"AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD“

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA

CURSO: LEGISLACION TRIBUTARIA Y COMERCIAL

TEMA : NORMAS TRIBUTARIAS

INTEGRANTES: MILAGROS MAGRO.

CAROLINA MENDOZA.
DOCENTE: ALDAZABAL PEREZ JOSE AMILCAR

SEMESTRE: 2019- II
 LOS TRIBUTOS:
https://www.youtube.com/watch?v=mPcM69rn3-c

 EL CODIGO TRIBUTARIO:
https://www.youtube.com/watch?v=_f0nIuoFhX4

 ¿Por qué PAGAR TRIBUTOS? :

https://www.youtube.com/watch?v=LI6ptLoMjAo
NORMA TRIBUTARIA (CONCEPTO):

conjunto de cuerpos legales que norman

o regulan las actividades de todos o de
parte de los contribuyentes a través de
leyes, Decretos Leyes, Decretos
Supremos, entre otros, de carácter
tributario
TITULO PRELIMINAR

Código que establece los

principios generales,
instituciones,
procedimientos, y normas
de ordenamiento jurídico
tributario.
CONCEPTO DE LA TRIBUTACION:

Es una prestación de dinero que el Estado

exige en el ejercicio de su poder.
La ley establece la vigencia de los tributos
cuya administración corresponde al
Gobierno Central, los Gobiernos Locales y
algunas entidades que los administran para
fines específicos.
Código rige las relaciones jurídicas
originadas por los tributos
IMPUESTO
GENERAL A
LAS VENTAS
Es el tributo cuyo
cumplimento no
IMPUESTO IMPUESTO A
origina una LA RENTA
contraprestación
directa en favor del IMPUESTO
contribuyente por VEHICULA
parte del estado.
ALCABAL
 Es el tributo
cuya
obligación
ESSALUD
tiene como
hecho
APORTE
generador ONP
CONTRIBUCIONES beneficioso
derivados de
la realización BENEFICIO
de obras
públicas o de
actividades
estatales.
 Es el tributo cuya
obligación tiene
como hecho
generador la
TASAS prestación efectiva
por el estado de un
servicio público
individualizado en
el contribuyente.
 Son tasas que se
pagan por la
prestación de un
servicio
DERECHO administrativo
público o el uso o
aprovechamiento
de bienes
públicos
 Son tasas que se
pagan por la
ARBITRIOS prestación o
mantenimiento de un
servicio público.
 Son tasas que
gravan la
obtención de
autorización
específicas para la
realización de
LICENCIAS actividades de
provecho
particular sujetas
a control o
fiscalización.
FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO:

Son normas de rango equivalente a la ley, aquellas por las que conforme a la
constitución se puede crear, modificar, suspender, o suprimir tributos y
conceder beneficios tributarios

a) Las disposiciones constitucionales

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la
Republica
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales
e) Los derechos supremos y las normas reglamentarias
f) La jurisprudencia
g) Las resoluciones de carácter emitidas por la Administración tributaria
h) La doctrina jurídica
OBLIGACION TRIBUTARIA(CONCEPTO)

La obligación tributaria, que es

de derecho público, es el vínculo
entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por la ley,
que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible
coactivamente.
ACREEDOR:

El acreedor tributario es aquel en

favor del cual debe realizarse la
prestación tributaria. El gobierno
central, los gobiernos regionales y
gobiernos locales son acreedores de la
obligación tributaria, así como las
entidades de derecho con personería
jurídica propia, cuando la ley les
asigne esa calidad expresamente
DEUDOR:
• Es aquel que realiza o
respecto del cual se
Contribuyen
produce el hecho
te:
generador de la obligación
tributaria.

• Es aquel que, sin tener la

condición de
Responsable contribuyentes, debe
cumplir la obligación
atribuida a este
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA:
1. Cuando debe ser determinada por el deudor 1. Cuando deba ser determinada por
tributario, desde el día siguiente al la administración tributaria, desde
vencimiento del plazo fijado por ley o
reglamento y a falta de este plazo, a partir del
el día siguiente al vencimiento del
décimo sexto día del mes, siguiente al plazo para el pago que figue en la
nacimiento de la obligación. resolución que contenga la
 Tratándose de tributos administrativos por la determinada de la deuda tributaria.
SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento A falta de este plazo a partir del
del plazo fijado en el artículo 29° de este décimo sexto día siguiente al de su
código o en la oportunidad prevista en las notificación
normas especiales
DOMICILIO FISCAL:
El domicilio fiscal es el lugar fijado
dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario; sin perjuicio de la
facultad del sujeto obligado a
inscribirse ante la Administración
Tributaria de señalar expresamente un
domicilio procesal en cada uno de los
procedimientos regulados
DOMICILIO FISCAL
DE PERSONAS
NATURALES

Cuando las personas

naturales no fijen un
domicilio fiscal se
presume como tal, sin
admitir prueba en
contrario.
DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS
JURIDICAS
 Aquél donde se encuentra su
Cuando las dirección o administración
personas jurídicas efectiva
no fijen un  Aquél donde se encuentra
domicilio fiscal, el centro principal de su
se presume como actividad.
tal, sin admitir  Aquél donde se encuentran
los bienes relacionados con
prueba en los hechos que generan las
contrario obligaciones tributarias
DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN
EL EXTRANJERO

Cuando las personas a) Si tienen establecimiento

permanente en el país, se
domiciliadas en el
aplicarán a éste las disposiciones
extranjero no fijen un de los Artículos 12º y 13º
domicilio fiscal, b) En los demás casos, se presume
regirán las siguientes como su domicilio, sin admitir
normas: prueba en contrario, el de su
representante.
9.1. EL PAGO.
El Pago es el cumplimiento de la prestación debida, independientemente que se trate
de obligaciones de dar, hacer o no hacer.
El pago constituye el medio natural de extinción de la deuda tributaria, tal y como
establece el artículo 60 de la LGT. Se puede materializar en efectivo, ya sea en dinero
o en especie.

Artículo 60. Formas de pago

1. El pago de la deuda tributaria se efectuará en efectivo. Podrá efectuarse mediante
efectos timbrados cuando así se disponga reglamentariamente.
El pago de las deudas en efectivo podrá efectuarse por los medios y en la forma que se
determinen reglamentariamente.
La normativa tributaria regulará los requisitos y condiciones para que el pago pueda
efectuarse utilizando técnicas y medios electrónicos, informáticos o telemáticos.
9.2. LA COMPENSACIÓN.

Compensación de deudas y créditos cuando el deudor y acreedor

tributario tienen a la vez dichas calidades o condiciones en relaciones
jurídicas tributarias distintas. Debe existir una deuda tributaria y unos
créditos tributarios subsistentes y exigibles.
La compensación puede solicitarse a instancia del obligado tributario
(tanto en período voluntario de pago como en período ejecutivo) o
aplicarse de oficio por la Hacienda acreedora (las deudas tributarias que
se encuentren en período ejecutivo).

Puede ser ejercida de oficio por la Administración Tributaria y a solicitud

de parte. Los casos de compensación automática se encuentran
establecidos por ley.
9.3. LA CONDONACIÓN.

Es el perdón de una deuda. Se exige como requisito que sea declarada

por ley o norma con rango equivalente.
La condonación de la deuda tributaria es, en realidad, un acto de
liberalidad en virtud del cual el acreedor renuncia total o parcialmente a
la prestación, lo que implica, por ende, que la deuda se extingue en su
totalidad o en la parte que corresponda
9.4. LA INSOLVENCIA.
Las deudas tributarias que no hayan podido hacerse efectivas en los
respectivos procedimientos de recaudación, como dispone el artículo 76
de la LGT, por la insolvencia probada total o parcial de los obligados al
pago, se darán de baja en la cuantía pertinente, mediante la declaración
del crédito como incobrable.
Artículo 50º.- COMPETENCIA DE LA SUNAT
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT es
competente para la administración de tributos internos.

Artículo 51º.- COMPETENCIA DE ADUANAS

La Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS es competente para la
administración de los derechos arancelarios.
Artículo 52º.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES
Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas
municipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los
impuestos que la Ley les asigne.

Artículo 53º.- ORGANOS RESOLUTORES

Son órganos de resolución en materia tributaria:
1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.
3. Los Gobiernos Locales.
4. Otros que la ley señale.
(Artículo 53° sustituido por el Artículo 23° del Decreto Legislativo N° 953, publicado
el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).
Artículo 53º.- ORGANOS RESOLUTORES
Son órganos de resolución en materia tributaria:
1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT y la
Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS.
3. Los Gobiernos Locales.
4. El Instituto Peruano de Seguridad Social y la Oficina de Normalización
Previsional.
5. Otros que la ley señale.

Artículo 54º.-EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA

ADMINISTRACION
Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados en
los artículos precedentes, podrá ejercer las facultades conferidas a los
órganos administradores de tributos, bajo responsabilidad.
Aparte de las atribuciones de recaudación y fiscalización, para la cual
fue creada la Administración Tributaria, tiene otras facultades
extraordinarias, estipuladas según el Código Tributario (vigente), Ley
Penal Tributaria, Ley de Delito e Infracción Tributaria y demás normas
implementadas para la Administración; entre ellas tenemos:

- Facultad de Presunción
- Facultad Discrecional
- Facultad de Reserva Tributaria
- Facultad de Recabar y procesar denuncia penal
- Facultad de Recompensar
- Facultad de Sancionar
 LaAdministración Tributaria tiene la facultad discrecional de
sancionar las infracciones que serán determinadas en forma
objetiva, así como la acción de omisión de los deudores
tributarios o terceros que violen las normas tributarias.

 Administración tributaria:
La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la
política tributaria.
A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia
Nacional de Administración de Aduanas (SUNAD).
• Tributos administrados por el Gobierno Central:

– Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente

durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

– Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles,

importación de bienes, prestación o utilización de servicios, los
contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos.

– Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume específico. Grava la

venta de productos de determinados bienes, importación de los mismos,
la venta de los bienes cuando la efectúa el importador, y los juegos de
azar y apuestas.
– Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que se abonan a los
trabajadores mensualmente, y de quienes presten servicios sin relación de dependencia.

– Derechos Arancelarios: (Los Aranceles: Tarifa oficial que determina los derechos que se
han de pagar en varios ramos, como el de costas judiciales, transporte ferroviario o
aduanas.)
Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en español) de los bienes importados al
Perú. Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.

• Tributos administrados por el Gobierno Local:

– Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y
rústicos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). No aplica para
propiedades de Universidades, centros educativos y concesiones mineras.

– Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a título oneroso o gratuito.

– Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehículos (automóviles,

camionetas y station wagons) nacionales o importados, con antigüedad no mayor de 3 años.
Son de periodicidad anual.
Existen otras instituciones que también son parte de la Administración financiera y
recaudan los siguientes tributos:
• Tributos administrados por otras instituciones:
– Contribuciones a la Seguridad Social:

Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI: Grava

el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que
desarrollan actividades industriales manufactureras (Categoría D de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme – CIIU, de las actividades económicas según las
Naciones Unidas).

Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción

– SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción (SENCICO) que realizan las personas naturales o jurídicas que construyan
para sí o terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de la
CIIU de las Naciones Unidas.
 Una organización debe cumplir con todos los procedimientos tributarios
respectivos. Solo así operará bajo las normas legales y cumplirá con una
fiscalización exitosa por parte de la Sunat.
 Los tributos y las normas a los que se someten las empresas están
regulados por las leyes del Gobierno y el derecho público. Tanto las
entidades privadas como las del Estado deben realizar sus procedimientos
financieros, contables o administrativos contemplando los procedimientos
tributarios asignados a sus operaciones.

 Estos procedimientos son eventuales, puesto que dependen de las

operaciones de una institución para ejecutarse. Además, pueden ser
variables, ya que cambian su estructura de acuerdo al caso en el que se
apliquen. De acuerdo con el Ministerio de Economía y Finanzas, se
consideran cuatro:
1. El procedimiento de fiscalización. La Administración Tributaria tiene
la facultad para fiscalizar a las organizaciones con el objetivo de
comprobar si cumplen o no con sus obligaciones. Todo ello está regulado
por el Decreto Supremo 85-2007-EF y la entidad fiscalizadora encargada
es la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (Sunat). Esta institución comprueba que una empresa cumpla
con los requerimientos o, de lo contrario, podrían determinarse
infracciones o multas.

2. El procedimiento de cobranza coactiva. Es el proceso que permite la

cobranza de las deudas, en caso existieran, basándose en el Código
Tributario y en las normas legales. Si una compañía no cumple con los
requisitos dentro de su fiscalización, la Sunat enviará una notificación
precobranza.
3. El procedimiento contencioso tributario. Comprende todas las
diligencias y acciones tramitadas por las autoridades tributarias.
Ocurre en caso exista un reclamo por parte de la organización y
que deba ser llevado hasta un tribunal fiscal para una apelación.

4. El procedimiento no contencioso. Aparece cuando no existe una

discusión sobre un acto administrativo y tampoco conflictos de
intereses entre la administración y, por ejemplo, una empresa
deudora. El proceso permite elaborar solicitudes de devoluciones,
compensaciones, exoneración, entre otras.
En base a los cuatro puntos mencionados, una organización puede
diseñar estrategias tributarias que conlleven un éxito en la
fiscalización por parte de las entidades públicas. Dichas
estrategias dependerán del tipo de compañía, de sus objetivos y
del giro de negocio.
Cabe recalcar en este punto, la capacidad discrecional que la ley le ha
conferido a la Administración Tributaria para el ejercicio de su facultad
sancionadora. De este modo, la infracción puede ser objeto de dos tipos
de sanciones.
– De tipo patrimonial: penas pecuniarias (multas) y comiso de bienes; y

– Sanciones de tipo no patrimonial: internamiento temporal de

vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeño de actividades o servicios públicos.
Artículo 166°.- FACULTAD SANCIONATORIA

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de

determinar y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias.

En virtud de la citada facultad discrecional, la Administración Tributaria

también puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones
tributarias, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.
MULTAS.

Son sanciones de tipo pecuniario, que podrán determinarse en función

a la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha en que se
cometió la infracción, los Ingresos netos (IN) comprendidos en un
ejercicio gravable[12], el tributo omitido, no retenido o no percibido,
no pagado, el monto aumentado indebidamente y el monto no
entregado.
CIERRE TEMPORAL.

Mediante esta sanción se limita al contribuyente su derecho a ejercer

por un tiempo determinado la realización de sus actividades
empresariales o profesionales, al ejecutarse el cierre del local o
establecimiento en el que se comete o se detectó la infracción o el
domicilio fiscal según corresponda.

Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal del local, la

SUNAT adoptará las acciones necesarias para impedir el desarrollo de la
actividad que dió lugar a la infracción, por el período que correspondería
al cierre. Igualmente podrá sustituir la sanción de cierre temporal por
una multa o la suspensión de las licencias, permisos concesiones o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado.
Este tipo de sanción impide el desarrollo de actividades comerciales en el establecimiento
sancionado por un tiempo determinado. Se aplicará hasta por un máximo de diez (10) días
calendario. La SUNAT puede disponer la no aplicación de esta sanción , utilizando la
facultad de discrecionalidad, para lo cual emite resoluciones de alcance general indicando
las situaciones en que no se aplicará sanción de cierre.

COMISO DE BIENES.

Este tipo de sanciones afecta a tus bienes, los cuales pueden ser inclusive retirados de tu
poder y pasar a ser custodiados por la SUNAT hasta que acredites tu posesión o propiedad
sobre los mismos.
Tiene por objeto afectar de manera temporal el derecho de posesión o propiedad del
infractor sobre los bienes vinculados a la infracción, limitando su derecho de uso o consumo
en tanto permanece bajo custodia de la SUNAT. La infracción que da lugar a esta sanción
debe constar en un Acta Probatoria. Excepcionalmente, cuando la naturaleza de los bienes
lo amerite o se requiera depósitos especiales para la conservación y almacenamiento de
éstos que la SUNAT no posea o no disponga en el lugar donde se realiza la intervención,
podrá aplicar una multa, salvo que pueda realizarse el remate o donación inmediata de los
bienes materia de comiso.
CONCLUSIONES:

 El tener un orden de leyes tributarias ayuda a tener una economía

estable en el país, puesto que se recauda tributos, nos beneficia a
todos los ciudadanos porque recibimos servicios de manera directa o
indirecta. Por ello comprendemos que es muy importante de que se
cumpla y existan tales leyes que exijan el cumplimiento de la
tributación.
 Las normas tributarias establecen cada código que regula los principios
generales que genera ante ello las normas jurídicas y tributaciones
como se desarrolla el tributo en diferentes aspectos ya sea entre
impuestos, tasas y contribuciones como se le define estos tributos
viene a cumplir un régimen en la sociedad, economía.
Puesto a estas normas se le establece al código tributario cumpliendo
diferentes aspectos y obligaciones tributarias permitiendo al estado
regular sus normas y exigir los pagos de prestación.