el descanso
• Corresponden los reintegros en caso de aumento.
( D.L. 713 Art.16- D.S. 012-92-TR Arts. 19 y 20 )
DISFRUTE ININTERRUMPIDO:
• El descanso vacacional, en principio, debe ser continuo
• A solicitud escrita del Trabajador puede ser fraccionado
• Cada periodo no puede ser menor a siete días naturales
• Las fracciones del descanso se tomaran dentro del año correspondiente.
( D.L. 713 Art. 17 )
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ACUMULACION DE VACACIONES:
• Procede mediante convenio escrito
• Solo por dos periodos
• Se debe descansar al menos siete días continuos por el primer año
• Y 53 días, se descansaran en el segundo año
• Los trabajadores extranjeros pueden acumular mas periodos.
( D. L. 713 Art. 18 – D.S. 012-92-TR Art. 22)
REDUCCION DEL DESCANSO VACACIONAL:
• Requiere un acuerdo escrito
• A lo mas se puede reducir el descanso a 15 días.
• Se compensara el periodo no descansado
( D.L. 713 Art. 19 )
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VACACIONES TRUNCAS:
• Es un pago proporcional a quienes han superado un mes de labor
• Puede ser antes del año de servicios o superado éste.
• Se paga por dozavos y treintavos.
(D.L- 713 Art. 22- D.S. 012-92-TR Art.23 )
VACACIONES COMPLETAS:
pago integro por vacaciones , procede cuando:
• El trabajador cesa luego del año de servicios.
• Supero el correspondiente récord.
• No disfruto del descanso
( D. L. 713 Art. 22 )
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INDEMNIZACION VACACIONAL:
Corresponde a quienes no disfrutan de vacaciones dentro del año siguiente
a aquel en el que adquieren el derecho.

El trabajador percibirá:
• Una remuneración por el trabajo efectuado
• Una remuneración por el descanso adquirido y no gozado
• Una indemnización equivalente a la remuneración por no haber disfrutado
del descanso.
• Sólo los dos últimos conceptos se adeudan al trabajador. Su pago deberá
efectuarse en el momento en que las vacaciones vencen, de lo contrario,
se devenga el interés laboral correspondiente.
La indemnización no alcanza a los gerentes que hayan decidido no gozar
vacaciones.
( D.L. 713 Art. 23 – D.S. 012-92 TR Art. 24 )
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GRATIFICACIONES LEGALES LEY 27735:
• La presente ley establece el derecho de los trabajadores sujetos al regimen
laboral de la actividad privada, a percibir dos gratificaciones en el año, una
con motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasión de la Navidad. (Art.1)
• Este beneficio resulta de aplicación sea cual fuere la modalidad del
contrato de trabajo y el tiempo de prestación de servicios del
trabajador.(Art.1 )
COMENTARIO.- La ley es clara en enunciar que el derecho a percibir las
gratificaciones alcanza a los trabajadores, sin importar que su relación
laboral sea a plazo indefinido, a plazo fijo o sujeta a modalidad, o a jornada
parcial, es decir, por una jornada inferior a las cuatro horas diarias. Por
expresa mención del reglamento, los socios trabajadores de cooperativas
de trabajadores tienen también derecho al beneficio que nos ocupa.
El tiempo de prestación si es determinante dado que no corresponde parte
proporcional alguna de la gratificación a aquel trabajador que no supera al
menos el mes calendario de labor.
 PLANILLA DE PAGO
• Dentro de las gratificaciones tenemos las legales que se originan por
mandato legal y las ordinarias aquellas nacidas por convenio o decisión del
empleador, que voluntariamente o por su reiteración adquieren carácter
obligatorio.
• Las gratificaciones extraordinarias no tienen carácter de remuneración y se
encuentran reguladas en el inciso a) del Art. 19 TUO del Decreto
Legislativo N° 650.
• El monto de las gratificaciones es equivalente a la remuneración que
perciba el trabajador en la oportunidad en que corresponda otorgar el
beneficio. (Art.2- Ley 27735)
• Para este efecto, se considera como remuneración, a la remuneración
básica y a todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador en
dinero o en especie como contraprestación de su labor, cualquiera sea su
origen o la denominación que se le de, siempre que sea de su libre
disposición. Se excluyen los conceptos contemplados en el Art.19 de TUO
D.Leg. 650.
 PLANILLA DE PAGO
• Tratándose de remuneraciones de naturaleza variable o imprecisa, se
considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha
percibido, cuando menos, en alguna oportunidad en tres meses durante el
semestre correspondiente. Para su incorporación a la gratificación se
suman los montos percibidos y el resultado se divide entre seis.(Art.3 Ley
27735)
• La remuneración computable para las gratificaciones de Fiestas Patrias y
navidad es la vigente al 30 de junio y 30 de noviembre , respectivamente.
• El tiempo de servicios para efectos del calculo se determina por cada mes
calendario completo laborado en ele periodo correspondiente. Los días que
no se consideren tiempo efectivamente laborado se deducirán a razón de
un treintavo de la fracción correspondiente.
• Remuneración imprecisa. El monto de las gratificaciones, para los
trabajadores de remuneración imprecisas, se calculara en base al promedio
de la remuneración percibida en los últimos 6 meses anteriores al 15 de
julio y 15 de diciembre, según corresponda (Art.4 Ley 27735)
 PLANILLA DE PAGO
• Las gratificaciones serán abonadas en la primera quincena de los meses
de julio y de diciembre, según el caso.(Art.5 Ley 27735)
• Para tener derecho a la gratificación es requisito que el trabajador se
encuentre laborando en la oportunidad en que corresponda percibir el
beneficio o estar en uso del descanso vacacional, de licencia con goce de
haber o percibiendo subsidios de Essalud o pro accidentes de trabajo,
salvo que el trabajador cuente con menos de seis meses , percibirán la
graficación en forma proporcional a los meses completos laborados. No
procede el pago por fracción de mes.( Art. 6 Ley 27735 ;Art. 2 D.S.005-
2002-TR)
• Gratificación trunca. Si el trabajador no tiene vinculo laboral vigente en la
fecha en que corresponda a percibir el beneficio, pero hubiera laborado
como mínimo un mes en el semestre correspondiente, percibirá la
gratificación respectiva en forma proporcional a los meses efectivamente
trabajados (Art.7 Ley 27735), se paga dentro de las 48 horas del cese.
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INAFECTACION DE GRATIFICACIONES:
1. Mediante la Ley N° 30334, publicado en el Diario Oficial El Peruano el día
24 de Junio del 2015, se promulgó la norma sobre medidas para dinamizar
la economía para el año 2015 ,la inafectación de las gratificaciones y la
disponibilidad temporal de los depósitos de la compensación por tiempo de
servicio (CTS), dentro del ámbito determinado para el sector privado.
La norma establece que las gratificaciones por fiestas patrias y navidad no
se encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de
índole alguna excepto aquellos otros descuentos establecidos por Ley o
autorizados por el trabajador.
Asimismo, el monto que abona los empleadores por concepto de
aportaciones a Essalud, con relación a las gratificaciones en referencia,
serán abonados a los trabajadores bajo la modalidad de bonificación
extraordinaria de carácter temporal no remunerativo ni pensionable
(terminología contradictoria, pues la medida adoptada para las
gratificaciones tiene carácter permanente).

La presente norma entra en vigencia a partir del día 25 de Junio del

2015.
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2. Cabe señalar que anterior a este dispositivo Legal , la Ley N° 29714, Ley
que prorroga la vigencia de la Ley N° 29351, publicada el 19 de junio de
2011, restablece la inaceptación de las gratificaciones y el pago de la
bonificación extraordinaria del 9 % (beneficios que fueron dispuestos
originalmente en la Ley N° 29351), desde el 20 de junio de 2011 hasta el 31
de diciembre de 2014.
· Así, la inafectacion era aplicable a las gratificaciones ordinarias
correspondientes a julio y diciembre (Fiestas Patrias y Navidad,
respectivamente) de los años 2011, 2012, 2013 y 2014: de igual manera,
era aplicable a las gratificaciones truncas de los trabajadores cesados entre
el 20 de junio de 2011 y el 31 de diciembre de 2014.
Ahora bien, dado que la Ley N° 29714 solo tuvo vigencia hasta el 31 de
diciembre de 2014, se puede concluir que los trabajadores Perderían los
beneficios señalados en el punto anterior; por lo tanto a las gratificaciones
ordinarias de julio y diciembre y las gratificaciones truncas que perciban los
trabajadores a partir de 01 DE ENERO HASTA EL 24 DE JUNIO DEL 2015,
se les aplicarán los descuentos; asimismo, estos trabajadores no tendrán
derecho a percibir la bonificación temporal extraordinaria del 9 %.
• A las gratificaciones truncas que percibirá el trabajador por el periodo
laborado durante el mes de enero de 2015 se le aplicarán los descuentos
por concepto de aportaciones (EsSalud y EPS de ser el caso. ONP, AFP,
SCTR) contribuciones (Senati, Sencico y Conafovicer), retenciones por
concepto de Impuesto a la Renta, y a los descuentos autorizados por el
trabajador y los dispuestos por mandato judicial.
• El trabajador tampoco tendrá derecho al pago de la bonificación
extraordinaria proporcional, pues como habíamos mencionado este monto
equivale al aporte al EsSalud que ahora el empleador deberá efectuar a
dicha entidad ya que la gratificación proporcional otorgada está gravada
con dicho tributo.
PLANILLA DE PAGO

CTS
DECRETO
LEGISLATIVO 650
 Compensación por tiempo de servicios

• D. Leg. 650. Probablemente la norma más novedosa y

favorable de las dictadas a principios de los 90s.
• Beneficios
- Para los empleadores
Su carácter cancelatorio semestral. Con anterioridad se
pagaba al cese y en base a la última remuneración.
- Para los trabajadores
Implica la posibilidad de contar con parte del fondo antes
de cese.
- Para el sistema económico
El dinero depositado en las entidades bancarias opera
como un gran dinamizador de la economía.
4.
Compensación por tiempo de servicios

CTS

CTS
Naturaleza Características Alcances
• Beneficio social de • Se genera después
del 1er. mes. Comprendidos
previsión.
• Depósitos • Los sujetos al
semestrales. Régimen Laboral
de la Actividad
– Excepción: Privada.
Convenios de • Trabajar en
remuneración promedio no
integral. menos de 4 hrs.
• Cancelatoria. diarias (5 y 6 días).
- Semana menor
de 5 días: 20 57
horas/semana.
5.
Compensación por tiempo de servicios
CTS
Depósitos semestrales

Oportunidad Monto
• 1ra quincena de mayo • 1 dozavo de la R. C:
y noviembre. por c/mes completo
trabajado en el
• Cumplir por lo menos 1
semestre.
mes al 30.04 ó 31.10,
según el caso. • Fracción de mes: por
treintavos.

58
6.
Compensación por tiempo de servicios
CTS
Tiempo de servicios computable
Por excepción
Normalmente • Días de enfermedad, accidente
de trabajo: hasta 60 días
• Los servicios prestados en el (entre el 01.11 al 31.10).
Perú.
• Descanso pre y post natal.
- Los prestados en el
extranjero: • Suspensión de la relación
laboral con pago de
Si fueron contratados en el remuneración.
Perú si se mantiene el vínculo
con el empleador que lo • Días de huelga no declarada
contrató en el Perú. improcedente o ilegal.

• Los días de trabajo efectivo. • Días remunerados en

procedimiento de despido nulo.
59
 REGIMENES ESPECIALES

• El derecho a la CTS asi como su monto, forma de cálculo y pago en los

regímenes especiales se regula por cada una de sus normas .

• A modo de ejemplo:

• Trabajadores de las MYPE: No tienen derecho a la CTS

• Trabajadores de las PYME: Tienen derecho a 15 remuneraciones diarias

por cada año de servicios.

• Los trabajadores de hogar: Tienen 15 días de remuneración por cada año

de servicios o la parte proporcional de dicha cantidad por el tiempo
efectivamente laborado
7. Remuneraciones computables

• Haber básico, entra directamente a la base de calculo.

• Lo regular o habitualmente percibido de libre disposición.( asignación
familiar)
• Remuneración variable e imprecisa, siempre que cumpla con el criterio de
regularidad: que se perciba cuando menos tres veces en el
semestre.(horas extras); se suman los montos percibidos y su resultado se
divide entre seis
• Remuneración principal variable o imprecisa, directamente retribuye los
servicios pactados en el contrato de trabajo, asi no cumpla con criterio de
regularidad, se suma lo percibido en el semestre y se divide entre seis (
comisionistas, destajeros).
8. Remuneraciones no computables

• Gratificaciones extraordinarias u otros pagos ocasionales.

• Utilidades.
• Costo o valor de las condiciones de trabajo.
• Alimentación proporcionada directamente por el empleador.
- Que sea condición de trabajo.
- Indispensable para la prestación del servicio.
- O cuando se derive de mandato legal.
• Canasta de navidad y similares.
• Asignación por educación.
9. Remuneraciones no computables

• Asignaciones por fallecimiento, nacimiento de hijo, matrimonio y

similares. Por determinadas festividades.
• Gastos de: movilidad, representación, viáticos, vestuario para el
desempeño de la labor. No deben representar ventaja
patrimonial.
• Valor del transporte: supeditado a la asistencia al trabajo y en
monto razonable.
• Remuneraciones por períodos mayores de un año (quinquenio).
10. Características de la CTS

• Intangible e inembargable: salvo por alimentos

y hasta el 50%.
• Abono: al cese del trabajador. Todo pacto en
contrario es nulo, salvo excepciones de ley.
• Juicio de alimentos: el empleador debe
informar al juzgado. El mandato de embargo se
notifica directamente al depositario.
• CTS como bien común: desde el matrimonio
civil, o a los dos años continuos de la unión de
hecho.
LIBRE DISPONIBILIDAD CTS:

• Mediante la Ley N° 30334, publicado en el Diario Oficial El Peruano el día

24 de Junio del 2015, se promulgó la norma sobre medidas para dinamizar
la economía para el año 2015 ,la inafectación de las gratificaciones y la
DISPONIBILIDAD TEMPORAL DE LOS DEPÓSITOS DE LA
COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO (CTS), dentro del ámbito
determinado para el sector privado, este dispositivo legal autoriza a los
trabajadores comprendidos dentro los alcances del D.S. N° 001-97-TR.,
norma relativa a la compensación por tiempo de servicio, a disponer
libremente del 100% del excedente de cuatro (4) remuneraciones brutas de
los depósitos de CTS, efectuados en las entidades financieras y que tengan
acumulados a la fecha de disposición. En este sentido se considera el
monto de la última remuneración del trabajador y corresponderá a los
empleadores comunicar a las instituciones financieras el monto intangible
de cada trabajador.
• Precisa la norma, que cuando los trabajadores solicitan libre disponibilidad
del porcentaje a que se hace referencia anteriormente, las entidades
depositarias de la CTS, deberán verificar que el monto total que mantienen
en sus cuentas individuales de depósito de CTS superen las seis (4)
remuneraciones mensuales brutas establecidas en el art. 3º de la Ley Nº
30334, caso contrario, los trabajadores no podrán disponer de suma
alguna.
• Obligación del empleador
Es obligación del empleador, al 30 de abril del año 2011, comunicar
obligatoriamente a las entidades donde se encuentren depositadas la CTS
de sus trabajadores, el importe de las seis (6) últimas remuneraciones
mensuales brutas de cada trabajador. Por su parte, las entidades
depositarias realizarán el cálculo del monto intangible, tomando en cuenta
la información proporcionada por el empleador, y que en todo caso, la
comunicación de los empleadores se efectuará obligatoriamente al 30 de
abril y al 31 de octubre de cada año.
• De otro lado, si los trabajadores han dejado de laborar y no han retirado su
CTS proveniente de la relación laboral, ésta se sujetará a lo dispuesto en
los arts. 44º, 45º y 46º del D.S. Nº 001-97-TR (formas y modalidades de
pago de CTS que tradicionalmente se viene efectuando).

• Así mismo, por esta norma se ha modificado el art. 23º del Reglamento de
la Ley General de Inspección de Trabajo, considerando la no comunicación
por los empleadores dentro de los plazos estipulados del importe de las
seis (6) últimas remuneraciones, será considerada como infracción leve.
• Ejemplo: si un trabajador cuenta con un fondo equivalente a S/. 8,000.00 y
la suma de sus 04 ultimas remuneraciones mensuales es igual a S/.
6,000.00 soles, solo podrá disponer de S/. 2,000.00 , porque 8000-6000=
S/.2000.00 soles, que es el 100% que establece la Ley que se puede
retirar.
• Disponibilidad de la CTS: Ley 28461, Para vivienda.- Permite la disposición
de hasta el 80% en forma excepcional y por única vez, siempre que el
monto se destine a la adquisición, construcción, mejoramiento de vivienda
o adquisición de terreno, en el marco del Plan Nacional de Vivienda u otro.
Conceptos no remunerativos por exclusión legal expresa
• Son aquellos que sin perjuicio de cumplir los elementos configuradores de
la remuneración, por mandato legal no constituyen mayor remuneración
para ningún efecto legal.
• La lista de conceptos no remunerativos se regulan en los artículos 19 y 20
de la CTS.
Asignación por educación
• Comprende la educación preescolar, escolar, superior, técnica o
universitaria tanto del trabajador como la de sus hijos.
• Se encuentran incluidos todos los gastos necesarios para el desarrollo de
los estudios, tales como: uniformes, útiles educativos, entre otros.
• Deberá encontrarse debidamente sustentado.
Asignaciones por eventos vinculados al trabajador
• Se encuentran comprendidas las asignaciones por cumpleaños,
matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y otras de semejante
naturaleza.
• Para su entrega deberá verificarse la existencia del evento especial por el
que se otorga la asignación y que el monto se otorgue en el mes en que el
mismo tenga lugar, excepto que exista remuneración integral anual.
Bienes de propia producción de la compañía compañía.
• El valor de los bienes debe ser para el consumo del trabajador.
Vales de alimentos.
• Se requiere convenio entre la Compañía y una empresa administradora o
proveedora de alimentos autorizada.
• No puede exceder del 20% del sueldo básico y, en ningún caso, superar 2
remuneraciones mínimas vitales.
Valor del transporte.
• Debe encontrarse supeditado a la asistencia del trabajador al centro de
labores.
• Su monto debe servir para razonablemente cubrir el traslado del domicilio
del trabajador al centro de trabajo y viceversa.
Gratificaciones extraordinarias
• Deben ser pagos ocasionales y a título de liberalidad del empleador.
• De acuerdo con la jurisprudencia, la entrega este beneficio se desnaturaliza
si se entrega por el lapso de dos o más años consecutivos
Canasta de Navidad o similares
• Aguinaldos navideños: tickets de compra, vales,etc.
Conceptos no remunerativos por definición
• Se tratan de conceptos que si bien se otorgan al trabajador en el
marco o con ocasión de la relación laboral, no cumplen con la
definición de remuneración.
• Indemnización por despido arbitrario, vacacional,
entre otras: La finalidad de su entrega es resarcir un daño no
remunerar.
• Incentivo para constitución de nueva empresa: Se da para que
el trabajador luego del cese, constituya una empresa.
• Las condiciones de trabajo en general: Sin su entrega, no es
posible la prestación del servicios por ser indispensables. Por ello,
su entrega no reporta ventaja patrimonial alguna al trabajador.
• Gastos asistenciales: Son prestaciones complementarias que
generan bienestar laboral en procura de motivar al personal para el
mejor desempeño de sus obligaciones. Su característica
fundamental es la generalidad en su entrega y por ello, es que su
entrega no reporta ventaja patrimonial alguna al trabajador.
Ejemplo: programa de vacaciones útiles.
11.- CTS TRUNCA
• Si un trabajador cesa sin completar el semestre en curso,éste recibir{a el
pago de la CTS de manera proporcional a los meses y días laborados,
dentro de las 48 horas de producido el cese.
• La remuneración computable será la vigente a la fecha del cese.
• La CTS trunca se entrega directamente al trabajador, ya no se deposita en
la entidad bancaria.
12.- OBLIGACIONES FORMALES
Del empleador:
• Entregar al trabajador copia de la liquidación de CTS dentro de 5 días de
efectuado el depósito.
• Efectuar el depósito en la fecha que corresponda.
• Registrar el monto abonado por concepto de CTS en la Planilla electrónica-
PLAME
De la entidad bancaria (depositario):
• Informar al trabajador en le plazo de 15 días de efectuado el depósito, de
su nuevo saldo en su cuenta de CTS y de la fecha en que su empleador
efectuó el depósito.
 PLANILLA DE PAGO
PARTICIPACION EN LA UTILIDADES:
El D.L. N° 892, Art. 2° y el D.S. N° 009-98-TR regulan la participación en la
utilidades de la empresa.
• Establece que tienen derecho a participar en las utilidades de la empresa,
los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada de las
empresa que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera
categoría que cuenten con mas de 20 trabajadores, excluyéndose a las
cooperativas, empresas autogestionarias y sociedades civiles.
• Los trabajadores a quienes les corresponde el derecho son aquellos que
hayan cumplido con la jornada máxima de trabajo establecida en la
empresa, independientemente de la modalidad contractual ( plazo
indeterminado o sujeto a modalidad).si en algún caso, el trabajador cumple
con una jornada inferior a la máxima establecida por la empresa, la
participación en las utilidades será en forma proporcional a la jornada
trabajada.
 PLANILLA DE PAGO
PARTICIPACION EN LA UTILIDADES:
• Para el reparto, las empresas antes referidas deberán destinar un porcentaje de la
renta anual antes de impuestos, porcentaje que dependerá de la actividad a la que
se dediquen pudiendo ser entre 5% al 10%:
• 10%.- Pesqueras, Telecomunicaciones , Industriales
• 8 % .- Mineras, Comercio y restaurantes
• 5 % .- Otras actividades
• Debe tenerse en cuenta que la oportunidad del pago para efecto de la devolución
como gasto dependerá de la fecha limite que tienen las empresas para la
presentación de la Declaración jurada Anual del Impuesto a la Renta, sin embargo de
acuerdo al Decreto Legislativo N° 892 la participación que corresponda a los
trabajadores deberá ser distribuida dentro de los 30 días naturales siguientes al
vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada anual del
Impuesto a la renta que pueda tener cada empresa.
• Finalmente, de vencerse el plazo sin que se haya cumplido con el pago se podrán
generar intereses moratorios, siempre que se haya presentado un requerimiento por
escrito de parte del trabajador, con los intereses moratorio se computara a partir del
requerimiento practicado; excepto en los casos de suspensión de la relación laboral
en que el plazo se contara desde la fecha de reincorporación al trabajo.(Art.15 D.S.
009-98 –TR; Art.6° D.Leg.892)
 PLANILLA DE PAGO
PARTICIPACION EN LA UTILIDADES:
• El 50% de la participación de distribuye en función a los días real y
efectivamente laborados; mientras que expresamente el Art. 2°, inc. b) del
D.L.N° 892 determina que el otro 50% se distribuirá en función a las
remuneraciones de cada trabajador.
• Remuneración computable ; comprende el integro de lo que reciba el
trabajador por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la
forma o denominación que se le de. Siempre que sea de su libre
deposición. se incluye en este alcance a la alimentación principal, tal como
lo preceptúa el Art. 6° del TUO del D.L N° 728, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, aprobado por D.S:003-97 TR.
• La participación que pueda corresponderle a los trabajadores tendrá
respecto de cada trabajador. Como limite máximo, el equivalente a 18
remuneraciones mensuales que se encuentren vigentes al cierre del
ejercicio
 PLANILLA DE PAGO
PARTICIPACION EN LA UTILIDADES:
Las sumas y conceptos que no se computaran, son:
• Indemnizaciones laborales: por despido arbitrario, acto de hostilidad, vacaciones no
gozadas, resolución anticipada del contrato a plazo determinado etc.
• Suma graciosa modal compensable con los efectos del Art. 57 del TUO del D. Leg.
650- aprobado por D.S. 001-97 TR y modificado por Ley N° 27326 del 22/07/2000
• Conceptos que no tienen carácter de remuneración señalados en al Art. 19 del
TUO del D leg. 650, aprobado por D.S: 001-97 TR (gratificaciones extraordinarias,
bonificación por cierre de pliego: el valor razonable del trasporte supeditado a la
asistencia al centro de trabajo; bonificación por educación, en montos razonables y
debidamente sustentados; costo o valor de las condiciones de trabajo, etc.
• La alimentación principal proporcionada directamente por el empleador que tenga
calidad de condición de trabajo por ser indispensable para la prestación de los
servicios, cuando se derive de mandato legal,(Art. 20 del TUO 650-D.S.001-97TR)
• Subsidio a cargo de ESSALUD o entidades de la seguridad social
• Incrementos por afiliación a una AFP, D.L. N° 25987
 PLANILLA DE PAGO
PARTICIPACION EN LA UTILIDADES:
• Al momento del pago de la participación en las utilidades, las empresas
entregaran a los trabajadores y ex trabajadores con derecho a este beneficio, una
liquidación que precise la forma en que ha sido calculado. (Art. 7 D. Leg. 892)
• La liquidación a que se refiere el articulo 7° de la Ley deberá contener como
mínimo, la siguiente información:
a) Nombre o razón social del empleador
b) Nombre completo del trabajador
c) Renta anual de la empresa antes de impuestos
d) Numero de días laborados por el trabajador
e) Remuneración del trabajador considerado para el calculo
f) Numero total de días laborados por todos los trabajadores de la empresa con
derecho a percibir utilidades
g) Remuneración total pagada a todos los trabajadores de la empresa
h) Monto de remanente generado por el trabajador, de ser el caso.
(Art. 16 D.S. 009-98- TR)
En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de
ingreso y salida, se considerara como días efectivos , todos los laborados en la
empresa, salvo prueba en contrario.
 PLANILLA DE PAGO
PARTICIPACION EN LA UTILIDADES TRABAJADORES CESADOS:
• Los trabajadores que hubieren cesado antes de la fecha en al que se distribuya la
participación en la renta, tienen derecho a cobrar el monto que les corresponda en el
plazo prescriptorio fijado por Ley, a partir del momento en que debió efectuarse la
distribución. En este caso, no es de aplicación el interés a que se refiere el articulo
15°.
Vencido el plazo, la participación no cobrada se agregará al monto a distribuir por
concepto de participación en las utilidades del ejercicio en el que se venza dicho
plazo. (Art. 9° D. Leg.892)
Formalidades:
• Informar sobre el remanente de la participación de las utilidades al Fondo Nacional
de Capacitación Laboral y de Promoción del Empleo (FONDOEMPLEO), hasta por el
monto equivalente a 2200 UIT por cada región
• En caso una región haya sobrepasado el límite de las 2200 UIT, el exceso será
destinado al financiamiento de obras de infraestructura vial de dicha región siempre y
cuando cuente con estudios de factibilidad aprobados de acuerdo al Sistema
nacional de Inversión Pública.
• El depósito del remanente se debe realizar dentro de los 30 días naturales siguientes
al vencimiento del plazo señalado por las disposiciones legales, para la presentación
de la Declaración jurada Anual del Impuesto a la Renta.
MODELO DE LIQUIDACION POR PAGO DE UTILIDADES
 PLANILLA DE PAGO
• Las canastas navideñas o bolsa de víveres que se entreguen al
trabajador deben figurar en la boleta de pago y están afectas solo a
la retención de 5ta. Categoría según sea el caso.(Rgto. impuesto a
la renta)
• El SCTR Accidente se aporta de acuerdo a lo que percibe el
trabajador
• El SCTR sobre Pensiones e Invalidez se aporta hasta un tope que
varia trimestralmente igual que el tope de las primas de seguro de
las AFP
CALCULO DE QUINTA

CATEGORIA
a. Rentas del trabajo
• Definición: Artículo 34 Literal a) de 34, la Ley de Impuesto a la Renta
(LIR).
El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos
públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
• La legislación en materia tributaria comprende determinados conceptos que
no constituyen mayor renta para quien los percibe.

b. Conceptos que no son renta

Entre ellos se encuentran:
• Indemnizaciones
• Incentivos para constitución de nueva empresa
• Impuesto a la renta de quinta asumido por el empleador.
• Gastos del no domiciliado, incluidos en el contrato de trabajo
• Gastos asistenciales.
• b. Conceptos que no son renta
• Gastos del servidor no domiciliado
Las sumas que se paguen al servidor que al ser contratado fuera del país
tuviera la condición de no domiciliado y las que el empleador pague por los
gastos de dicho servidor, su cónyuge e hijos por los conceptos siguientes:
• Alimentación y hospedaje durante los tres primeros meses de residencia
en el país.
• Pasajes al inicio y al término del contrato de trabajo.
• Transporte al país e internación del equipaje y menaje de casa, al inicio del
contrato de trabajo.
• Pasajes a su país de origen por vacaciones devengadas durante el plazo
de vigencia del contrato de trabajo.
• Transporte y salida del país del equipaje y menaje de casa, al término del
contrato.
Para que estos conceptos no constituyan mayor renta, será necesario que
el contrato de trabajo consigne la obligación del empleador de asumirlos.
Por otro lado, si bien estos conceptos no son mayor renta para el
trabajador, los mismos sí constituyen mayor remuneración.
b. Conceptos que no son renta
• Gastos asistenciales
No constituyen mayor renta para el trabajador los gastos y contribuciones
realizados por la empresa con carácter general a favor del personal
destinados a prestar servicios de salud, recreativos, culturales y educativos.
Entre aquellos gastos que, de conformidad con las resoluciones del
Tribunal Fiscal, calificarían como asistenciales, es posible encontrar los
siguientes:
• Póliza de seguro médico.
Siempre que se cumpla con el criterio de generalidad, esto es, que se den
de forma singular dentro de un grupo homogéneo, podrán calificar como
gastos asistenciales de salud (RTF No. 02330-2-2005, No. 10956-2-2007).
• Gastos de agasajo al personal por fiestas navideñas
Califican como gastos asistenciales de tipo recreativos y podrán ser
deducidos siempre que no superen el límite establecido en la Ley de
Impuesto a la Renta, esto es, 0.5% de los ingresos netos del ejercicio (RTF
No. 06047-4-2005).
b. Conceptos que no son renta
• Gastos por cumpleaños, bienvenidas o despedidas.
Gastos por concepto de gaseosas, bocaditos, empanadas, tortas y otros,
que con ocasión de tales agasajos se hubieran llevado a cabo, será
deducibles siempre que se acredite que: (i) su adquisición fue para tales
celebraciones; (ii) que dichos agasajos obedecen a políticas de la
Compañía; y, (iii) se presente la lista de asistentes a dicho evento (RTF No.
8064-1-2009).
• Gastos por servicios de atención médica y dental
Para ser considerados como asistenciales deberán cumplir con el criterio de
generalidad y ser entregados a favor de trabajadores de la Compañía (RTF
No.03774-1-2005).
Los gastos por atención médica incluyen –entre otros- consultas médicas,
intervenciones quirúrgicas, exámenes, pruebas y análisis médicos (RTF
No.03630-3-2005).
b. Conceptos que no son renta
• Gastos por maestrías, postgrados y cursos de capacitación
Sin perjuicio de que la RTF No. 9484-4-2007 niega la posibilidad de que
estos gastos puedan considerarse como asistenciales del tipo educación, la
Superintendencia de Administración Tributaria en su Informe No. 021-2009-
SUNAT/2B0000 ha señalado que si tales gastos se entregan con carácter
general al personal podrán calificar como gastos asistenciales educativos.

La Ley No. 29498 fija como límite para la deducción de los gastos por
capacitación al monto equivalente al 5% del total de los gastos deducidos
en el ejercicio.
c. Obligaciones del empleador
• Obligación de retener y pagar:
El empleador debe efectuar las retenciones mensuales del impuesto,
calculadas en base a las rentas de quinta categoría del individuo (rentas
provenientes del trabajo dependiente) y conforme al procedimiento previsto
en el Reglamento de la LIR. Dichas retenciones deberán ser pagadas junto
con los aportes a Essalud y ONP (PDT-601)
• Entrega de certificado de rentas y retenciones:
El empleador, en su calidad de agente de retención, deberá de otorgar al
trabajador un certificado de rentas y retenciones, en la que se deje
constancia del importe abonado y del impuesto retenido correspondiente al
año anterior. (art. 45° RIR)

Si el contrato de trabajo se extingue antes de finalizado el ejercicio, el

empleador extenderá por duplicado el certificado de rentas y retenciones
por el periodo trabajado durante ese año. La copia de ese certificado
deberá ser entregada por el trabajador al nuevo empleador (art. 45° RIR).
d. Tributación en función del domicilio fiscal
• Personas no domiciliadas:
Tasa del 30% y sin deducciones
Sólo sobre sus rentas de fuente peruana.
• Personas domiciliadas:
Tasa progresiva de 15, 21 y 30% para rentas de trabajo, con una deducción
inicial de 7 UIT
Grava rentas de fuente mundial (peruana y extranjera). Se atenúa el efecto
de la doble imposición al admitirse usar como crédito el impuesto pagado
en el extranjero, sujeto a limites
• Se les considera como domiciliadas después de permanecer en el Perú por
mas de 183 días, en un periodo cualquiera de 12 meses. El cambio surte
efecto a partir del 1 de enero del año siguiente.
FORMULAS DE APLICACIÓN-5TA.CATEGORIA
PLANILLA DE PAGO
TRIBUTOS Y APORTACIONES
QUE GRAVAN LAS
REMUNERACIONES POR
SERVICIOS PERSONALES
 APORTACIONES DEL RETENCIONES REALIZADAS AL
EMPLEADOR TRABAJDOR

CONCEPTO ESSALUD SCTR(1) SNP SPP RENTA DE 5TA

Remuneraciones básicas SI SI SI SI SI

Remuneraciones variables (comisiones) SI SI SI SI SI

R Remuneraciones imprecisas (horas extras) SI SI SI SI SI

E Remuneraciones por trabajos feriados SI SI SI SI SI

M Remuneración vacacional SI SI SI SI SI

U Compensación vacacional SI SI SI SI SI

N Record trunco vacacional SI SI SI SI SI

E Premios por ventas SI SI SI SI SI

R Remuneraciones de los socios de cooperativas SI SI SI SI SI

A Remuneraciones devengadas SI SI SI SI SI

C Alimentación en dinero SI SI SI SI SI

I Remuneración en especie SI NO SI NO SI

O Prestaciones alimentarías de suministro directo SI SI SI SI SI

N Prestaciones alimentarías de suministro indirecto NO NO NO NO SI

E Incremento 10.23% AFP SI SI NO SI SI

S Incremento 3% AFP SI SI NO SI NO

Incremento 3.3% SNP SI SI SI SI SI

 APORTACIONES
DEL RETENCIONES REALIZADAS
EMPLEADO AL TRABAJDOR
R

CONCEPTO ESSALUD SCTR(1) SNP SPP RENTA DE 5TA

Gratificaciones legales (Fiestas Patrias y Navidad) NO NO NO NO SI

Gratificaciones truncas NO NO NO NO SI

Gratificaciones Otras gratificaciones regulares SI SI SI SI SI

Gratificaciones Extraordinarias NO NO NO NO SI

Asignación familiar SI SI SI SI SI

Asignación o bonificación por educación NO NO NO NO SI

Asignaciones Asignación provisional por despido nulo NO NO NO NO NO

Asignaciones otorgadas por determinadas

contingencias
(fallecimiento de familiar ,cumpleaños ,matrimonio
,etc) NO NO NO NO SI

Otras asignaciones pactadas por determinadas

fechas NO NO NO NO SI

Otras asignaciones otorgadas en forma regular SI SI SI SI SI

 APORTACIONES
RETENCIONES REALIZADAS
DEL
AL TRABAJDOR
EMPLEADOR

CONCEPTO ESSALUD SCTR(1) SNP SPP RENTA DE 5TA

Bonificación por 30 años de servicio (2) SI SI SI SI SI

Bonificaciones por riesgo de caja SI SI SI SI SI

Bonificaciones por productividad, altura, turno u

BONIFICACIONES otros conceptos SI SI SI SI SI

Bonificaciones por cierre de pliego colectivo NO NO NO NO SI

Otras bonificaciones otorgadas regularmente SI SI SI SI SI

INDEMNIZACIONES Indemnización vacacional NO NO NO NO NO

Indemnización por despido arbitrario u hostilidad NO NO NO NO NO

Indemnización por retención indebida de CTS NO NO NO NO NO

 APORTACIONES
RETENCIONES REALIZADAS
DEL
AL TRABAJDOR
EMPLEADOR
CONCEPTO ESSALUD SCTR(1) SNP SPP RENTA DE 5TA

CTS NO NO NO NO NO

Subsidios NO SI NO(5) SI NO (4)

Gastos de representación (movilidad ,viáticos y similares) libre
disponibilidad SI SI SI SI SI

Alimentación entregada como condición de trabajo NO NO NO NO NO

Sumas o bienes que no son de libre disposición NO NO NO NO NO

O Participación de utilidades NO NO NO NO SI

T Recargo al consumo NO NO NO NO SI

R Licencia con goce de haber SI SI SI SI SI

O Licencia sin goce de haber NO NO NO NO NO

S Condiciones de trabajo NO NO NO NO NO

Canasta por Navidad o similares NO NO NO NO SI

Movilidad razonable y supeditada a la asistencia a la empresa NO NO NO NO SI

Movilidad de libre disponibilidad SI SI SI SI SI

Bienes de la propia empresa otorgados para el consumo del

trabajador NO NO NO NO SI

Incentivo por cese del trabajador NO NO NO NO NO

(1) El empleador esta obligado a realizar el aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) si su empresa realiza actividades riesgosas

(2) El empleador estaba obligado a entregar una bonificación por 30 años de servicios hasta el 28/07/1995, de acuerdo con lo establecido por
la Tercera Disposición Complementaria, Transitoria, Derogatoria y Final de la Ley N° 26513
(3) De conformidad con lo establecido por la Cuarta Disposición Transitoria y Final de la Ly N° 28991 (27/03/2000)
(4) De conformidad con lo establecido por el art.18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S.N°054-99-EF),norma modificada por
el art. 7 del D.Leg.N° 970 (24/12/2006).
(5) De conformidad con lo establecido por la Resolucion de Superitendencia N° 032-2015/Sunat(30/01/2015)