Aspectos generales

del Sistema Tributario

UNIVERSIDADE INCA GARCIALSO DE LA VEGA
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
APLICACIÓN CONTABLE TRIBUTARIA

DOCENTE
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
DEFINCION O CONCEPTO DESCRIPCION STP
En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el
conjunto ordenado de normas, principios e instituciones
que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de
tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N°
771 (enero de 1994), denominado como la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional.
Según la Constitución de 1993, el Estado
es el poder político organizado en tres
niveles de gobierno: nacional, regional y
local, y cada uno de ellos agrupa
diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios
públicos cuyos costos operativos deben
ser financiados con tributos
Elementos en el Sistema Tributario peruano:

El Sistema Tributario peruano cuenta

con 3 elementos principales, que sirven
de columna para su funcionamiento
eficiente:
Elementos en el Sistema Tributario peruano:
Política tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema
tributario. Está diseñada por el Ministerio de
Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria
asegura la sostenibilidad de las finanzas públicas,
eliminando distorsiones y movilizando nuevos
recursos a través de ajustes o reformas tributarias.
Elementos en el Sistema Tributario peruano:
Normas tributaria:

La Política tributaria se implementa a través de las

normas tributarias. Comprende el Código Tributario
Elementos en el Sistema Tributario peruano:

Administración tributaria
La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la
política tributaria.
A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional
de Administración de Aduanas (SUNAD).
La Política tributaria se implementa a través de las normas
tributarias. Comprende el Código Tributario
 Tributos administrados por el Gobierno Central:

-Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una

fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
– Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes
muebles, importación de bienes, prestación o utilización de
servicios, los contratos de construcción y la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
 Tributos administrados por el Gobierno Central:

– Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume

específico. Grava la venta de productos de
determinados bienes, importación de los mismos, la
venta de los bienes cuando la efectúa el importador, y
los juegos de azar y apuestas.
 Tributos administrados por el Gobierno Central:

– Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las

remuneraciones que se abonan a los trabajadores
mensualmente, y de quienes presten servicios sin
relación de dependencia.
– Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF
(Costo, seguro y flete, en español) de los bienes
importados al Perú.
LOS GOBIERNOS LOCALES SUELEN RECAUDAR LOS TRIBUTOS DIRECTAMENTE.

– Tributos administrados por el Gobierno Local:

– Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava
el valor de los predios urbanos y rústicos (terrenos,
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). No aplica
para propiedades de Universidades, centros educativos y
concesiones mineras.
– Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles
a título oneroso o gratuito.
LOS GOBIERNOS LOCALES SUELEN RECAUDAR LOS TRIBUTOS DIRECTAMENTE.

– Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad

de vehículos (automóviles, camionetas y station wagons)
nacionales o importados, con antigüedad no mayor de 3
años. Son de periodicidad anual.
Existen otras instituciones que también son parte de la
Administración financiera y recaudan los siguientes
tributos:
– TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR OTRAS INSTITUCIONES:

– Contribuciones a la Seguridad Social:

– Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento
Técnico Industrial – SENATI: Grava el total de las
remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas
que desarrollan actividades industriales manufactureras
(Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme – CIIU, de las actividades económicas según las
Naciones Unidas).
– TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR OTRAS INSTITUCIONES:

– Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la

Industria de la Construcción – SENCICO: Es el aporte al
Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción (SENCICO) que realizan las personas naturales
o jurídicas que construyan para sí o terceros dentro de las
actividades comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU
de las Naciones Unidas.
 ¿Qué son los impuestos?
“Existen necesidades comunes a mucha gente cuya satisfacción
exige esfuerzo colectivo, porque cada persona por separado no
tendría capacidad para financiarlas. Para satisfacer estas
necesidades colectivas, existen administraciones públicas, como la
SUNAT, que se encargan de planificar los gastos de los servicios
públicos que disfrutan los ciudadanos. Pero para poder pagar estos
gastos, las administraciones públicas tienen que obtener unos
ingresos que proceden de los ciudadanos; estos ingresos son los
IMPUESTOS”
Características de los impuestos
Permanentes Transitorios Directos Indirectos
Ej. Impuesto Ej. Impuesto Ej. Impuesto a Ej. Impuesto
General a las Extraordinario de la Renta General a las
Ventas Solidaridad Ventas

Proporcionales, progresivos y regresivos

Por ejemplo el impuesto de renta es considerado un impuesto progresivo en la medida en que los agentes
con mayores ingresos deben pagar una tasa más alta. Por el contrario, un impuesto regresivo es aquel en el
que se capta un porcentaje menor en la medida en que el ingreso aumenta.
Sociedad-Impuestos
Si todos como sociedad nos involucramos
más activamente en los impuestos, seremos
una sociedad más participativa en la
generación de riqueza, en la aplicación de los
recursos gubernamentales, en la exigencia de
la transparencia y en la rendición de cuentas
a nuestros servidores públicos.
Principales tributos que
adminsitra SUNAT
Nuevo
Impuesto Régimen
Impuesto a Régimen
General a las especial del Único
la Renta
Ventas IR Simplificado

Impuesto Impuesto Impuesto a las Aportaciones

Selectivo al Temporal a los Transacciones al ESSALUD y
Activos Netos Financieras a la ONP
Consumo
Tributo: Clasificación
Clasificación Vinculados y no Directos e
Tripartita vinculados: indirectos
• Impuestos En función a la realización En función a la manifestación
• Contribuciones de una actividad estatal o inmediata o mediata de
• Tasas con repercusión a favor del capacidad contributiva
contribuyente. Directos: Impuesto a la Renta
Vinculados: Tasas y Indirectos: Impuesto General
Contribuciones a las Ventas
No Vinculados: Impuestos
Clasificación del Código Tributario Nacional

Impuesto Contribución Tasa

Tributo cuyo Tributo cuya obligación Tributo cuya obligación
cumplimiento no origina tiene como hecho tiene como hecho
una contraprestación generador beneficios generador la prestación
directa a favor del derivados de la realización efectiva por el Estado de
contribuyente por parte de obras públicas o de un servicio público
del Estado. actividades estatales. individualizado en el
contribuyente

BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario

Impuestos
Características
Clasificación:
Independencia entre la
obligación de pagarlo y la • Permanentes y transitorios
actividad que el Estado • Directos e indirectos
desarrolla con su • Proporcionales, progresivos y
producto. regresivos
Tasas
Características
Clasificación:
Prestaciones obligatorias
distintas a los precios o a las • Derechos
tarifas. Existe una actividad • Arbitrios
que el Estado cumple y está • Licencias
vinculada con el obligado al
pago.
Contribuciones
Características
Clasificación:
Se caracteriza por la
existencia de un beneficio • ESSALUD
que puede derivar no sólo de • ONP
la realización de una obra • Sencico
pública sino de especiales • Senati
actividades del Estado.
Agentes de retención y percepción
Son aquellos sujetos que, por razón de su actividad, función o posición
contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos
ybentregarlosal acreedor tributario

Agente de Retención Agente de Percepción

Aquél que por su función pública, actividad, oficio o
profesión, se halla en contacto directo con un Aquél que por su actividad, oficio o profesión, está
importe dinerario de propiedad del contribuyente o en una situación que le permite recibir del
que éste debe recibir, ante lo cual tiene la contribuyente un monto de dinero que
posibilidad de retener la parte que corresponde al corresponde al Fisco por concepto de tributo
Fisco por concepto del tributo

BASE LEGAL: Artículo 10º del Código Tributario

Formas de extinción de la obligación tributaria

Pago Condonación

Resolución de
cobranza
Compensación Consolidación dudosa o
recuperación
onerosa

BASE LEGAL: Artículo 27º del Código Tributario

Procedimientos tributarios

01 Fiscalización 02 Cobranza Coactiva

03 Contencioso- Tributario 04 No contencioso

BASE LEGAL: Artículo 27º del Código Tributario

Rectificación y sustitución de la
declaración tributaria

Sustitución de la Rectificación de la
declaración declaración
Dentro del plazo de • Vencido el plazo de presentación de la
presentación de la declaración original.
• La rectificación debe ser presentada dentro
declaración original. del plazo de prescripción.

BASE LEGAL: Artículo 88º del Código Tributario

Tipos de infracción

De llevar libros y/o De permitir el

De inscribirse, control de la
actualizar o registros o contar
con informes u Administración
acreditar la Tributaria, informar
inscripción otros documentos
y comparecer ante
la misma

De emitir, otorgar
De presentar
y exigir Otras obligaciones
declaraciones y
comprobantes de tributarias
comunicaciones
pago y/u otros
documentos

BASE LEGAL: Artículo 172º del Código Tributario

Tipos de sanción

• Multa
• Comiso de bienes
• Internamiento temporal de vehículos
• Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
• Suspensión de licencias, permisos, concesiones
o autorizaciones
• Colocación de carteles (sanción moral)

BASE LEGAL: Artículo 165º del Código Tributario

Regímenes
Tributarios
Regímenes tributarios
NRUS

Reg, Especial

Reg. Mype

Crea tu empresa Reg. General

Nuevo Régimen
Único Simplificado
(Nuevo RUS)
Decreto Legislativo N° 937 y modificatorias
¿Quiénes pueden
acogerse al NRUS?

Las personas naturales y sucesiones Las personas naturales no

indivisas que realicen actividades profesionales que perciban rentas
empresariales por Oficios
Ejemplo: Bodegas, farmacias, ferretería, restaurant, etc. Ejemplo: Carpintero, abañil, sastre, electricista, pintor, etc
No pueden acogerse quienes:
• Realicen venta de inmuebles.
• Desarrollen comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos.
• Entreguen bienes en consignación.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de 
almacenamiento.
• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el 
Impuesto Selectivo al Consumo.
• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del
Arroz Pilado.
• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Nuevo Régimen Límite de compras
Único Simplificado s/ 96,000 anuales
(u s/ 8,000 mensuales)

Ingreso máximo s/ 70,000 en

s/ 96,000 anuales activos fijos
(u s/ 8,000 mensuales) (no predios ni vehículos)

No obligados a Emiten Boletas y

libros y registros Tickets
(Sólo archivan (también Guías de Remisión)
comprobantes por compras)
Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS)
Categoría Ventas hasta Compras hasta Cuota mensual

1 s/ 5,000 s/ 5,000 s/ 20

2 s/ 8,000 s/ 8,000 s/ 50
Categoría especial del NRUS:
Cuota Cero
- Personas que se dedican únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas (Apéndice I -
Ley del IGV) realizado en un mercado de abastos.

- Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos

agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.

- Para acogerse a este beneficio sus ventas anuales no deben

sobrepasar los S/. 60,000 soles anuales.

Se deberá presentar el para

Formulario acogimiento.
2010
Declaración y pago
Comprobante de pago en el NRUS

Comprobantes Comprobantes
a emitir a exigir
Boletas de venta;
Boletas de venta; Tickets, máquinas
Tickets; Facturas;
registradoras sin derecho al crédito
Guías de remisión
fiscal; Guía de remisión
 Beneficios del NRUS

Ubicarse en una
No se encuentran No están obligados
categoría de acuerdo
obligados a presentar a llevar libros
con su realidad
declaraciones anuales contables
económica
Regímen Especial
de Renta
Decreto Supremo 179-2004-EF y normas
modificatorias: Artículos 117° a 124° -A
¿Quiénes pueden acogerse al RER?
Las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría por las
siguientes actividades:

Comercio Industria Servicios

Acogimiento al RER
Nuevos inscritos Ya inscritos

Con la DJ y pago NRUS RMT RG

que corresponda
al periodo de la
fecha de inicio de Con la DJ y el pago Con la DJ y el pago de la cuota que
actividades del período de corresponda al período ENERO
dentro del cambio de régimen
vencimiento
Dentro del vencimiento
Régimen Especial de Renta
Ingreso hasta Compras hasta s/ 126,000
s/ 525,000 s/ 525,000 en activos
anuales anuales fijos

Hasta 10 Registro de Facturas,

trabajadores compras y boletas,
(por turno de trabajo)
ventas etc
Actividades no permitidas:
Contratos de construcción, transporte
de carga, comisionistas, negocios de
casinos, agencias de viaje, propaganda,
publicidad, comercialización de
combustibles líquidos y derivados de
hidrocarburos, venta de inmuebles,
actividades de médicos y odontólogos,
jurídicas, de contabilidad, ingeniería,
informática, asesoramiento empresarial,
entre otros.
Tributos mensuales

1.5% 18% Essalud

Renta de los IGV Aportes por
ingresos netos (incluye Impuesto de los
Promoción Municipal) trabajadores
mensuales
Regímen MYPE
Decreto Legislativo N° 1269
Sujetos comprendidos

Personas Sociedades Sucesiones Personas

naturales conyugales indivisas jurídicas

Comercio Industria Servicios

Quiénes no pueden acogerse al RMT

Tengan vinculación en Sean sucursales, agencias o

cualquier otro Ingresos netos anuales del
función del capital con
establecimiento permanente ejercicio anterior
otras personas naturales o
en el país de empresas superiores a 1700 UIT
jurídicas (1700 UIT) constituidas en el exterior
Tasas del impuesto
Pagos a Cuenta Mensuales Impuesto a la Renta Anual

Ingresos netos Tasa Renta netos Tasa

Hasta 300 Hasta 15

UIT 1% UIT 10%
Más de 300 UIT Coeficiente o Más de 15
hasta 1700 UIT UIT 29.5%
1.5%
Acogimiento al RMT
Nuevos inscritos Ya inscritos

Con la DJ del mes

de la fecha de
inicio de NRUS RER RG
actividades ó de
afectación
(incluye RUCs Con la DJ
reactivados sin Con la DJ de cualquier mes de enero
negocio)
Dentro del vencimiento
Cambio de Régimen
NRUS – RER – RMT - RG
icio Sól
erc o en
e l ej el p
o dod e r ío
er í do
er p EN
a l qui E RO
cu
En

RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS

Cancelatorio
Cancelatorio
Regímen
General
Decreto Supremo 179-2004-EF y normas
modificatorias
 Régimen General del
Impuesto a la Renta
Hasta 150 UIT Desde 150 hasta Desde 500 hasta
Mas de
anuales: 500 UIT anuales: 1,700 UIT anuales:
1,700UIT
Registro de Libro Diario, Libros de Inventarios y
anuales :
Compras, Ventas Mayor y Registro Balances, Diario,
Contabilidad
y Libro Diario de Compras y de Mayor, Registro de
Sujetos comprendidos: completa.
Simplificado. Ventas. Compras y de Ventas.
Persona Natural con
negocio o cualquier tipo
de Persona Jurídica Comprobantes que emite:
Factura, boleta de venta y demás.
Tributos

1.5% 18% 9% 29.5%

Renta IGV Essalud Impuesto a
(de los ingresos (incluye Impuesto de (aportes por la Renta
netos mensuales) Promoción Municipal) trabajadores) (regularización)

Tributos mensuales Tributo anual

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de
actividad económica Contratos de Prestación de
Notarios
y/o explotación construcción servicios
comercial

No hay restricción de actividades

Quiénes pueden acogerse
• Personas naturales.
• Sucesiones indivisas.
• Asociaciones de hecho de profesionales.
• Personas jurídicas.
• Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos que lleven
contabilidad independiente.
Comprobantes de pago y otros
documentos que pueden emitir
• Facturas
• Boletas de venta
• Tickets
• Liquidación de compra
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión remitente
• Guías de remisión transportista
 Hasta De 150 a De 500 a Más de Más de
Libros y registros contables 150 UIT 500 UIT 1700 UIT 1700 UIT 1700 UIT

Registro de Compras
Registro de ventas e ingresos
Libro diario de Formato Simplificado
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario y Balances
Libro Caja y Bancos
Libro de Retenciones
Registro de Activos Fijos
Registro de Inventario Permanente
en unidades físicas
Registro de Inventario Permanente
Valorizado
Registro de Costos
 Gracias
Mg Raul jimenez Rea
Docente del curso Apliacacionn Contable
tribuitaria 20201