3 Derecho Tributario

DERECHO TRIBUTARIO
APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Dr. Demetrio Armas Santos

2024
VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Por lo general, entran en vigencia al día siguiente de su publicación, salvo disposición contraria
en la misma ley.
• Artículo 109 de la CPP.- La ley es obligatoria desde el día siguiente de su publicación en

el diario oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo
o en parte.
• Norma VI del TP del CT: Modificación y derogación de las Normas Tributarias:

Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra norma
del mismo rango o jerarquía superior. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra
norma, deberá mantener el ordenamiento jurídico, indicando expresamente la norma que
deroga o modifica.
• Norma X del TP del CT.- Vigencia de las Norma Tributarias: Las leyes tributarias
rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial, salvo disposición contraria
de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.
Referente a normas que otorguen exoneraciones, beneficios o incentivos tributarios:
Rigen a partir del 1ro. de enero del año siguiente al de su vigencia y no podrá darse por
un plazo mayor de 3 años.
No hay prorroga tácita. Si no señala plazo, supletoriamente se aplican 3 años.
Los Reglamentos rigen al día siguiente de su publicación.

VIGENCIA TERRITORIAL DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS
Todo el territorio de la República, salvo normas emanadas de gobiernos locales y

regionales.
Dos criterios:
1. Residencia (domicilio)
2. Territorialidad (fuente)
Perú: Código Tributario ( D.S. N° 133-2013-EF )

ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA
Presupuesto de Hecho o
Hipótesis de Incidencia o
Hecho Gravado.
Consecuencia Jurídica
(Pago de un Tributo)
Principio de Legalidad: Los aspectos de la Hipótesis de Incidencia deben

regularse por norma de rango de ley y no debe delegarse al reglamento
(STC N° 54102015)
La Hipótesis de Incidencia debe contener:
1. Materia que pretende gravar (Actuación del Estado o riqueza de los
particulares)
2. Sujeto Pasivo (Contribuyente)
3. Sujeto Acreedor (Estado)
4. Forma de determinar el monto a pagar.
5. Nacimiento de la obligación tributaria (Hechos generadores: ingresos,
propiedad, consumo)
6. Ámbito espacial.
ASPECTOS DE LA HIPÓTESIS DE INCIDENCIA
- Aspecto Material.- Es la descripción objetiva u objeto del gravamen, el cual puede ser
un hecho económico o una actuación estatal. Aspecto más importante porque revela su
esencia, permite su caracterización e individualización.
IGV.: Grava el Consumo.

Impuesto a la Renta: Grava la Renta.
Impuesto Vehicular: Grava el Patrimonio.
Trámite para el DNI.: Grava el Costo de Servicio.
- Aspecto Subjetivo.- Establece el vínculo o relación entre los actos o actividades
gravadas y las personas obligadas al pago del tributo. Es decir, el titular o el
realizador del hecho imponible: es el contribuyente o varios tipos de contribuyentes.
También puede haber exoneraciones o inafectaciones al sujeto pasivo.
El sujeto activo es el acreedor tributario.
- Aspecto Temporal.- Señala el momento en el cual se considera ocurrido
el hecho que origina el tributo. Marca el momento concreto de cuando la
norma tributaria entiende que el hecho ha ocurrido en realidad.
Ejemplos:
Impuesto a la Renta: Devengado vs Percibido.
Impuesto General a las Ventas: Venta de Muebles/Venta de Inmuebles.
- Aspecto Espacial.- Se refiere a una definición legal del lugar donde se
producen los hechos gravados o donde se entienden producidos.
En principio es dentro del territorio del estado.
- Aspecto Mesurable.- Describe la dimensión cuantitativa del tributo.

Forma como se valoran las situaciones o hechos económicos gravados con el
tributo y la manera como se determina el monto a pagar. Base Imponible
(valor sobre el que se aplica el tributo) y Alícuota (% que se aplica sobre la BI
para calcular el impuesto)
Ejemplo: IR la base imponible es el ingreso bruto.
IR alícuota del 20 % sobre los ingresos.
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
Parte de Igualdad ante la Ley del Estado y Contribuyente, ambos sometidos a la ley.
“Conjunto de derechos y obligaciones establecidos por el poder tributario del Estado,
que surge de la aplicación de los tributos en concreto y que alcanza no solo a los
contribuyentes por los tributos que deben pagar, sino incluso pueden alcanzar a
terceros”. (Sevillano, S.)
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Que es de derecho público, es el vínculo

entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto
el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible
coactivamente.
(TITULO I. Artículo 1 del CT.)

CLASES DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
• Obligación de pago del tributo, multas e intereses (obligación de dar)

• Obligación de llevar la contabilidad, emitir comprobantes de pago
(obligación de hacer)
• Obligación de ser objeto de fiscalizaciones y controles (obligación de no
hacer o tolerar)
• Tener derechos y garantías frente a actuaciones administrativas.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL
Acreedor Tributario Principal.-
“Artículo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO.

Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El
Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica
propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente”.
• El acreedor tributario sólo debería ser el propio Estado.

• Perú el acreedor tributario no solo es el Estado, sino “las entidades de derecho público
con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. Caso
SENATI Jurisprudencia también ha incluido SBS, aunque no forma parte del Gobierno
Central (RTF- 010093-7-2008) de fecha 7/3/2008
• Puede haber más de un acreedor.
“Artículo 5.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES.

Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un
mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda
tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los
Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con
personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus
respectivas acreencias”.
“Artículo 6.- PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS.
Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del
deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto
concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de
remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las
aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de
Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, y los intereses y gastos que por
tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el
Artículo 30 del Decreto Ley Nº 25897; alimentos; e hipoteca o cualquier otro
derecho real inscrito en el correspondiente Registro”.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Es el órgano estatal o entidad de derecho público que asume el encargo de procurar el

cobrar Tributos y se convierte en interlocutor válido con el cual el contribuyente trata.
La administración tributaria cumple una serie de funciones para el cumplimiento de la
obligación tributaria, pero no se queda con el dinero, ni dispone de él, puesto que lo
entrega a las arcas fiscales para que lo use el acreedor tributario.
Deudor Tributario.-
Artículo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO.

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable.
En el CTP. no los define como sujeto pasivo (ni usa el término sujeto pasivo) sino
lo subdivide en: Contribuyente y Responsable.
Artículo 8.- CONTRIBUYENTE.

Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria.
Artículo 9.- RESPONSABLE.

Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir
la obligación atribuida a éste.
Agentes de Retención o percepción.-
Artículo 10.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION.

En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de
retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición
contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de
retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para
efectuar la retención o percepción de tributos.
Artículo 16 .- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS.
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de
representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.
3. Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de personería jurídica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras
entidades.
En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo,
negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. En los casos
de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por acción u omisión del
representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado.
Gracias por su atención

3 Derecho Tributario

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

3 Derecho Tributario

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

3 Derecho Tributario

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

DERECHO TRIBUTARIO

APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Dr. Demetrio Armas Santos

• Artículo 109 de la CPP.- La ley es obligatoria desde el día siguiente de su publicación en

• Norma VI del TP del CT: Modificación y derogación de las Normas Tributarias:

Los Reglamentos rigen al día siguiente de su publicación.

Todo el territorio de la República, salvo normas emanadas de gobiernos locales y

Perú: Código Tributario ( D.S. N° 133-2013-EF )

Principio de Legalidad: Los aspectos de la Hipótesis de Incidencia deben

IGV.: Grava el Consumo.

- Aspecto Mesurable.- Describe la dimensión cuantitativa del tributo.

Que es de derecho público, es el vínculo

(TITULO I. Artículo 1 del CT.)

• Obligación de pago del tributo, multas e intereses (obligación de dar)

Acreedor Tributario Principal.-

“Artículo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO.

• El acreedor tributario sólo debería ser el propio Estado.

“Artículo 5.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES.

Es el órgano estatal o entidad de derecho público que asume el encargo de procurar el

Artículo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO.

Artículo 8.- CONTRIBUYENTE.

Artículo 9.- RESPONSABLE.

Artículo 10.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION.

También podría gustarte