CODIGO TRIBUTARIO

DEL ARTICULO 3 al 7 LOS TRIBUTOS

ARTÍCULO 1.- ÁMBITO DE APLICACIÓN.

1) Las disposiciones de este Código establecen los principios básicos y las
normas fundamentales que constituyen el régimen jurídico del sistema
tributario y son aplicables a todos los tributos;
2) Honduras se rige en el principio de renta territorial. Se faculta al Poder
Ejecutivo para aprobar Convenios para evitar la doble tributación
siguiendo el procedimiento requerido en la Constitución de la República;
y,
3) Lo prescrito en este Código no debe ser aplicable al Régimen Tributario
Municipal.

ARTÍCULO 2.- DEFINICIONES. Para todos los efectos en cuanto a la

aplicación del presente Código se establece el glosario de conceptos básicos
siguientes:
1. ACCIÓN DE REPETICIÓN: Es el derecho a reclamar la restitución de lo
pagado indebidamente por concepto de tributos, sanciones e intereses, así
como pagos a cuentas y otros pagos debidos en virtud de las normas
sustantivas de los distintos tributos que generen un crédito a favor, aunque
en el momento del pago no hubieran formulado una reserva legal. El
derecho de repetición es aplicado entre el Estado y particulares y, entre
particulares;
2. ACTOS ADMINISTRATIVOS: Son aquellos dictados por el órgano
competente respetando los procedimientos previstos en el ordenamiento
jurídico;
3. ADQUIRENTE: Persona natural o jurídica que adquiere bienes y servicios
que están afectos por Ley al pago de la deuda tributaria;
4. AMNISTÍA: Beneficio que se concede por Ley a los deudores tributarios
que tiene por objeto condonar el pago parcial o total de las obligaciones
pecuniarias accesorias de la deuda tributaria;
5. ANULABILIDAD: Es la causa de ineficacia de un acto jurídico; debiendo
entenderse que: Los actos que contengan irregularidades son anulables a
instancia de parte, siempre que no sea posible, subsanarlos; Si la parte a
 quien interese no impugna un acto anulable, queda subsanado al tiempo de
la firmeza de la resolución. Las actuaciones realizadas fuera del tiempo
establecido sólo pueden anularse si lo impusiere la naturaleza del término
o plazo;
6. ALÍCUOTA: Es la tasa, fija o variable y expresada en forma de coeficiente
o porcentaje, que, aplicada a la base imponible, da como resultado la cuota
tributaria;
7. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: Capacidad económica que tiene una
persona natural o jurídica para pagar tributos;
8. CASO FORTUITO: Suceso no provocado por el obligado tributario que
impide el cumplimiento de una obligación, sin responsabilidad para el
mismo por no haber podido preverse o, que pudiendo preverse, ha
resultado inevitable;
9. CONDONACIÓN: Es el perdón de una deuda tributaria otorgado mediante
Ley;
10.CONFUSIÓN: Modo de extinguir obligaciones que se produce cuando se
confunden en una misma persona los conceptos de acreedor y de deudor;
11.CÓDIGO TRIBUTARIO: El presente cuerpo jurídico;
12.CONVENIOS ENTRE PARTICULARES: Acuerdo realizado entre
personas naturales o jurídicas, diferentes a la Administración Tributaria y
Administración Aduanera, en el que se obligan recíprocamente a dar, hacer
o no hacer alguna cosa;
13.COMPENSACIÓN DE PAGOS: Forma de extinción de la obligación
tributaria, mediante la cual los créditos líquidos y exigibles del obligado
tributario, se compensan total o parcialmente con créditos por tributos, sus
accesorios y sanciones, líquidos, exigibles y no prescritos, siempre que
sean administrados por la misma Administración Tributaria o la
Administración Aduanera;
14.DEUDA LIQUIDA, FIRME Y EXIGIBLE: Es el carácter que adquiere la
deuda determinada por la Administración Tributaria y Administración
Aduanera en el proceso de liquidación, la +cual, una vez vencido su plazo,
se convierte en exigible para su pago y contra la cual no cabe recurso
administrativo o legal alguno;
15.DENUNCIA: Acto mediante el cual se hace del conocimiento de la
autoridad competente, hechos o situaciones que pueden ser constitutivos
de infracciones administrativas o delitos tributarios;
16.DOCUMENTO FISCAL: Documentos autorizados por autoridad
competente que deben utilizar los obligados tributarios para respaldar
actividades, operaciones o transacciones que tengan efectos fiscales;
17.FUERZA MAYOR: Todo acontecimiento que no ha podido preverse o
que, previsto, no ha podido resistirse, que impide hacer lo que se debía o
era posible y lícito. Aparece como obstáculo, ajeno a las fuerzas naturales
y que se opone al ejercicio de un derecho o al espontáneo cumplimiento de
una obligación;
18.FUSIÓN: Acto mediante el cual dos o más sociedades se disuelven para
integrar una nueva o, cuando una ya existente absorbe a otra u otras. La
nueva sociedad o la incorporarte, adquieren la titularidad de derechos y
obligaciones de las sociedades disueltas;
19.IMPUESTO CONEXO O CEDULAR DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA: Aquellos establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta,
leyes y Decretos especiales, como ser: Aportación Solidaria; Impuesto al
Activo Neto; Impuesto a los Intereses generados en operaciones con
títulos-valores, depósitos a plazo y transacciones bursátiles; Impuesto a los
dividendos e Impuesto a las Ganancias de Capital. Sin limitarse a ellos;
20.INFRACCIÓN TRIBUTARIA: Acción u omisión que contravenga los
preceptos del Código Tributario y de otras leyes tributarias y que no sea
constitutiva de la comisión de un delito;
21.MEDIDAS PARA MEJOR PROVEER: Medidas probatorias
extraordinarias que luego de la vista o alegatos escritos de las partes,
pueden las Autoridades practicar o hacer que se practiquen de oficio para
ilustrarse más adecuadamente y emitir la resolución correspondiente sin
atenerse tan sólo a los medios propuestos por las partes;
22.OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Vínculo que se establece por Ley entre un
acreedor, que es el Estado y el deudor, que son las personas naturales o
jurídicas, cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria;
23.PLAZO PERENTORIO: Aquel cuyo vencimiento determina
automáticamente la caducidad del mismo para cuyo ejercicio se concedió;
24.PRELACIÓN DE CRÉDITOS: Orden de prioridad o preferencia en que
han de satisfacerse los diversos créditos concurrentes en caso de ejecución
forzosa de un deudor moroso o insolvente;
25.PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO: Acciones secuenciales por parte de la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas, Superintendencia
Tributaria Aduanera, Administración Tributaria y Administración
Aduanera, dirigidas a garantizar el efectivo cumplimiento de los derechos
y obligaciones tributarias formales o materiales;
26.SANCIONES: Obligaciones pecuniarias impuestas por la Autoridad
Competente, de conformidad con la Ley, derivadas del incumplimiento de
obligaciones tributarias formales o materiales;
27.SUCESOR MORTIS CAUSA: Es el heredero por causa de muerte; y,
 28.OBLIGADO TRIBUTARIO: Persona natural o jurídica que debe cumplir
con las obligaciones tributarias y aduaneras establecidas en la Ley, sean
éstos en calidad de contribuyente o de responsable.

ARTÍCULO 3.- CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS.

Tributos son las prestaciones pecuniarias que el Estado exige en ejercicio de su
potestad tributaria y como consecuencia de la realización del hecho imponible
previsto en la Ley, al que ésta vincula el deber de contribuir, con el objeto de
satisfacer necesidades públicas. Los Tributos se clasifican en:
1) Impuestos;
2) Tasas;
3) Contribuciones; y,
4) Monotributo o Tributo Único.

ARTÍCULO 4.- IMPUESTO. Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador y como fundamento jurídico una situación relativa al
contribuyente tomando en consideración la capacidad contributiva del mismo, sin
estar el Estado obligado a una contraprestación equivalente.

ARTÍCULO 5.- TASA.

1) Tasa es la suma de dinero que el Estado o alguno de sus organismos
descentralizados, percibe por la prestación efectiva de un servicio público
a una persona determinada, natural o jurídica, cuyo monto debe
corresponder al costo o mantenimiento del servicio; y,
2) Para la aprobación de una Tasa, se requiere un estudio técnico-económico
y de impacto social que sustente su precio o monto.

ARTÍCULO 6.- CONTRIBUCIÓN.

1) Contribución es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios especiales o un aumento de valor de los bienes del obligado
tributario, derivados de la realización o ampliación de obras o servicios
públicos;
2) El producto del pago de la contribución no debe financiar la totalidad de la
realización o ampliación de la obra o de los servicios públicos, sino la parte
 de la obra o servicios atribuible a los beneficios especiales y no debe tener
un destino ajeno a la financiación de las obras o las actividades que
constituyen el presupuesto de la obligación; y,
3) Para la aprobación de una contribución, se requiere un estudio
técnicoeconómico y de impacto social que sustente su precio o monto.

ARTÍCULO 7.- MONOTRIBUTO O TRIBUTO ÚNICO.

1) Se crea el Monotributo o Tributo Único basado en los principios
constitucionales de legalidad, proporcionalidad, generalidad y equidad,
atendiendo a la capacidad económica del obligado tributario, al que están
sujetos las organizaciones del Sector Social de la Economía, otros sectores
económicos y profesionales que determine la Ley y los que desarrollen
actividades económicas y civiles no lucrativas. Se excluye de la obligación
del Monotributo o Tributo Único a las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo (ONGDs) sin fines de lucro sujetos a una
Ley Especial de Fomento para las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo e, Iglesias; y,
2) Este régimen especial se basa en alícuotas escalonadas, según los
parámetros que fije la Ley que lo regule. El Monotributo o Tributo Único
debe sustituir la obligación de pago de cualquier tributo a los ingresos
directos o conexos en el régimen tributario nacional

El 11, 13 y 14 Los PLAZOS.

CAPÍTULO II PRINCIPIOS GENERALES TRIBUTARIOS Y

ADUANEROS

ARTÍCULO 11.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD. Compete exclusivamente al

Congreso Nacional a través de las leyes tributarias y aduaneros y, por
consiguiente, no puede ser objeto de la potestad reglamentaria:
1) Crear, modificar o suprimir tributos, definir el hecho imponible generador
de la obligación tributaria y aduanera, fijar la base imponible, la tarifa y el
plazo del tributo, establecer el devengo, las sanciones y definir el sujeto
activo y el obligado tributario;
2) Otorgar exenciones, exoneraciones, deducciones, liberaciones o cualquier
clase de beneficio tributario o aduanero;
 3) Establecer y modificar multas y la obligación de abonar intereses;
4) Establecer la obligación de presentar declaraciones y autoliquidaciones
referidas a la obligación tributaria o aduanera principal y a la realización
de pagos a cuenta o anticipados;
5) Imponer obligaciones accesorias o secundarias, en materia tributaria o
aduanera;
6) Tipificar delitos y faltas y, establecer las penas y sanciones aplicables a los
mismos;
7) Otorgar privilegios o preferencias tributarias o aduaneras o, establecer
garantías generales o especiales para los créditos de tales naturalezas;
8) Regular lo relativo al pago, la compensación, la confusión, la condonación,
la prescripción y extinción de las obligaciones reguladas en este Código;
y,
9) Establecer y modificar los plazos de prescripción.

ARTÍCULO 12.- INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y

ADUANERAS.
1) Las leyes tributarias y aduaneras se deben interpretar siempre en forma
estricta, por lo que para determinar su sentido y alcance no deben utilizarse
métodos de interpretación extensivos o analógicos. En particular, no es
admisible la analogía para extender más allá de sus términos estrictos el
ámbito del hecho imponible o el de las exenciones y exoneraciones, ni el
de los delitos tributarios o aduaneros; y,
2) En la interpretación de las disposiciones de este Código se está además a
las reglas siguientes:
a. Queda prohibido atribuir a la Ley otro sentido que el que resulta
explícitamente de sus propios términos;
b. Cuando el legislador defina expresamente las palabras, se debe dar
a éstas su significado legal; y,
c. En tanto no se definan por el ordenamiento jurídico tributario y
aduanero, los términos contenidos en sus normas se entienden
conforme al orden siguiente:
i. Su sentido jurídico; y,
ii. Su sentido técnico.

ARTÍCULO 13.- VIGENCIA EN EL TIEMPO DE LA NORMA TRIBUTARIA

Y ADUANERA.
1) Las leyes y reglamentos tributarios y aduaneros entran en vigencia desde
la fecha en ellas previstas. Si no la establecieran, entran en vigor después
de transcurridos veinte (20) días hábiles después de su publicación en el
Diario Oficial “La Gaceta”;
2) Las leyes reguladoras de tributos periódicos se deben aplicar a los períodos
fiscales que inicien a partir de su entrada en vigor, salvo que en ellas se
establezca otra cosa y no se violente el Principio de Irretroactividad de la
Ley. En este sentido, la Ley que modifique la tarifa de los tributos cuyo
período fiscal es el año calendario o los elementos que sirven para
determinar la base de ellos, entra en vigencia a partir del día primero de
enero del año siguiente al de su publicación y los tributos, incluidos los
pagos anticipados, que deban pagarse a contar de esa fecha quedan afectos
a la nueva Ley. Esta regla se debe aplicar para los obligados tributarios
sujetos a períodos especiales, respetando el período especial
específicamente autorizado;
3) No obstante, lo dispuesto en el numeral anterior, la ley que establezca,
aumente, modifique o suprima un tributo de periodicidad mensual, debe
entrar en vigencia el primer día del tercer mes siguiente a la fecha de su
publicación. Las normas tributarias o aduaneras que establezcan o
aumenten tributos de periodicidad mensual no deben ser exigibles en
ningún caso antes de ese plazo;
4) Los formularios, declaraciones e informes que deben presentar los
obligados tributarios, deben aprobarse mediante Acuerdo de la
Administración Tributaria o de la Administración Aduanera y deben ser
publicados en el Diario Oficial “La Gaceta”, para que entren en vigencia.
No obstante, lo anterior, los instrumentos acá descritos deben promulgarse
mediante la publicación del Acuerdo de la Administración Tributaria o
Administración Aduanera en el portal electrónico de las mismas, debiendo
publicar en el Diario Oficial “La Gaceta” un aviso que contenga la
denominación del documento aprobado, su fundamento legal, la fecha de
su publicación y vigencia en el sitio electrónico;
5) Las normas tributarias o aduaneras no tienen efecto retroactivo. Los
derechos incorporados definitivamente al patrimonio de los obligados
tributarios bajo el imperio de una ley anterior no son afectados por una ley
tributaria o aduanera posterior; y,
6) La derogación de una norma tributaria o aduanera no impide su aplicación
a los hechos producidos durante su vigencia. Los actos, hechos, relaciones
o situaciones que comenzaron a producirse bajo el imperio de una ley
anterior, pero que, no se han consumado o perfeccionado en el momento
 de entrada en vigencia de la nueva Ley, quedan sujetos a lo dispuesto por
aquella.

ARTÍCULO 14.- CÓMPUTO DE LOS PLAZOS. Los plazos legales y

reglamentarios se cuentan hasta la medianoche del día correspondiente de la
siguiente manera:
1) Sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 91, los plazos inician a partir
del día siguiente en que tuviere lugar la notificación o publicación, en su
caso, del acto de que se trate;
2) En los plazos establecidos por días se cuentan únicamente los días hábiles
administrativos, salvo disposición legal en contrario o habilitación
decretada de oficio o a petición de interesados por el órgano competente,
siempre que hubiere causa urgente y en casos particulares, de conformidad
con el procedimiento contenido en este Código;
3) Los plazos fijados en meses se cuentan de fecha a fecha, salvo que el mes
de vencimiento no tuviere día equivalente de aquel en que se comienza el
cómputo, en cuyo caso se entiende que el plazo expira el último día del
mes;
4) Cuando el plazo fuere en años, se entiende estos naturales en todo caso;
5) En el caso de los sujetos obligados con períodos especiales, se debe
respetar el plazo del período especial autorizado;
6) Si el plazo se estableciera en horas, utilizando la expresión "dentro de
tantas horas" u otra semejante o equivalente, se entiende que este se
extiende hasta el último minuto de la última hora inclusive; y si se usare la
expresión "después de tantas horas" u otra semejante o equivalente, se
entiende que inicia en el primer minuto de la hora que sigue a la última del
plazo;
7) En todos los casos, los términos y plazos que vencen en día inhábil para la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, se entienden prorrogados hasta el primer día
hábil siguiente;
8) Para los efectos del presente Artículo, se entiende como días hábiles
administrativos todos los del año. Son inhábiles los sábados, domingos,
feriados nacionales y los días que la Ley mandare que no laboren las
oficinas públicas, así como aquellos días en que, por circunstancias
excepcionales y notorias, se imposibilite el acceso a las oficinas de la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la
 Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera;
9) El horario de despacho al público es potestad de la Administración
Tributaria o a la Administración Aduanera, atendiendo su plan de
crecimiento y flujo de trabajo dentro de los horarios del Poder Ejecutivo.
Por razones y circunstancias extraordinarias, la Administración Tributaria
y la Administración Aduanera pueden autorizar horarios especiales para tal
efecto;
10) Los plazos establecidos en el presente Código u otras leyes son
perentorios, improrrogables y obligatorios para los interesados, la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia Tributaria Aduanera, Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, según corresponda, salvo lo expresado en el
numeral siguiente;
11) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, en el ámbito de sus competencias, salvo
precepto expreso en contrario y de otras normas contenidas en este Código,
deben conceder a petición de los interesados una prórroga de los plazos
procedimentales establecidos para las tramitaciones y recursos contenidos
en este Código u otras leyes, siempre y cuando no exceda más de la mitad
de los mismos, cuando concurran las circunstancias siguientes: a) Que se
pida antes de expirar el plazo; b) Que se alegue causa de fuerza mayor o
caso fortuito debidamente comprobado y documentado; y, c) Que no se
perjudique a terceros. No se debe conceder más de una prórroga del plazo
respectivo. Contra la providencia que concede o deniegue la prórroga no
es admisible recurso alguno.
12) Transcurrido un plazo para el obligado tributario o la prórroga
otorgada en tiempo, queda caducado de derecho y perdido
irrevocablemente el trámite o recurso que hubiere dejado de utilizarse,
haciéndose constar de oficio el transcurso del término y continuándose, en
su caso, el procedimiento respectivo.

Del 16 al 19 EXCEPCIONES Y EXONERACIONES

CAPÍTULO III
EXENCIONES Y EXONERACIONES TRIBUTARIAS Y ADUANERA
ARTÍCULO 16.- EXENCIONES.
1) Son todas aquellas disposiciones aprobadas por el Congreso Nacional y
expresadas en las normas tributarias o aduaneras con rango de Ley que
crean los tributos, que liberan de forma total o parcial del pago de la
obligación tributaria; y,
2) Para el goce del beneficio de una exención en las declaraciones o
autoliquidaciones, no se debe someter a procedimientos administrativos
autorizantes.

ARTÍCULO 17.- EXONERACIÓN. Es la dispensa total o parcial del pago de la

obligación tributaria o aduanera aprobada por el Congreso Nacional, cuya
tramitación individualmente corresponde al Poder Ejecutivo, por conducto de la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN).

ARTÍCULO 18.- EFECTOS DE LA EXENCIÓN Y EXONERACIÓN.

1) La exención y exoneración tributaria o aduanera, legalmente efectuada,
dispensan a los obligados tributarios del pago total o parcial respectivo;
2) La exención y exoneración tributaria o aduanera no exime al obligado
tributario de los deberes de presentar declaraciones, retener tributos en su
caso, declarar su domicilio y demás consignados en este Código salvo que
una ley tributaria o aduanera especial disponga expresamente lo contrario;
y,
3) Las exenciones y exoneraciones contenidas en leyes especiales se deben
regir por el marco jurídico que las regula.

ARTÍCULO 19.- LEYES DE EXENCIÓN Y EXONERACIÓN.

1) Las leyes que se aprueben con posterioridad a la vigencia de este Código y
otorguen exenciones y exoneraciones deben señalar con claridad y
precisión, lo siguiente:
a) Objetivo de la medida;
b) Sujetos beneficiarios;
c) Requisitos formales y materiales a cumplir por los beneficiarios. Dichos
requisitos deben quedar plasmados con claridad en la Ley y son de
aplicación estricta, por lo que ninguna autoridad debe exigir requisitos
diferentes a éstos;
d) Plazo o término del beneficio; y,
 e) Tributos dispensados.
2) 2) El Proyecto de Ley debe acompañar un estudio que contenga el impacto
de la medida cuantificada en relación al incentivo o beneficio, con la
medición de mejora delimitada sobre aspectos sociales, económicos y
administrativos. El estudio de impacto debe comprender, como mínimo, la
influencia respecto a la zona geográfica, actividades y sujetos beneficiados,
el incremento de inversiones, generación de divisas y generación de
empleos directos e indirectos relacionado al costo tributario. A fin de hacer
más expedito, en el caso de instituciones no lucrativas y/o humanitarias se
debe presentar un informe técnico;
3) 3) Todo Proyecto de Ley que reduzca total o parcialmente el pago de
tributos o cualquier proyecto de Ley que contenga disposiciones de
naturaleza tributaria o aduanera, previa su aprobación por el Congreso
Nacional, requiere de la opinión técnica de la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), a los efectos de proveer información a los
legisladores sobre las consecuencias fiscales y presupuestarias en caso de
aprobarse el proyecto;
4) 4) El Congreso Nacional debe establecer, para cada proyecto en particular,
un plazo de hasta cuarenta y cinco (45) días hábiles en que la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) debe presentar la opinión
técnica requerida; una vez transcurrido el plazo señalado, sin que la opinión
técnica haya sido remitida, se debe proceder a la discusión del proyecto de
ley sin considerar dicho requerimiento; y,
5) 5) Para la emisión de la opinión técnica antes descrita, la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) debe considerar lo siguiente:
a) La cuantificación del impacto del beneficio tributario o aduanero que
contemplen otorguen las exenciones o exoneraciones del pago de
tributos;
b) El estudio de impacto sobre aspectos sociales, económicos y
administrativos, el cual debe ser proporcionado por los potenciales
beneficiarios; y,
c) Un análisis comparativo del comportamiento tributario regional,
siempre proporcionado por los potenciales beneficiarios.

20, 21, 28, 29.

ARTÍCULO 20.- ALCANCE DE LA EXENCIÓN O EXONERACIÓN.

 1) Las exenciones y exoneraciones tributarias o aduaneras son
personalísimas. Por consiguiente, no pueden cederse a personas distintas
de las beneficiarias, salvo que las leyes especiales dispongan lo contrario;
2) Las exenciones y exoneraciones sólo comprenden los tributos
expresamente señalados en la Ley; y,
3) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) debe verificar
y comprobar que los obligados tributarios beneficiados con exoneraciones
cumplan con los compromisos y objetivos estipulados en el proyecto que
en su momento fue sometido ante la autoridad competente. El
incumplimiento de los compromisos acarrea la cancelación de los
beneficios otorgados, salvo caso fortuito o fuerza mayor, debidamente
comprobados.

ARTÍCULO 21.- TRAMITACIÓN DE LAS EXONERACIONES,

DEVOLUCIONES Y NOTAS DE CRÉDITOS.
1) La tramitación de las exoneraciones, devoluciones y las notas de crédito
derivadas de las mismas, se debe hacerse la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN);
2) Para el beneficio y goce de las exoneraciones reconocidas por Ley, la
persona natural o jurídica que califique a la misma debe inscribirse en el
Registro de Exonerados que administra la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN);
3) Para su inscripción, por primera vez, el interesado o su apoderado
legalmente acreditado debe completar el formulario que apruebe dicha
Secretaría de Estado, acompañando los documentos y soportes digitales en
que se funde, para lo cual la citada Secretaría de Estado debe conformar un
expediente único para la utilización de los mismos en sus sistemas
tecnológicos;
4) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) debe extender
la constancia de inscripción respectiva para acreditar al beneficiario de la
exoneración tributaria o aduanera, sin perjuicio de la resolución que
acredite la dispensa de pago de tributos conforme a lo solicitado por el
beneficiario. Ninguna autoridad administrativa o judicial debe exigir otro
documento acreditativo;
5) La obligación de actualizar el registro debe ser anual y hacerse por los
medios escritos o electrónicos que disponga la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN);
6) El crédito por tributos pagados por el obligado tributario exonerado y
acreditado mediante una resolución emitida por la Secretaría de Estado en
el Despacho de Finanzas (SEFIN), debe ser aplicado por la Administración
Tributaria o Administración Aduanera;
7) La aplicación del crédito la debe realizar el beneficiario de la exoneración
con la resolución administrativa antes referida, en cuyo caso se debe referir
siempre a las cantidades indicadas en dicha resolución;
8) En el caso que se opte por la devolución de lo pagado, el obligado tributario
debe solicitarlo ante la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN) la cual se debe resolver en el plazo contenido en este Código;
9) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) está facultada
para celebrar convenios con instituciones del sistema financiero para
autorizar y emitir sistemas de control automatizados para que los obligados
tributarios puedan realizar las compras locales, según los bienes y servicios
exonerados en cada Ley. En dichos convenios se debe establecer los
mecanismos para la verificación y fiscalización a cargo de la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), de la Administración
Tributaria o de la Administración Aduanera, cuando proceda, que tanto las
instituciones del sistema financiero deben implementar en sus sistemas, así
como los que los obligados tributarios deben cumplimentar;
10) Para los miembros del cuerpo diplomático o consular, ONGs,
iglesias, organismos de financiamiento supranacionales, organizaciones no
lucrativas y humanitarias u otros organismos o entidades que, por mandato
de la Constitución de la República, Convenios o Tratados Internacionales,
gocen de beneficios tributarios o aduaneros, la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN) puede continuar utilizando el sistema de
orden de compra manual o electrónica, salvo que voluntariamente se
firmen acuerdos para implementar sistemas automatizados descritos en el
numeral anterior.
11) En el caso de las importaciones de bienes exonerados al país, el
obligado tributario exonerado debe solicitar a la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), por conducto de su dependencia, la
emisión de la correspondiente dispensa de tributos, tasas y derechos, que
correspondan conforme a cada Ley o Decreto de exoneración. Se exceptúa
de lo dispuesto en el párrafo anterior, las personas naturales o jurídicas que
operen en regímenes especiales aduaneros, zonas libres, zonas francas,
almacenes o depósitos fiscales y organizaciones de sociedad civil sin fines
de lucro de acuerdo a la Ley Especial de Fomento para las Organizaciones
No Gubernamentales de Desarrollo, establecidos en la Constitución de la
 República o leyes especiales, pueden continuar operando bajo los sistemas,
procedimientos y regímenes especiales correspondientes;
12) La solicitud de dispensa de pago de tributos puede realizarla
directamente el interesado o su apoderado legalmente acreditado,
acompañando el formulario que apruebe dicha Secretaría de Estado, sin
necesidad o requerimiento de aportar requisitos, documentos o soportes
digitales, bastando indicar que se encuentran en el Registro de Exonerados,
salvo la descripción detallada de los bienes y su clasificación arancelaria;
así como, la constancia de solvencia tributaria por las obligaciones
tributarias distintas a la dispensa del pago de tributos solicitados. La
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), debe resolver
en un plazo no mayor a sesenta (60) días hábiles, debiendo extender al
solicitante la certificación de la dispensa respectiva, misma que se debe
comunicar al servicio aduanero por medios electrónicos, siendo este el
único documento válido para acreditar el beneficio de la exoneración ante
la autoridad tributaria o aduanera. Ninguna autoridad administrativa o
judicial puede exigir otro documento acreditativo;
13) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), por
conducto de su dependencia, debe realizar las verificaciones y controles
que sean necesarios, ante cualquier instancia pública o privada, para validar
cada una de las inscripciones realizadas en el Registro contenido en este
Artículo; así como de las transacciones realizadas y reportadas por
conducto de sistemas y mecanismos automatizados o dispensas de
importación autorizadas. De encontrarse que los datos e información
brindados por el solicitante son falsos o inexactos, que las transacciones
realizadas por el uso de medios electrónicos no se encuentran de
conformidad con las exoneraciones del Impuesto Sobre Ventas según la
Ley o, los bienes importados no son utilizados o destinados para los fines
de la exoneración otorgada en cada Ley, se debe emitir el informe y
resolución correspondiente cancelando la exoneración inscrita y
suspendiendo los mecanismos electrónicos o dispensas para gozar del
beneficio de las exoneraciones otorgadas por Ley. Esta resolución debe
contener además las sanciones administrativas que sean aplicables,
determinando si causa el pago de algún tributo dejado de pagar y, en los
casos que proceda por su tipificación, ordenar su comunicación al
Ministerio Público para que investigue y deduzca las responsabilidades
penales que correspondan. La resolución que en su caso se emita debe ser
notificada al responsable y puede ser impugnada según los recursos y
procedimientos contemplados en este Código; y,
 14) Cuando los obligados tributarios que gocen de beneficios incumplan
sus obligaciones, se deben sancionar conforme al presente Código.

30 NUMERAL UNO Y DOS

ARTÍCULO 30.- CONTRIBUYENTES.

1) Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas directamente
sujetas al cumplimiento de la obligación tributaria por encontrarse,
respecto al hecho generador, en la situación prevista por la Ley;
2) Por consiguiente, tienen tal carácter: a) Las personas naturales; b) Las
personas jurídicas, incluyendo las sociedades civiles y mercantiles, las
cooperativas y empresas asociativas y, en general, las asociaciones o
entidades que de acuerdo con el Derecho Público o Privado tengan la
calidad de sujetos de derecho; c) Las demás entidades, colectividades,
organizaciones o negocios jurídicos, con o sin personalidad jurídica, que
constituyan una unidad funcional o patrimonial y que adquieran el
carácter de persona o contribuyente por Ley; y, d) En las leyes en que así
se establezca, las herencias yacentes, comunidad de bienes y demás
entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyen una unidad
económica o un patrimonio separado, sujetos a tributación.

32, 33, 34, 35, 37, 40, 41, 42, 44

ARTÍCULO 32.- AGENTE DE RETENCIÓN Y OBLIGADO TRIBUTARIO
QUE REALICE PAGOS EN ESPECIE.
1) Es agente de retención la persona o entidad a quien la ley de cada tributo,
la Administración Tributaria o Administración Aduanera, atendiendo a su
actividad, función o posición contractual, le obliga a retener y enterar los
tributos o los importes a cuenta de éstos, de otros obligados tributarios;
2) La retención se debe efectuar en el momento en que se realice el pago o
devengo del tributo, lo que se realice primero;
3) No están sujetos a retención los tributos que las leyes especiales
explícitamente liberen de tal obligación; y,
4) La persona natural o jurídica que realice pagos en especies como producto
de sus relaciones contractuales de naturaleza comercial, está obligado a
enterar las retenciones de tributos aplicables conforme a las leyes
tributarias o aduaneras vigentes que hubiesen correspondido si el pago se
 hubiese realizado en efectivo. El agente retenedor tiene el derecho de
recuperar el pago efectuado del perceptor del pago en especies.

ARTÍCULO 33.- AGENTE DE PERCEPCIÓN.

1) Es agente de percepción la persona o entidad a quien la ley de cada tributo,
atendiendo a su actividad, función o posición contractual, le impone la
obligación de percibir e ingresar al Estado el monto cobrado con ocasión
de los pagos que reciba de otros obligados tributarios, como tributo o pago
a cuenta del tributo que corresponda a éstos. Efectuada la percepción, el
agente debe entregar al obligado tributario un comprobante de retención
del acto realizado;
2) Dicho agente es el único responsable ante el Estado por el importe
percibido y por el que haya dejado de percibir;
3) Es responsable ante el Estado por las percepciones realizadas y no
enteradas. El Estado tiene en todo caso, el derecho de exigirle al agente el
pago de los daños y perjuicios que le haya ocasionado; y,
4) Es responsable ante el Estado por las percepciones efectuadas sin base legal
y por las que no haya enterado. El Estado tiene en todo caso el derecho de
exigirle al agente el pago de los daños y perjuicios que le haya ocasionado.

ARTÍCULO 34.- SUCESOR MORTIS CAUSA.

1) Los derechos y obligaciones del obligado tributario fallecido corresponden
al sucesor a título universal y a falta de éste por el legatario, sin perjuicio
del beneficio de inventario; y,
2) La responsabilidad tributaria o aduanera de éstos está limitada al monto de
la porción heredada o percibida.

ARTÍCULO 35.- TERCEROS RESPONSABLES.

1) Los Terceros Responsables son las personas naturales, jurídicas o
entidades que por disposición expresa de la Ley deben cumplir las
obligaciones de los obligados tributarios incluidos en los numerales 1) a 7)
del Artículo 29 a los que se refiere el presente Código, cuando éstos hayan
dejado de cumplir su obligación;
2) Los responsables tienen derecho de repetición frente al deudor principal en
los términos previstos en la legislación civil; y,
 3) Además de los supuestos regulados en este Código, las leyes pueden
establecer otros supuestos de responsabilidad tributaria distintos.

ARTÍCULO 37.- CLASES DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA Y

ADUANERA.
1) La responsabilidad tributaria o aduanera puede ser subsidiaria o solidaria;
2) La responsabilidad es solidaria en los casos siguientes:
a. Con respecto a los agentes de retención y/o percepción;
b. Cuando se obre de mala fe o dolo declarado judicialmente; y,
c. En los casos de fusión o transformación.
3) Son responsables subsidiarios cuando el cumplimiento de la obligación
pueda ser exigido a otro sujeto en razón de las relaciones existentes entre
éste y el obligado principal;
4) Son responsables solidarios aquellos obligados tributarios respecto a
quienes se realice un mismo hecho generador, lo que debe ser suficiente
para que ambos respondan ante el Estado por el cumplimiento de tal
obligación; y,
5) Solo puede deducirse la responsabilidad subsidiaria hasta que la
Administración Tributaria o Administración Aduanera agote todas las
acciones e instancias de cobro en contra de los obligados tributarios
principales.
ARTÍCULO 40.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN CASO DE
INCAPACES.
Son solidariamente responsables de la deuda tributaria los padres, los tutores, los
curadores, administradores legales o judiciales de los incapaces.
ARTÍCULO 41.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN CASO DE
DONACIONES Y SUCESIONES.
Son solidariamente responsables de la deuda tributaria o aduanera, los herederos,
donatarios y los legatarios, por el pago del tributo a que pudiesen estar afectos los
bienes y derechos adquiridos a través de la donación o legado, hasta por un monto
máximo equivalente al valor de los bienes o derechos adquiridos en la donación,
herencia o legado.
ARTÍCULO 42.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN LAS FUSIONES Y
TRANSFORMACIONES.
1) La sociedad mercantil resultante de la fusión de dos (2) o más sociedades
o que haya absorbido a otra u otras, asume los derechos, obligaciones
 tributarias y aduaneras, así como los créditos que hayan dejado pendiente
las anteriores; y,
2) Lo dispuesto en el numeral precedente es también aplicable cuando una
sociedad se transforme, cuando se cambie por otra la razón o denominación
social y cuando el cese de las actividades se deba a venta, cesión o traspaso
de los activos, acciones o participaciones sociales.

ARTÍCULO 44.- RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS

ADMINISTRADORES.
1) Son responsables subsidiarios de la deuda tributaria o aduanera:
a. Los administradores de hecho y derecho;
b. Los integrantes de una administración concursal;
c. Liquidadores de sociedades y entidades en general;
d. Administradores legales o judiciales de herencias; y,
e. Titulares de los encargados o administradores de las empresas
públicas o de capital mixto;
2) La responsabilidad subsidiaria se debe aplicar cuando concurran cualquiera
de las circunstancias siguientes:
a. Haya consentimiento de la comisión de las infracciones;
b. No se haya realizado los actos necesarios para el cumplimiento de
las obligaciones; y,
c. Cuando no se haya hecho lo necesario para el pago o se haya
adoptado acuerdos o medidas para el no pago de las obligaciones
devengadas o que se encuentren pendientes en el momento del cese
de actividades.
3) La responsabilidad subsidiaria solamente debe deducirse hasta que la
Administración Tributaria o Administración Aduanera agote todas las
acciones e instancias de las obligaciones tributarias del obligado tributario
principal; y,
4) La acción de subsidiaridad tiene como límite el valor de los bienes
administrados de la sociedad, a menos que los representantes actúen con
dolo, debidamente comprobado ante la autoridad judicial competente.
ARTICULO 50, 51,
CAPÍTULO IV DOMICILIO TRIBUTARIO

ARTÍCULO 50.- DOMICILIO TRIBUTARIO DE LAS PERSONAS

NATURALES.
1) Las personas naturales deben declarar su domicilio Tributario ante la
Administración Tributaria, conforme al orden siguiente:
a. El lugar de su residencia;
b. El lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales
habituales, en caso de no conocerse la residencia o de existir
dificultad para determinarla;
c. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir
domicilio; y,
d. El que elija el sujeto activo, en caso de existir más de un domicilio
en el sentido de este Artículo, previa notificación al obligado
tributario;
2) No obstante, para todos los supuestos de ejercicio de actividades
económicas, la Administración Tributaria debe considerar como domicilio
el que declare el obligado tributario o el lugar donde se ejerza la gestión
administrativa o dirección de negocios.

ARTÍCULO 51.- DOMICILIO TRIBUTARIO DE LAS PERSONAS

JURÍDICAS Y ENTIDADES.
El domicilio tributario de las personas jurídicas y demás entidades sin
personalidad jurídica, es el que declare ante la Administración Tributaria,
conforme al orden siguiente:
1) El de su domicilio social señalado en el documento contentivo de su
personalidad o personería jurídica;
2) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;
3) El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de no
conocerse dicha dirección o administración;
4) El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio
conforme a los numerales anteriores; y,
5) El que elija el sujeto activo, en caso de existir más de un domicilio en el
sentido de este Artículo, previa notificación al obligado tributario.
 DERECHOS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
ARTICULO 55 (1, 2, 3, 4, 5, 9, 10)

ARTÍCULO 55.- DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS OBLIGADOS

TRIBUTARIOS. Además de los que establezcan otras leyes, son derechos de
los obligados tributarios, los siguientes:
1) Derecho a ser tratado con decoro, respeto, dignidad, imparcialidad y
ética por el personal al servicio de la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria
Aduanera, Administración Tributaria y Administración Aduanera;
2) Derecho a inscribirse y obtener su Registro Tributario Nacional
(RTN). La expedición por primera vez debe ser inmediata y gratuita,
de conformidad con el procedimiento contenido en este Código.
Cuando se expida por medios electrónicos su emisión y reposiciones
deben ser gratuitas;
3) Derecho al carácter reservado de los datos, informes y antecedentes
tributarios y aduaneros, así como de la información contenida en las
declaraciones, informes y estudios de los obligados tributarios
presentados ante la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera, Administración
Tributaria y Administración Aduanera, en los términos previstos en
Ley;
4) Derecho a ser informado por escrito y verbalmente; y ser asistido
personalmente, por la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera, la
Administración Tributaria y Administración Aduanera, en el ejercicio
de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones;
5) Derecho a realizar todas las peticiones y cuestiones que se formulen en
los procedimientos de aplicación de los tributos, así como a obtener
acceso a los expedientes y demás causas instruidas ante las instancias
administrativas competentes;
6) Derecho a obtener a su costa copia de:
a. Los documentos que conforman los expedientes siempre y
cuando no estén en proceso de resolución;
b. Las declaraciones, informes y estudios que el Obligado
Tributario haya presentado;
c. Demás actuaciones realizadas en los términos previstos en la
Ley, excepto las derivadas de investigaciones tributarias que no
se hayan concluido; y,
 d. Derecho de obtener copia íntegra de todas las actuaciones
contenidas en el expediente, la que debe ser entregada una vez
que la respectiva instancia administrativa haya concluido una
auditoría y se notifique la resolución correspondiente.
7) Presentar denuncias o quejas ante la Comisión Nacional de los
Derechos Humanos (CONADEH) y otras instancias competentes,
cuando la instancia administrativa correspondiente no garantice o
respete sus derechos;
8) Derecho a no proporcionar los documentos ya presentados en
cualquier diligencia, expediente o tramitación, que se encuentren en
poder de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
la Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración
Tributaria o la Administración Aduanera;
9) Derecho de repetición de los pagos realizados y devolución de los pagos
en exceso que procedan dentro del plazo establecido en este Código;
10) Derecho a que se aplique de oficio o a petición de parte, la
prescripción de la acción correspondiente, para determinar
obligaciones, imponer sanciones y exigir el pago de la deuda tributaria
o aduanera en los casos previstos en el presente Código;
11) Derecho a conocer el estado de las actuaciones administrativas y de
la tramitación de los procedimientos en que sea parte y tener acceso físico
a los mismos;
12) Derecho a que se identifique el personal de la Secretaría de Estado
en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria
Aduanera, la Administración Tributaria y la Administración Aduanera,
bajo cuya responsabilidad se ejecutan los procedimientos en que sea parte;
13) Derecho a ser informado al inicio de las actuaciones de
comprobación o fiscalización, sobre la naturaleza y alcance de las mismas,
así como de sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y
que se desarrollen en los plazos legales;
14) Derecho a la rectificación de declaraciones de acuerdo con lo
dispuesto en este Código;
15) Derecho a que ninguna actuación material limite los derechos
establecidos en este Código y demás leyes tributarias y aduaneras, sin que
previamente haya sido adoptada y legalmente comunicada la decisión que
sirva de fundamento jurídico;
16) Derecho a impugnar las resoluciones emitidas por la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia
Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la Administración
Aduanera, que les afecten, de acuerdo a lo establecido en el presente
 Código y a obtener un pronunciamiento expreso de las mismas en los
plazos contenidos en el presente Código;
17) Derecho a la presunción de inocencia, al debido proceso, a ser oído
y vencido en juicio y al derecho de defensa; y,
18) Derecho a presentar alegaciones y pruebas, dentro de los plazos de
Ley. Son pruebas validas a favor del obligado tributario, cualquier
información que haya sido publicada en medios electrónicos oficiales de la
Administración Tributaria o de la Administración Aduanera, cuando
aplique. Los obligados tributarios pueden actuar por si mismos o, por
medio de representante procesal o apoderado legal. Los derechos antes
enunciados no excluyen los consignados en otras leyes y los derivados de
Tratados o Convenciones Internacionales.

ARTICULO 58,62, 63, 64, 68, 74, 75, 80, 81, 82, 84 NUMERAL 1, 86 87, 89,
94, 96, 98, 99, 104 NUMERAL 1, 105 NUMERAL 1,

TÍTULO TERCERO
DEBERES DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS, SERVIDORES
PÚBLICOS Y OTROS OBLIGADOS TRIBUTARIOS CAPÍTULO I
OBLIGACIONES DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
SECCIÓN PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 58.- DEBERES Y OBLIGACIONES EN GENERAL. Constituyen

deberes y obligaciones de los obligados tributarios, sean sujetos de imposición o
no, entre otros, los siguientes:
1) Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria y
Administración Aduanera, a los que deben aportar los datos necesarios y
notificar sus modificaciones dentro de los plazos legalmente establecidos;8
2) Inscribirse en los registros de la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN) de conformidad a lo que establezca la Ley, a los que
deben aportar los datos necesarios y notificar sus modificaciones conforme
a lo establecido en el presente Código. En caso de incumplimiento de esta
disposición, la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN)
debe imponer las sanciones directamente o, a su discreción, debe
comunicar dicho incumplimiento a la Administración Tributaria o a la
Administración Aduanera para que proceda a imponer las sanciones
correspondientes;
 3) Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros
documentos que requiera la Administración Tributaria y la Administración
Aduanera para el cumplimiento de sus funciones;
4) Llevar en su domicilio tributario, los libros de contabilidad y registros
tributarios que las normas correspondientes establezcan, debiendo
conservarlos por un período de cinco (5) años para los obligados tributarios
inscritos en el Registro Tributario Nacional y por un período de siete (7)
años para los demás casos;
5) Atender las comunicaciones y notificaciones por vía electrónica o
cualquier otro medio válido, conforme a derecho, realizadas por la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, según corresponda;
6) Respaldar las operaciones de enajenación o transferencia de bienes y de
prestación de servicios mediante comprobantes extendidos en forma legal;
7) Suministrar a la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, según corresponda, en la forma y plazos
contenidos en Ley, la información que requieran para el cumplimiento de
sus funciones; y,
8) Atender a la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, según corresponda y prestarles la debida
colaboración en el desarrollo de sus funciones.

SECCIÓN SEGUNDA
OBLIGACIONES FORMALES DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

ARTÍCULO 62.- DECLARACIONES Y MANIFESTACIONES.

1) El obligado tributario debe presentar las declaraciones, autoliquidaciones
e informes establecidos en la Ley;
2) En las declaraciones necesariamente se debe señalar la dirección exacta en
la que deben hacerse las notificaciones, salvo que aquella ya se hubiera
registrado, según corresponda; y,
3) Cualquier información que se requiera a los obligados tributarios, en el
marco de sus atribuciones legales, se deben denominar “Manifestaciones”
y la omisión a presentarlas se debe sancionar conforme a lo dispuesto en
este Código.
ARTÍCULO 63.- OBLIGACIONES FORMALES DE LOS OBLIGADOS
TRIBUTARIOS. Los obligados tributarios deben facilitar las tareas de revisión,
verificación, control, fiscalización, investigación, determinación y cobro que
realice la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera, en el cumplimiento de sus funciones, observando los
deberes que les impongan las leyes, los reglamentos y la propia normativa interna.
En especial deben:
1) Conservar y respaldar todas las operaciones de enajenación, transferencia
y prestaciones de bienes y servicios mediante la emisión de comprobantes
extendidos en forma legal;
2) Llevar libros de contabilidad y registros referidos a las actividades y
operaciones vinculadas con la tributación en los términos establecidos en
el Artículo siguiente y por la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la
Administración Tributaria o la Administración Aduanera. A los fines del
valor probatorio de los registros efectuados, las mismas deben estar
respaldadas por los comprobantes de las transacciones realizadas;
3) Conservar los libros contables y registros especiales, documentos y
antecedentes de los hechos generadores, archivos electrónicos, programas,
subprogramas y demás registros procesados mediante sistemas
electrónicos o de computación en forma ordenada y mantenerlos en su
domicilio fiscal a disposición inmediata de la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera,
la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, cuando se lo
soliciten o cuando se presenten en su domicilio tributario servidores
públicos debidamente acreditados, a efecto de solicitar documentación o
información de carácter tributario. Dicha información se debe conservar
por un plazo de cinco (5) años para los obligados tributarios inscritos en el
Registro Tributario Nacional (RTN) y por un período de siete (7) años para
los demás casos;
4) La disponibilidad inmediata implica que los registros contables deben ser
exhibidos en la ejecución de operativos masivos, en el mismo momento de
la solicitud y tiene el propósito de confirmar que efectivamente los
obligados tributarios están llevando en forma correcta dichos registros;
5) Cuando terceros sean los encargados de la elaboración de la contabilidad
de los obligados tributarios, la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la
Administración Tributaria o la Administración Aduanera mediante
 citación debe otorgar un plazo de cinco (5) días hábiles siguientes a la
solicitud, para que presenten los documentos;
6) Presentar en tiempo las declaraciones juradas que determinen las leyes
tributarias y aduaneras; así como las manifestaciones informativas e
informes, en la forma y medios que establezca la Secretaría de Estado en
el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria
Aduanera, la Administración Tributaria o la Administración Aduanera;
7) Proporcionar copia de la información y documentación en la forma
requerida por la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
la Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera, con la salvaguarda de las limitaciones,
prohibiciones y condiciones contenidas en la Ley de Transparencia y
Acceso a la Información Pública, de las declaraciones emitidas por el
Instituto de Acceso a la Información Pública (IAIP), así como de cualquier
legislación que proteja la información del obligado tributario;
8) Poner a disposición toda la información y documentación relacionada con
el equipamiento de computación y los programas de sistema (o software
básico o de base) y a los programas de aplicación (o software de aplicación)
que se utilicen en los sistemas informáticos de registro y contabilidad de
las operaciones vinculadas con la materia imponible, ya sea que el
procesamiento se efectúe en equipos propios, arrendados o que el servicio
sea prestado por terceros. Esta forma de disposición no implica la entrega
física o electrónica de manuales, códigos fuentes, copias, respaldos o
cualquier otra forma de entrega de equipos y programas, ni tampoco la
facilidad de establecer conexiones remotas por cualquier medio o forma
física o electrónica; la facultad de la Secretaría de Estado en el Despacho
de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la
Administración Tributaria o la Administración Aduanera, se limita a su
observación en el lugar donde éstos se encuentren. Tales instituciones no
pueden realizar copias de software o programas, ni tampoco compartir los
conocimientos e información verificados; asimismo, responden por los
daños y perjuicios que cause la conducta negligente de cualquier servidor
público en perjuicio del obligado tributario. De igual manera pueden
consultar puntualmente las bases de datos de los obligados tributarios para
cumplir con sus funciones de inspección, control, verificación y
fiscalización;
9) Permitir la utilización de programas y utilitarios de aplicación en auditoría
tributaria y aduanera de propiedad de la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera,
la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, en los
 servicios de computación propios o de terceros, en momentos en que no
obstaculice el normal desarrollo de la actividad del obligado tributario. Los
obligados tributarios tienen el derecho de estar presentes, con la asistencia
de las personas y profesionales que estimen conveniente, en la ejecución
de los programas o utilitarios. Estos programas o utilitarios no pueden
instalarse de forma permanente o temporal sin la presencia de los técnicos
de la institución que lo practique y del personal que el obligado tributario
estime incorporar;
10) Notificar por escrito o por medios electrónicos legalmente
reconocidos y autorizados por la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la
Administración Tributaria o la Administración Aduanera, cualquier
cambio que sea susceptible de producir una modificación de su
responsabilidad tributaria o aduanera, sin perjuicio que la éstas
comprueben la veracidad de los cambios notificados;
11) Notificar por escrito o por medios electrónicos legalmente
reconocidos y autorizados por la Secretaría de Estado en el Despacho de
Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera, la
Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según
corresponda, en la forma y plazos previstos en este Código o en las leyes
tributarias y aduaneras, su domicilio tributario, la ubicación exacta de los
establecimientos o locales en que realiza las actividades generadoras de sus
obligaciones tributarias y los sitios en que almacenan bienes o documentos;
así como de los cambios de actividades o del cese, fusiones, absorciones o
traspasos de la empresa. La disposición contenida en este numeral, se debe
aplicar sin perjuicio de la verificación y fiscalización que ejerzan;
12) Atender dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes, los
llamamientos o citatorios que, por escrito o por medios electrónicos, realice
la autoridad competente; y,
13) Los demás que determinen las leyes y sus reglamentos.

ARTÍCULO 64.- OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD. Los

obligados tributarios deben llevar contabilidad conforme las reglas siguientes:
1) Llevar y mantener los registros contables que determinen las leyes, los
respectivos reglamentos y las Normas Internacionales de Información
Financiera generalmente aceptadas en Honduras;
2) Los asientos en la contabilidad deben ser hechos con la claridad debida, se
deben efectuar dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha en que
 se realizó el hecho generador de la operación; y, 3) Llevar y mantener la
contabilidad en su domicilio tributario, sin perjuicio de haber contratado
servicios de contabilidad dentro del país.

ARTÍCULO 68.- OBLIGACIONES EN CASO DE CESE DE ACTIVIDADES.

1) Los obligados tributarios que por cualquier causa cesen en las actividades
generadoras de las obligaciones tributarias, deben presentar dentro de los
sesenta (60) días calendarios siguientes a la fecha de su acaecimiento la
Declaración Jurada sobre tal evento y cuando corresponda deben pagar en
la institución financiera autorizada;
2) Dentro del plazo antes señalado, el obligado tributario debe notificar ante
la Administración Tributaria el cese de las actividades, acompañando los
correspondientes estados financieros, sin perjuicio de la verificación
posterior;
3) Para las personas naturales, el Registro Tributario Nacional (RTN) solo
puede cancelarse por causa de muerte, siempre que no existan obligaciones
tributarias pendientes con el Estado o hasta que las actividades mercantiles
o profesionales del causante hayan cesado o se transfieran a un tercero.
Para estos efectos, con la periodicidad que la Administración Tributaria
convenga con el Registro Nacional de las Personas (RNP), debe remitirse
la información de las defunciones de todas las personas naturales,
nacionales y extranjeras domiciliadas o residentes. La Administración
Tributaria lo debe comunicar a la Secretaría de Estado en los Despacho de
Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera y la
Administración Aduanera, para los fines que a esta correspondan; y,
4) Para las personas jurídicas, el Registro Tributario Nacional (RTN)
solamente puede cancelarse cuando ésta sea disuelta y liquidada y no
existan obligaciones tributarias o aduaneras pendientes con el Estado.

SECCIÓN CUARTA
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES O
PERCEPTORES

ARTÍCULO 74.- OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y

ENTERAR TRIBUTOS.
1) Las cantidades percibidas por los agentes retenedores o perceptores deben
enterarse a la Tesorería General de la República (TGR) o a la institución
 bancaria que la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN)
haya facultado para el efecto, dentro de los plazos señalados en las leyes
tributarias o aduaneras especiales y en los formularios que determine la
Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según
corresponda; y,
2) Al realizar el entero a que se refiere el numeral anterior, el agente retenedor
debe presentar una Declaración Jurada de las operaciones realizadas, en la
forma que para el efecto determine la Ley.

ARTÍCULO 75.- OBLIGACIÓN DE ENTREGAR DOCUMENTOS

FISCALES.
Los agentes de retención o percepción están obligados a dar a cada obligado
tributario un documento fiscal de la suma retenida en concepto de tributo, de
conformidad con los requerimientos del marco legal vigente aplicable.

ARTÍCULO 80.- MEDIDAS PARA MEJOR PROVEER.

1) La autoridad competente debe impulsar de oficio el procedimiento. En
cualquier estado del trámite puede disponer de medidas para el mejor
proveer, en cuyo caso se debe suspender por un máximo de dos (2) meses
el cómputo de los plazos administrativos para la conclusión del trámite
correspondiente, sin posibilidad de dictar una nueva suspensión, con
excepción de los plazos especiales que contiene el presente Código;
2) En el caso de los trámites relacionados con el régimen de imprentas y
facturación, operaciones aduaneras u otras relacionadas con la operatividad
ordinaria de los obligados tributarios o aquellas en que la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria
Aduanera, Administración Tributaria o Administración Aduanera, según el
caso, deben resolver de plano sin tramitación alguna, no corresponde la
autorización de medidas para mejor proveer; y,
3) Ningún órgano de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), de la Superintendencia de la Administración Tributaria
Aduanera, de la Administración Tributaria o de la Administración
Aduanera, debe exigir de los particulares documentos o información para
acreditar extremos, hechos o actos que consten o deban constar en sus
propios registros o archivos o los que existan en otras entidades de la
Administración Pública.
ARTÍCULO 81.- TIEMPO DE LAS ACTUACIONES.
1) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, deben cumplir sus obligaciones legales y
reglamentarias en días y horas hábiles. Sin embargo, pueden habilitar horas
y días inhábiles o continuar en horas o días inhábiles una diligencia iniciada
en horas y días hábiles;
2) La habilitación de días y horas inhábiles debe ser decretada mediante
Acuerdo debidamente motivado por el titular de la institución, el cual debe
ser notificado al afectado, previo a ejecutar cualquier actuación al amparo
del mismo; y,
3) Bajo ninguna circunstancia pueden decretarse habilitaciones en días y
horas inhábiles de forma general, exceptuando aquellos casos en que la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), Administración
Tributaria o Administración Aduanera, en el cumplimiento de sus
funciones de fiscalización, tenga contemplado la realización de programas,
operativos, inspecciones, verificaciones y comprobaciones masivas. En
estos casos excepcionales la habilitación debe durar el período
comprendido para la ejecución de dichas actividades y no puede exceder
de tres (3) meses.

ARTÍCULO 82.- UTILIZACIÓN DE TECNOLOGÍAS ELECTRÓNICAS,

INFORMÁTICAS Y TELEMÁTICAS.
1) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria Aduanera, Administración Tributaria o
Administración Aduanera debe priorizar la utilización de las técnicas y
medios electrónicos, informáticos y telemáticos necesarios para el
desarrollo de sus actividades y el ejercicio de sus competencias,
atribuciones y facultades, con las limitaciones que las leyes establezcan; y,
2) Las actuaciones y procedimientos en los que se utilicen técnicas y medios
electrónicos, informáticos y telemáticos deben garantizar la identificación
de los obligados tributarios y de los servidores públicos u órganos de las
referidas instituciones; y,
3) En todo caso las relacionadas instituciones deben dar a conocer al obligado
tributario de las tecnologías electrónicas, informáticas y telemáticas que se
utilizan y en caso de no hacerlo la información electrónica no puede ser
utilizada en contra de éste.
ARTÍCULO 84.- BUZÓN ELECTRÓNICO.
1) Créase el buzón electrónico como herramienta tecnológica con
carácter permanente, el cual debe sustituir al domicilio tributario
como lugar para recibir notificaciones y realizar cualquier actividad
relacionada en materia tributaria o aduanera por todos los obligados
tributarios que se registren al mismo. Para estos casos, la autoridad
competente debe implementar un sistema razonable de alertas
electrónicas de la existencia de una notificación;
2) El buzón electrónico se debe utilizar para la recepción o envío de
solicitudes, escritos, autos, notificaciones, requerimientos y cualquier otro
proveído, comunicaciones y resoluciones que se transmitan por medios
telemáticos, con sujeción a los mismos requisitos establecidos para el resto
de los trámites administrativos. El buzón electrónico debe cumplir con los
criterios de disponibilidad, autenticidad, integridad, confidencialidad y
conservación de la información que igualmente se señalen en la citada
norma;
3) El buzón electrónico debe estar habilitado todos los días del año durante
las veinticuatro (24) horas. A efectos de cómputo de plazos, una actuación
celebrada en un día inhábil, para el órgano, entidad u obligado tributario,
se debe entender efectuada en el primer día hábil siguiente;
4) La presentación de documentos electrónicos en el citado buzón, tiene
idénticos efectos que la efectuada por los demás medios admitidos y tiene
carácter obligatorio de acuerdo con lo dispuesto en el presente Código;
5) La Administración Tributaria debe administrar y controlar la totalidad del
proceso informático que requiere el buzón electrónico. El buzón
electrónico debe implementarse bajo el sistema de dominio propio; y,
6) En caso que por motivos técnicos el buzón electrónico quede fuera de
servicio o no se le anexe la información correspondiente, se debe ampliar
el plazo de un día hábil más contados a partir del día que se restableció el
sistema, evento que debe constar en el expediente de cada interesado.
SECCIÓN SEGUNDA
PETICIONES
ARTÍCULO 86.- PETICIONES.
1) Los obligados tributarios pueden ejercer el derecho de petición ante la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria Aduanera, Administración Tributaria o
Administración Aduanera, según corresponda, sobre la aplicación o no del
derecho a una situación concreta;
 2) A este efecto, el peticionario debe exponer y acreditar con claridad y
precisión todas las circunstancias, antecedentes y demás datos
constitutivos de la situación que motiva la petición;
3) La presentación de la petición no suspende el deber de cumplimiento de
las obligaciones tributarias o aduaneras correspondientes;
4) Las peticiones que no se puedan resolver de plano o de mero trámite,
entendiéndose como tales aquellas cuya tramitación legal quede terminada
o decidida con la primera providencia que se dicte, la Administración
Tributaria, la Administración Aduanera o la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), según corresponda, disponen de un plazo
máximo de sesenta (60) días hábiles contados a partir de la presentación de
la misma, salvo que la complejidad de la petición amerite una ampliación
por un plazo máximo de treinta (30) días. Cuando el atraso se deba a causas
imputables al obligado tributario, los plazos anteriores se deben suspender
hasta tanto se complemente la petición en los plazos establecidos en este
Código, sin perjuicio de la facultad de caducar la instancia correspondiente.
El efecto de la respuesta cubre al caso concreto peticionado;
5) Las peticiones que no se resuelvan dentro de los términos establecidos por
este Código o las leyes tributarias o aduaneras especiales, se entienden
falladas en contra del peticionario;
6) Para acreditar el extremo del numeral anterior, basta con que se presente
para su aplicación o ejecución, el escrito o solicitud inicial de la gestión de
que se trate, con la evidencia de la fecha de presentación oficial del referido
escrito o solicitud; y,
7) Los daños y perjuicios debidamente acreditados que el silencio
administrativo negativo o la omisión causaren al obligado tributario,
correrán a cuenta del Estado y solidariamente del servidor o servidores
públicos negligentes directamente involucrados. Los daños y perjuicios se
deben exigir por medio de la vía judicial civil correspondiente, previo al
reclamo administrativo contenido en la Ley.

SECCIÓN TERCERA
REQUERIMIENTOS Y NOTIFICACIONES

ARTÍCULO 87.- REQUERIMIENTOS Y PLAZOS.

1) Cuando la norma tributaria o aduanera no establezca los plazos para
presentar comunicaciones y demás documentos, la Secretaría de Estado en
el Despacho de Finanzas (SEFIN), Superintendencia Tributaria Aduanera,
 la Administración Tributaria o Administración Aduanera, según
corresponda, debe exigir la presentación de los mismos, en un plazo
máximo de diez (10) días hábiles;
2) La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria Aduanera, Administración Tributaria o
Administración Aduanera, según corresponda, en los procesos de
verificación, comprobación y fiscalización, debe otorgar a los obligados
tributarios un plazo de cinco (5) días hábiles para atender los
requerimientos de información que no hayan sido incluidos en el
requerimiento inicial; y,
3) Cuando los obligados tributarios tengan la obligación de presentar
comunicaciones y demás documentos y no lo hagan dentro de los plazos
señalados en las normas tributarias o aduaneras, sin perjuicio de las
sanciones correspondientes por la presentación extemporánea, la
Administración Tributaria, la Administración Aduanera o la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), según corresponda, debe
exigir la presentación de los mismos, en un plazo máximo de cinco (5) días
hábiles.

ARTÍCULO 89.- FORMAS. Las notificaciones se deben efectuar en el orden

siguiente:
1) Personalmente o a la persona debidamente facultada;
2) Por sistemas de comunicación telemáticos, incluyendo el buzón
electrónico a través del Portal de la Administración Tributaria, debiendo
en estos casos dejarse constancia fidedigna de la recepción de la
comunicación remitida;
3) Mediante correo público o privado certificado, con acuse de recibo,
remitido al domicilio tributario o al lugar expresamente indicado por el
obligado tributario para recibir notificaciones; y,
4) Por la tabla de avisos física o electrónica.

ARTÍCULO 98.- ALEGACIONES. Transcurrido el período probatorio, de

oficio se abrirá un período de diez (10) días hábiles para que el obligado tributario
alegue sobre todo lo actuado y sobre el valor y alcance de las pruebas producidas.
SECCIÓN QUINTA
RESOLUCIÓN
ARTÍCULO 99.- PLAZO PARA DICTAR LA RESOLUCIÓN. Dentro de los
veinte (20) días hábiles, contados a partir del día siguiente a la fecha de la
providencia que de por finalizado el período de las alegaciones, se debe emitir la
resolución que en Derecho corresponda, la cual debe de resolver todas las
cuestiones planteadas en el curso del proceso. La resolución se debe notificar a la
mayor brevedad posible, sin que el plazo de la misma exceda los cinco (5) días
contados desde la fecha en que se dictó.
SECCIÓN
CUARTA PRUEBA

ARTÍCULO 94.- PRINCIPIOS Y NORMAS APLICABLES A LA PRUEBA.

Todos los principios, medios y procedimientos relacionados con los medios de
prueba se deben sujetarse a las normas de la Ley de Procedimiento
Administrativo y, supletoriamente, el Libro Segundo Código Procesal Civil.
ARTÍCULO 96.- PERÍODO PROBATORIO.
1) Salvo que este Código establezca un período o plazo específico para
determinados procesos, el período probatorio ordinario y general a que está
sujeto un obligado tributario, para la admisión y evacuación de las pruebas
es de un (1) mes, contados a partir del día siguiente en que se notifique la
providencia que abra el mismo; y,
2) Si el obligado tributario estima no tener que presentar medios probatorios
o considera haber evacuado todos los medios necesarios y a su alcance,
previo al vencimiento del plazo contenido en el numeral anterior, puede
solicitar que se cierre el período probatorio para la continuación de las
diligencias correspondientes.
CAPÍTULO II
DEL HECHO GENERADOR O IMPONIBLE DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

ARTÍCULO 104.- CONCEPTOS.

1) HECHO GENERADOR O IMPONIBLE: Es el acto real o supuesto que,
de acuerdo con la Ley, tipifica cualquier clase de tributo y cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria. La Ley debe delimitar el
hecho generador mediante la mención de supuestos de no sujeción al
tributo, así como establecer supuestos de exención;
 2) EL HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE
CONSIDERA REALIZADO:
a. En las situaciones de hecho, esto es, cuando la Ley tributaria o
aduanera respectiva toma en cuenta preferentemente aspectos
fácticos o económicos, desde el momento en que se han cumplido las
circunstancias materiales o temporales necesarias para que se
produzcan los efectos que normalmente le corresponda;
b. En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén
definitivamente constituidas de conformidad con el derecho
aplicable; y,
c. Si el hecho generador fuere un acto jurídico condicionado, se le debe
considerar perfeccionado:
i. En el momento de su celebración, si la condición fuere
resolutoria; y,
ii. Al producirse la condición, si ésta fuere suspensiva. En caso
de duda se debe entender que la condición es resolutoria.
3) SUPUESTO DE NO SUJECIÓN: Se produce cuando el hecho realizado
por el obligado tributario no se encuentra comprendido en el presupuesto
legal que da origen a la obligación tributaria y aduanera; y,
4) SUPUESTO DE EXENCIÓN: A pesar de realizarse el hecho generador, la
Ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria o aduanera
principal.

CAPÍTULO III
DE LA BASE IMPONIBLE, FORMAS DE DETERMINACIÓN Y
PRESUNCIONES
SECCIÓN PRIMERA
LA BASE IMPONIBLE Y SUS FORMAS DE DETERMINACIÓN

ARTÍCULO 105.- BASE IMPONIBLE, DETERMINACIÓN Y

AUTOLIQUIDACIÓN.
1) La base imponible es la cuantificación del hecho generador expresada
en dinero o en unidades específicas y debe servir para el cálculo de la
liquidación del tributo;
2) La base imponible debe siempre estar consignada en la Ley, por lo que para
su determinación, la Administración Tributaria y la Administración
Aduanera, deben fundarse en la realidad económica, en los usos normales
y ordinarios de los negocios y en las normas y reglas contables
 generalmente aceptadas, así como en los principios y buenas prácticas en
materia de contabilidad e información financiera. Debe, además, ser
proporcional al hecho generador y tener en cuenta la capacidad económica
del obligado tributario;
3) La determinación es la realización del acto por el cual se fija el monto que
debe pagar el obligado tributario; y,
4) La autoliquidación es el acto que realiza el obligado tributario, o tercero
responsable, a través de declaraciones juradas, en las que se fija el importe
de los tributos a pagar

ARTICULO 158, 169

SECCIÓN CUARTA
SANCIONES
ARTÍCULO 158.- TIPOS DE SANCIONES. Las sanciones administrativas
aplicables son:
1) Principal: a) Multa: Es aplicable al incumplimiento de obligaciones
formales y no causa intereses; y, b) Intereses: Son aplicables por el
incumplimiento de obligaciones materiales, tal y como se encuentra
regulado en este Código.
2) Accesorias, aplicables adicionalmente a la multa que corresponda:
a. La pérdida del derecho a gozar de beneficios, privilegios, prerrogativas
o incentivos tributarios o aduaneros, cuando incumplan sus obligaciones
por dos (2) años consecutivos o alternos;
b. El decomiso en materia aduanera;
c. La clausura del establecimiento;
d. La suspensión del Registro Tributario Nacional (RTN); y,
e. La pérdida del derecho de obtener subvenciones públicas o la
inhabilitación para participar en licitaciones públicas, cuando haya sido
autor o colaborador en una falta material.

ARTÍCULO 159.- SANCIÓN INDEPENDIENTE DE FALTAS

MATERIALES Y FORMALES. Las faltas formales se deben sancionar siempre
en forma independiente de las faltas materiales, sin perjuicio de lo dispuesto para
los casos excepcionales prescritos en este Código.