El derecho tributario: El Derecho Tributario es una rama autónoma que se ubica dentro del

Derecho Público y específicamente en la rama del Derecho Financiero que establece y fundamenta
los principios que sustentan el sistema normativo tributario; entendiéndolo como el conjunto de
normas jurídicas y no jurídicas, jurisprudencia, doctrina, principios y costumbres relacionadas a la
existencia del tributo a la relación obligacional de carácter jurídica que genera este instituto
económico.

Principio de la legalidad tributaria (Nullum Tributum Sine Lege), consagra do en el artículo 317
Constitucional en los siguientes términos:

“No podrá cobrarse impuesto, tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni
concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos
por las leyes…”

Principio de la generalidad del tributo, previsto en el artículo 133 del texto fundamental, es del
tenor siguiente:

“Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos,
tasas y contribuciones que establezca la ley.”

Principio de la Capacidad Contributiva, Principio de la Progresividad, Principio de

Proporcionalidad, Principio de Justicia (Igualdad y Equidad).

Nuestra carta magna recoge estos importantísimos principios del sistema tributario en su artículo
316, el cual es del tenor siguiente:

“El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad
económica del o de la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la
protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, y se sustentará
para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. …”

Principio de no confiscatoriedad, consagrado en el artículo 317 de la Constitución de la

República Bolivariana de Venezuela, textualmente reza:

“Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio”.

Principio de irretroactividad, postulado casi universal, también previsto en la carta fundamental

en el artículo 24, que transcrito se lee:

“Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, excepto cuando imponga menor
pena…”

Principio de acceso a la justicia y principio de la tutela judicial efectiva, previstos en el artículo

26 de nuestra Constitución de la siguiente manera:

“Toda persona tiene derecho de acceso a los órganos de administración de justicia para hacer
valer sus derechos e intereses, incluso los colectivos o difusos, a la tutela efectiva de los mismos y
a obtener con prontitud la decisión correspondiente”.
Obligación tributaria: Se trata de los deberes jurídico-tributarios que surgen de la necesidad del
pago de un tributo e incluye aspectos formales como emitir facturas o llevar un registro de la
contabilidad.

Tipos de obligaciones tributarias

A grandes rasgos, las obligaciones tributarias se pueden divir entre materiales y formales.

Son obligaciones tributarias materiales las siguientes:

Aquellas de carácter principal, esto es, el pago de la cuota tributaria: si el producto tiene un precio
de 121 euros, incluido del IVA (del 21%), la obligación tributaria sería el pago de los 21 euros de
IVA a Hacienda.

Aquellas que implican realizar pagos a cuenta, esto es, el adelante del pago del impuesto (por
ejemplo, los pagos a cuenta en concepto de IRPF en las facturas).

Las establecidas entre particulares resultantes del tributo, es decir, la obligación de los obligados
tributarios al pago por una prestación tributaria.

Las accesorias. Se trata de intereses de demora, recargos por una declaración fuera de tiempo u
otro pago resultado del impago o retraso del pago de un impuesto.

Elementos de la Obligación Tributaria.

1. Los Sujetos de la Obligación son:

Sujeto Activo: La figura del sujeto activo recae sobre el Estado en las distintas expresiones del
poder público (Nación, estado, municipios y entes públicos con personalidad jurídica como puede
ser el IVSS, INCES entre otros); sólo la ley puede designar el sujeto activo de la obligación tributaria
(art. 3 COT).

Sujeto Pasivo: La condición sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales
y jurídicas o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la calidad de sujeto de derechos y
obligaciones , de acuerdo a nuestro análisis la capacidad tributaria de las personas naturales es
independiente de su capacidad civil y de las limitaciones de éste.

El Hecho Imponible es el presupuesto legal, que una vez producido o verificado, da nacimiento a
la obligación tributaria. Los hechos existen desde siempre, pero luego de que se crea o nace una
ley será imponible, ya que grava y que se encuentra en la ley; entonces todo sujeto que realiza el
hecho imponible, nace para éste una deuda fiscal, y si nace ésta, existe la obligación tributaria de
cumplimentar esa deuda.

LA BASE IMPONIBLE: Es la cantidad que sirve de base para efectuar el calculo del % tipo impositivo
que corresponda según impuesto. es la característica esencial del hecho imponible o la base de
medición del tributo.

Compras un vehículo nuevo ( hecho imponible compra) por valor de 80.000 Bs., para este caso la
BASE IMPONIBLE es el valor de la compra a la que se le aplica el 12 %.
5. LA MATERIA IMPONIBLE: se refiere al aspecto objetivo (productos, bienes y/o servicios), ya sea
un hecho material, un negocio jurídico, una actividad personal o una titularidad jurídica.

Modos de extinción de la obligación:

1. EL PAGO: es uno de los modos de extinguir las obligaciones que consiste en el cumplimiento
efectivo de la prestación debida, sea esta de dar, hacer o no hacer (no solo se refiere a la
entrega de una cantidad de dinero o de una cosa). Pago es el cumplimiento del contenido del
objeto de una prestación.

El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. También puede ser efectuado por un tercero,
quien se subrogará en los derechos, garantías y privilegios del sujeto activo, pero no en las
prerrogativas reconocidas al sujeto activo por su condición de ente público. (ART. 40 y 44 C.O.T)

2. LA COMPENSACIÓN: La compensación extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia, los

créditos o prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses,
multas y costas procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente
líquidas, exigibles y no prescritas, comenzando por las más antiguas, aunque provengan de
distintos tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo. Asimismo, se
aplicará el orden de imputación establecido en los numerales 1, 2 y 3 del Artículo 44 de este
Código. (ART. 49, 50, Y 51 C.O.T)

3. CONFUSIÓN: La obligación tributaria se extingue por confusión, cuando el sujeto activo

quedare colocado en la situación del deudor, como consecuencia de la transmisión de los bienes
o derechos objeto del tributo. La decisión será tomada mediante acto emanado de la máxima
autoridad de la Administración Tributaria. (ART. 52 C.O.T)

4. REMISIÓN: La obligación de pago de los tributos sólo puede ser condonada o remitida por ley
especial. Las demás obligaciones, así como los intereses y las multas, sólo pueden ser
condonados por dicha ley o por resolución administrativa en la forma y condiciones que esa ley
establezca. (ART.53 C.O.T)

5. DECLARATORIA DE INCOBRABILIDAD: La Administración Tributaria podrá de oficio, de acuerdo

al procedimiento previsto en este Código, declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus
accesorios y multas conexas que se encontraren en algunos de los siguientes casos:

Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), siempre que
hubieren transcurrido cinco (5) años contados a partir del 1° de enero del año calendario
siguiente a aquél en que se hicieron exigibles.

Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situación de insolvencia comprobada, y sin
perjuicio de lo establecido en el artículo 24 de este Código.
Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse una vez
liquidados totalmente sus bienes.

Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del país, siempre que
hubieren transcurrido cinco (5) años contados a partir del 1° de enero del año calendario
siguiente a aquél en que se hicieron exigibles y no se conozcan bienes sobre los cuales puedan
hacerse efectivas.

Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá disponer de oficio la no iniciación de la

acción de cobranza de los créditos tributarios a favor del Fisco, cuando sus respectivos montos
no superen la cantidad equivalente a una (1) unidad tributaria (U.T.). (ART. 54 C.O.T)

6. PRESCRIPCIÓN: Es una figura jurídica donde se obtiene un derecho o se libera una obligación
en cuanto ocurra el tiempo establecido en la ley. Prescriben a los SEIS (6) años los siguientes
derechos y acciones:

El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con sus accesorios.

La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas privativas de la libertad.

El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de pagos indebidos. (ART. 55 C.O.T)

En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo anterior, el término establecido se
extenderá a DIEZ (10) años cuando ocurra cualquiera de las circunstancias siguientes:

El sujeto pasivo no cumpla con la obligación de declarar el hecho imponible o de presentar las
declaraciones tributarias a que estén obligados.

El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligación de declarar el hecho imponible o de

presentar las declaraciones tributarias a que estén obligados.

La Administración Tributaria no haya podido conocer el hecho imponible, en los casos de

verificación, fiscalización y determinación de oficio.

El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afectos al pago de la obligación tributaria, o se
trate de hechos imponibles vinculados a actos realizados o a bienes ubicados en el exterior.

El contribuyente no lleve contabilidad, no la conserve durante el plazo legal o lleve doble

contabilidad. (ART. 56 C.O.T)

Teoría General del Tributo

Venezuela es un país cuya fuente principal histórica derivaba de los ingresos del petróleo, de los
hidrocarburos y de la explotación de recursos no renovables, por lo que era considerado uno de
los países con más baja carga impositiva.
 La tributación es un concepto que se articula alrededor de algunos principios básicos, que
provienen de varios enfoques: económico, jurídico, administrativo, social, entre otros orientados a
la política tributaria.

Como un componente de la política fiscal, la tributación está principalmente destinada producir

ingresos, para el presupuesto público, que financien el gasto del Estado. Está función de la política
tributaria debe estar orientada por algunos principios fundamentales sobre la imposición que se
han enunciado, evolucionado y probado a través del tiempo, estos sirven de pautas para el diseño
de los sistemas tributarios. Mientras más apegada a ellos es una política tributaria, los resultados
de su aplicación, son más deseables y favorables, tanto para el Estado como para los ciudadanos.

En Venezuela la materia tributaria está divida en los tres poderes que son: Nacional, Estadal y
Municipal, cada uno tiene competencias en diferentes impuestos, tasas y contribuciones. El Seniat
, es el órgano tributario del ejecutivo, y está encargado de dos impuesto primordiales para la
economía del país: el ISLR y el IVA.

Carga impositivaTérmino usado en el área del gobierno, Ingresos tributarios y administración

presupuestaria.

Monto de Dinero que un individuo, institución o grupo, debe pagar de Impuestos. Incluye todos
los Costos en que el causante incurre al pagar el Impuesto, por ejemplo, el Costo neto de
Impuestos por emplear a un especialista para llenar las formas fiscales.

En caso de no contratar a un especialista, se deberá incluir el Precio de la hora-persona por unidad

de Tiempo dedicada a llenar dichas formas.