NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 600

CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE
ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS (INCLUIDO EL
TRABAJO DE LOS AUDITORES DE LOS COMPONENTES)

La NIA 600 trata los lineamientos que debe tener en

cuenta un auditor para realizar la auditoría de un grupo.
También versa sobre el modo de proceder ante el
encargo y cómo debe ser la comunicación que se debe
tener con los auditores de los componentes, la dirección y
los responsables de gobierno.
DEFINICIONES:

• “Grupo: todos los componentes cuya información

financiera se incluye en los estados financieros del
grupo. Un grupo siempre está formado por más de un
componente.”
• “Socio del encargo del grupo: el socio u otra persona
de la firma de auditoría que es responsable del
encargo del grupo y de su realización, así como del
informe de auditoría de los estados financieros del
grupo que se emite en nombre de la firma de
auditoría.”
• “Componente: una entidad o unidad de negocio cuya
información financiera se prepara por la dirección del
componente o del grupo para ser incluida en los
estados financieros del grupo.”
• “Auditor del componente: auditor que, a petición del
equipo del encargo del grupo, realiza un trabajo para
la auditoría del grupo en relación con la información
financiera de un componente.”
OBJETIVOS:

• (a)determinar si es adecuado actuar como auditor

de los estados financieros del grupo; y
• (b)si actúa como auditor de los estados financieros
del grupo

(i) la comunicación clara con los auditores de los

componentes sobre el alcance y el momento de
realización de su trabajo sobre la información
financiera relacionada con los componentes, así
como sobre sus hallazgos; y
(ii) la obtención de evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre la información
financiera de los componentes y el proceso de
consolidación, para expresar una opinión sobre si
los estados financieros del grupo han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de información
financiera aplicable.
REQUERIMIENTOS

• Responsabilidad
• Aceptación y continuidad
• Estrategia global de auditoría y plan de auditoría
• Conocimiento del grupo, de sus componentes y
de sus entornos
• Conocimiento del auditor de un componente
• Importancia relativa
• Respuestas a los riesgos valorados
• Proceso de consolidación
• Hechos posteriores al cierre
• Comunicación con el auditor de un componente
• Evaluación de la suficiencia y adecuación de la
evidencia de auditoría obtenida
• Documentación.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 610
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES
INTERNOS

Esta NIA 610 se refiere a la responsabilidad que le

compete al auditor externo cuando usa el mencionado
trabajo de los auditores internos, y no a “los casos en que
auditores internos individuales presten ayuda directa al
auditor externo al llevar a cabo procedimientos de
auditoría”.
DEFINICIONES:

•Función de auditoría interna: actividad de evaluación

establecida o prestada a la entidad como un servicio.
Sus funciones incluyen, entre otras, el examen, la
evaluación y el seguimiento de la adecuación y
eficacia del control interno.
•Auditores internos: personas que realizan actividades
correspondientes a la función de auditoría interna. Los
auditores internos pueden pertenecer a un
departamento de auditoría interna o función
equivalente.
OBJETIVOS:

•Los objetivos del auditor externo, cuando la entidad

dispone de una función de auditoría interna que el
auditor externo ha determinado que puede ser
relevante para la auditoría, son:
•(a) determinar si se utilizarán trabajos específicos de
los auditores internos y, en su caso, la extensión de
dicha utilización; y
•(b) en caso de utilizar trabajos específicos de los
auditores internos, determinar si dichos trabajos son
adecuados para los fines de la auditoría.
REQUERIMIENTOS

• Determinar si se utiliza el trabajo de los auditores

internos y la extensión de dicha utilización
• Utilización de trabajos específicos de los auditores
internos
• Documentación.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 620
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL
AUDITOR

La Norma Internacional de Auditoría –NIA– 620 se refiere a

los aspectos que debe tener en cuenta el auditor cuando
decida recurrir al trabajo de otro experto para fortalecer
sus evidencias. Esta guía es importante pues aunque el
auditor y el contador de una organización deben tener
conocimiento del tipo de negocio, no están obligados a
manejar los conocimientos técnicos propios de la
operación y por tal motivo pueden llegar a requerir en
algún momento el apoyo de otro profesional.
DEFINICIONES:

•Experto del auditor: persona u organización especializada

en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo
trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para facilitarle
la obtención de evidencia de auditoría suficiente y
adecuada. Un experto del auditor puede ser interno (es
decir, un socio o empleado, inclusive temporal, de la firma
de auditoría o de una firma de la red) o externo.
•Especialización: cualificaciones, conocimiento y
experiencia en un campo concreto.
•Experto de la dirección: persona u organización
especializada en un campo distinto al de la contabilidad o
auditoría, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por la
entidad para facilitar la preparación de los estados
financieros.
OBJETIVOS:

• (a) determinar si se utiliza el trabajo de un experto del

auditor; y
• (b)en caso de utilizar el trabajo de un experto del
auditor, determinar si dicho trabajo es adecuado
para los fines del auditor
REQUERIMIENTOS

• Determinación de la necesidad de un experto del

auditor
• Naturaleza, momento de realización y extensión de
los procedimientos de auditoría
• Competencia, capacidad y objetividad del experto
del auditor
• Obtención de conocimiento del campo de
especialización del experto del auditor
• Acuerdo con el experto del auditor
• Evaluación de la adecuación del trabajo del experto
del auditor
• Referencia al experto del auditor en el informe de
auditoría
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 800
CONSIDERACIONES ESPECIALES –
AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS
PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN MARCO
DE INFORMACIÓN CON FINES ESPECÍFICOS

La presente NIA trata de las consideraciones especiales

para la aplicación de dichas NIA a una auditoría de
estados financieros preparados de conformidad con un
marco de información con fines específicos.
DEFINICIONES:

•Estados financieros con fines específicos: estados

financieros preparados de conformidad con un marco
de información con fines específicos.
•Marco de información con fines específicos: un marco
de información financiera diseñado para satisfacer las
necesidades de información financiera de usuarios
específicos. El marco de información financiera puede
ser un marco de imagen fiel o un marco de
cumplimiento.

La referencia a “estados financieros” en esta NIA

significa “un conjunto completo de estados financieros
con fines específicos, incluidas las notas explicativas”.
Las notas explicativas, normalmente, incluyen un
resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa. Los requerimientos del marco
de información financiera aplicable determinan la
estructura y el contenido de los estados financieros, así
como lo que constituye un conjunto completo de
estados financieros.
OBJETIVOS:

El objetivo del auditor, al aplicar las NIA en una

auditoría de estados financieros
preparados de conformidad con un marco de
información con fines específicos, es tratar de manera
adecuada las consideraciones especiales que son
aplicables con respecto a:

• (a) la aceptación del encargo;

• (b) la planificación y la realización de dicho encargo;
y
• (c) la formación de una opinión y el informe sobre los
estados financieros.
REQUERIMIENTOS

•Consideraciones para la aceptación del encargo

(Aceptabilidad del marco de información financiera)
•Consideraciones para la planificación y realización de
la auditoría
•Consideraciones relativas a la formación de la opinión
y al informe
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 805
CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORÍAS DE UN
SOLO ESTADO FINANCIERO O DE UN ELEMENTO,
CUENTA O PARTIDA ESPECÍFICOS DE UN ESTADO
FINANCIERO

Esta NIA trata de las consideraciones especiales para la

aplicación de dichas Normas Internacionales de Auditoría
a la auditoría de un solo estado financiero o de un
elemento, cuenta o partida específicos de un estado
financiero. El estado financiero o el elemento, cuenta o
partida específicos de un estado financiero puede haber
sido preparado de conformidad con un marco de
información con fines generales o con fines específicos. Sí
se han preparado de conformidad con un marco de
información con fines específicos, también es de
aplicación a la auditoría la NIA 800.
DEFINICIONES:

• “Elemento de un estado financiero” o “elemento” significa

un “elemento, cuenta o partida de un estado financiero”.
• “Normas Internacionales de Información Financiera” se
refieren a las Normas Internacionales de Información
Financiera emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (International Accounting
Standards Board); y
• Un solo estado financiero o un elemento específico de un
estado financiero comprenden las correspondientes notas
explicativas. Las notas explicativas, normalmente, incluyen
un resumen de las políticas contables significativas y otra
información relevante para el estado financiero o para el
elemento.
OBJETIVOS:

• la aceptación del encargo;

• la planificación y la ejecución de dicho encargo; y
• la formación de una opinión y el informe sobreel
estado financiero o sobre el elemento, cuenta o
partida específicos de un estado financiero.
REQUERIMIENTOS

•Consideraciones para la aceptación del encargo

•Consideraciones para la planificación y realización de
la auditoría
•Consideraciones relativas a la formación de la opinión
y a los informes
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 810
ENCARGOS PARA INFORMAR SOBRE
ESTADOS FINANCIEROS RESUMIDOS

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las

responsabilidades que tiene el auditor en relación con un
encargo para informar sobre unos estados financieros
resumidos derivados de unos estados financieros auditados
por dicho auditor de conformidad con las NIA.
DEFINICIONES:

•Criterios aplicados: los criterios aplicados por la

dirección para la preparación de los estados
financieros resumidos.
•Estados financieros auditados: estados financieros
auditados por el auditor de conformidad con las NIA, y
de los cuales derivan los estados financieros resumidos.
•Estados financieros resumidos: información financiera
histórica derivada de los estados financieros pero que
contiene menos detalle que los estados financieros,
aunque todavía supone una presentación
estructurada congruente con la presentada en los
estados financieros sobre los recursos económicos y las
obligaciones de una entidad en un momento
determinado o de los cambios habidos en ellos en un
período de tiempo.
OBJETIVOS:

•(a) Determinar si es adecuado aceptar el encargo

para informar sobre los estados financieros resumidos;
y
•(b) Si se le contrata para informar sobre unos estados
financieros resumidos:

(i) Formarse una opinión sobre los estados

financieros resumidos basada
en una evaluación de las conclusiones extraídas
de la evidencia de
auditoría obtenida; y
(ii) Expresar claramente dicha opinión en un
informe escrito que describa
asimismo el fundamento de dicha opinión.
REQUERIMIENTOS

• Aceptación del encargo

• Naturaleza de los procedimientos
• Forma de la opinión