Balance General

y Estado de
pérdidas y
ganancias
Presentado por: Goti Jonathan 8-877-670
Mezquita Fernando 8-915-1253
Osorio Ashlee 9-750-167
Sánchez Rafel 4-722-1342
Trejos Olga 8-871-2484
Estados Financieros

Los estados financieros, también denominados cuentas anuales, informes financieros o estados contables,
son el reflejo de la contabilidad de una empresa y muestran la estructura económica de ésta. En los
estados financieros se plasman las actividades económicas que se realizan en la empresa durante un
determinado período.
01
Balance
General
 Balance
General
El balance general es el estado
financiero de una empresa en un
momento definido.

En otras palabras, este estado

muestra una fotografía sobre las
finanzas de una empresa; gracias a
este documento el empresario
accede a información vital sobre el
negocio, qué cantidad de dinero tiene
disponible y qué cantidad de dinero
tiene en su estado de deuda. Este
balance se compone de los activos,
los pasivos y el patrimonio neto.
 Fórmula del Balance
General
A=P+C
A = Activo
P = Pasivo
C = Capital
 Componentes del Balance General

Activos Pasivos Patrimonio Neto

El activo de la empresa lo Son las deudas u Se define como la diferencia
conforma el dinero que se obligaciones que la empresa entre los activos y el pasivo.
mantenga en caja o en los posee, en este apartado se
bancos. representa lo que se debe a
terceros.
 Clasificación de los Activos

Corrientes
Son los derechos, bienes o créditos que
pueden ser convertidos en efectivo en el
plazo menor a un año o al cierre del ejercicio.

Fijos
Un activo fijo es un bien propiedad de la
empresa, ya sea tangible o intangible, que no
se convierte en efectivo a corto
Diferidos

No son propiamente activos, sin embargo se

consideran en este apartado. Representan
costos y gastos que se han pospuesto para
cargarse en períodos futuros.
 Clasificación de los Pasivos

Circulante
Son las deudas de la empresa con un plazo
menor a un año, las cuales se consideran de
corto plazo y existe la intención de que estén en
constante rotación.
Largo plazo
En este rubro se identifican las deudas
contraídas por la empresa que se deben de
liquidar en un plazo mayor a un año.
Diferidos

En esta clasificación se encuentran los adeudos

cuya aplicación corresponde a resultados de
ejercicios futuros a la fecha del balance.
 Balance General de
O’Keefe Industries
al 31 de Diciembre 2012
Activos    Pasivos y patrimonio de los accionistas
Efectivo $32,720 Cuentas por pagar $120000
Valores Negociables 25000 Documentosm por pagar 160.000
Cuentas por cobrar 197280 Deudas acumuladas 20.000
Inventario 225000 Total de pasivos corrientes $300,000

Total de activos corrientes $480,000 Deuda a largo plazo $600,000

Activos fijos netos $1,020,000 Patrimonio de los accionistas $600,000

Total de activos $1,500,000 Total de pasivos y patrimonio

de los accionistas 1.500.000
02
Estado de
Pérdidas y
Ganancias
 Estado de
Resultados

Un estado de ganancias y pérdidas

mide la actividad de una empresa a lo
largo de un período, que suele ser un
mes, un trimestre o un año.

Este informe financiero puede tener

diferentes nombres: estado de
ganancias y pérdidas, estado de
ingresos, estado de ingresos y gastos
o, incluso, estado de operaciones.
 Objetivos del Estado de resultados
Evaluar la rentabilidad de la
empresa
Estimar su
potencial de crédito

Estimar la
cantidad, el tiempo
y la certidumbre de
un flujo de efectivo Evaluar el
desempeño de la
empresa

Medir riesgos
Repartir
dividendos
 Fórmula del Estado
de Resultados
R=I–G
R = Resultado (Ganancia o pérdida)
I = Ingresos
G = Gastos
 Formato del Estado
de Resultados
Ingresos
– Gastos operativos (variables)
= Margen bruto (operativo) de ganancia
– Gastos fijos
= Ingresos operativos
+/– Otros ingresos o gastos (no operativos)
= Ingresos antes de impuestos
– Impuestos a la renta
= Ingresos netos (posteriores a impuestos)
 Utilidad o pérdida neta.
Ingresos menos gastos.

Ingresos Gastos

utilización o consumo de un
todas las ganancias que se
bien o servicio a cambio de
suman al conjunto total del
una contraprestación, se
presupuesto de una
suele realizar mediante
entidad, ya sea pública o
una cantidad saliente de
privada, individual o grupal.
dinero.
 Principales cuentas del Estados de Resultados

Ventas Costo de ventas Utilidad bruta

Diferencia entre ventas y coste de
Primer dato de cualquier estado ¿cuánto le costó a la empresa el
ventas, indican qué gana la
de resultados. artículo que vende?
empresa con el producto vendido.

Gastos de operación Utilidad sobre flujo Depreciación y

gastos involucrados directamente (no operativos) amortizaciones
en el funcionamiento de la ganancias de la empresa sin tener Disminuye el valor contable de los
empresa (luz, agua, salarios, etc.). en cuenta gastos financieros, bienes tangibles que se utilizan
impuestos y otros gastos para llevar a cabo sus
contables. operaciones.
 Principales cuentas del Estados de Resultados

Gastos y productos Utilidad antes de

Utilidad operativa
financieros impuestos
diferencia entre el utilidad sobre el gastos e ingresos no relacionados pérdida o ganancia tras cubrir
grujo y el montante de las directamente con la operación obligaciones operacionales y
depreciaciones y amortizaciones. principal de la empresa. financieras.

Impuestos Utilidad Neta

importe que paga la empresa al última cuenta del estado de
Estado según su desempeño. resultados, que refleja la ganancia
o pérdida final tras gastos
operativos, financieros e
impuestos.
03
Problema de
aprendizaje
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Pasos Generales

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Ejemplo de Balance de saldos
ALMACENES "CREATIVO"
BALANCE DE SALDOS
(al 31 de diciembre de 2008)
Expresado en Pesos

Saldos
N° Cuentas
Deudor Acreedor
1 Ajuste de capital 600.00
2 Alquileres pagados por adelantado 8,550.00 ALMACENES " CREATIVO"
BALANCE DE SALDOS
3 Anticipos de clientes 3,920.00
(al 31 de diciembre de 2008)
4 Anticipos de proovedores 4,690.00 Expresado en Pesos
5 Acciones de empresas 4,400.00
6 Aportes por capitalizar 10,000.00 Saldos
N° Cuentas
7 Aguinaldos por pagar 1,500.00 Deudor Acreedor
1 Ajuste de capital 600.00
8 Amorti zación acumulada gastos de organizado 200.00 2 Alquilere s pagados por adelantado 8,550.00
9 Aval de boletas 6,000.00 3 Anticipos de clientes 3,920.00
10 Banco La Paz S.A. 38,983.00 4 Anticipos de proovedores 4,690.00
11 Boletas en garantía 6,000.00 5 Acciones de empresas 4,400.00
12 Compras 30,000.00 6 Aportes por capitalizar 10,000.00
7 Aguinaldos por pagar 1,500.00
13 Crédito fi scal 5,270.00
8 Amortización acumulada gastos de organizado 200.00
14 Caja 24,690.00 9 Aval de boletas 6,000.00
15 Capital Limitado 30,000.00 10 Banco La Paz S.A. 38,983.00
16 Comisiones percibidas 2,950.00 11 Boletas en garantía 6,000.00
17 Comisiones percibidas por adelantado 11,706.00 12 Compras 30,000.00
18 Consignante 3,500.00 13 Crédito fi scal 5,270.00
14 Caja 24,690.00
19 Cuentas del personal 2,100.00
15 Capital Li mitado 30,000.00
20 Débito fi scal 3,070.00 16 Comisiones percibidas 2,950.00
21 Depreciación acumulada muebles y enseres 285.00 17 Comisiones percibidas por adelantado 11,706.00
22 Depósitos a plazo fi jo 22,140.00 18 Consignante 3,500.00
23 Equipos de computación 3,380.00 19 Cuentas del personal 2,100.00
20 Débito fi scal 3,070.00
24 Gastos generales 3,450.00
21 Depreciación acumulada muebles y enseres 285.00
25 Gastos de mantenimiento 1,050.00 22 Depósitos a plazo fi jo 22,140.00
26 Gastos de organización 1,600.00 23 Equipos de computación 3,380.00
27 Fletes de venta 2,050.00 24 Gastos generales 3,450.00
28 Impuesto a las transacciones por pagar 2,200.00 25 Gastos de mantenimiento 1,050.00
26 Gastos de organización 1,600.00
29 Inventario inicial 8,300.00
27 Fletes de venta 2,050.00
30 Impuesto a las transacciones 3,600.00
28 Impuesto a las transacciones por pagar 2,200.00
31 Letras por cobrar 6,400.00 29 Inventari o inicial 8,300.00
32 Letras por pagar 5,254.00 30 Impuesto a las transacciones 3,600.00
33 Letras descontadas 2,000.00 31 Le tras por cobrar 6,400.00
34 Mercaderías recibidas en consignación 3,500.00 32 Le tras por pagar 5,254.00
33 Le tras de scontadas 2,000.00
35 Muebles y enseres 5,700.00
34 Mercaderías recibidas en consignación 3,500.00
36 Préstamos por pagar 10,000.00 35 Muebles y enseres 5,700.00
37 Resultados acumulados 5,094.00 36 Préstamos por pagar 10,000.00
38 Resultados por exposición a la infl ación 450.00 37 Resultados acumulados 5,094.00
39 Subsidios por pagar 1,250.00 38 Resultados por exposición a la infl ación 450.00
40 Sueldos por pagar 6,300.00 39 Subsidios por pagar 1,250.00
40 Sueldos por pagar 6,300.00
41 Ventas 89,762.00
41 Ventas 89,762.00
190,947.00 190,947.00 190,947.00 190,947.00
Ejemplo de Asiento de Ajuste

Actualización de Anticipos de clientes

MTA: Monto total acumulado

IPA: Incremento por actualización
Hoja de trabajo
Hoja de trabajo
 ALMACENES "CREATIVO"
BALANCE GENERAL
(Al 31 de diciembre de 2008)
Expresado en Pesos

ACTIVO PASIVO
DISPONIBILIDADES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CAJA 24,690.00 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR 2,353.00
BANCO LA PAZ S.A. 38,983.00 63,673.00 IMPUESTO SOBRE UTILIDAD POR PAGAR 11,252.00 13,605.00
CUENTAS POR COBRAR OBLIGACIONES LABORALES
LETRAS POR COBRAR 5,213.00 SUELDOS POR PAGAR 6,300.00
LETRAS DESCONTADAS
ANTICIPOS A PROVEEDORES
CUENTAS INCOBRABLES
(2,000.00)

1,125.00
3,213.00
4,050.00 7,263.00
SUBSIDIOS POR PAGAR
AGUINALDOS POR PAGAR
OBLIGACIONES COMERCIALES
Balance General 1,250.00
1,500.00 9,050.00

PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES (225.00) 900.00 LETRAS POR PAGAR 5,085.00
CUENTAS DEL PERSONAL 2,100.00 ANTICIPIOS DE CLIENTES 3,375.00 8,460.00
COMISIONES POR COBRAR 1,750.00 OTRAS OBLIGACIONES
INTERESES POR COBRAR 3,375.00 8,125.00 COMISIONES DE VENTA POR PAGAR 1,960.00
INVENTARIOS INGRESOS ANTICIPADOS
INVENTARIO FINAL 10,000.00 COMISIONES PERCIBIDAS POR ADELANTADO 6,975.00
PAGOS ANTICIPADOS OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO 6,300.00 PRESTAMOS POR PAGAR 10,000.00
CREDITO FISCAL 1,789.00 8,089.00 PREVISION PARA INDEMNIZACION 5,000.00 15,000.00
INVERSIONES TOTAL PASIVO 55,050.00
ACCIONES DE EMPRESAS 4,400.00
DEPOSITOS A PLAZO FIJO 21,195.00 25,595.00 PATRIMONIO
BIENES DE USO CAPITAL
MUEBLES Y ENSERES 6,138.00 CAPITAL LIMITADO 30,000.00
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES (921.00) 5,217.00 APORTES POR CAPITALIZAR 10,000.00
EQUIPOS DE COMPUTACION 3,571.00 AJUSTE DE CAPITAL 3,136.00 43,136.00
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACION (670.00) 2,901.00 8,118.00 RESERVAS
INTANGIBLE RESERVA LEGAL (10%) 4,049.00
GASTOS DE ORGANIZACION 1,723.00 RESERVA PARA CAPITALIZACION (5%) 2,025.00 6,074.00
AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACION (646.00) 1,077.00 RESULTADOS ACUMULADOS
TOTAL ACTIVO 131,940.00 RESULTADOS ACUMULADOS 27,680.00 76,890.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 131,940.00

CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN

DEUDORAS ACREEDORAS
AVAL DE BOLETAS 6,000.00 BOLETAS DE GARANTIA 6,000.00
MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION 3,500.00 CONSIGNANTE 3,500.00
TOTAL DE CUENTAS DE ORDEN 9,500.00 TOTAL CUENTAS DE ORDEN 9,500.00
 ALMACENES "CREATIVO" ALMACENES " CREATIVO"
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (Ejercicio termi nado el 31 de dicie mbre de 2008)
Expre sado en pe sos
(Ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2008) INGRESOS
Expresado en pesos INGRESOS OPERATI VOS
VENTAS 92,886. 00
MENOS

Estado de Pérdidas
COSTO DE LA MERCADERÍA V ENDIDA
INGRESOS COSTO DE VENTAS
INVENTARI O INICIAL 8,938.00
INGRESOS OPERATIVOS MAS:
COMPRAS 30,000. 00
VENTAS 92,886.00 MERCA DERÍAS DISPONIBLE PARA VENTA
MENOS:
38,938. 00

MENOS

y Ganancias
INVENTARI O FI NAL 10,000. 00 (28,938.00)
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 63,948. 00
COSTO DE LA MERCADERÍA VENDIDA MENOS:
GASTOS DE OP ERACIÓN
COSTO DE VENTAS DE ADMINISTRACIÓN
ALQUILERES PA GADOS 1,800. 00
INVENTARIO INICIAL 8,938.00 INDEMNIZACIONES
GASTOS GENERALES
3,750. 00
3,632. 00
MAS: GASTOS DE MANTEN IMI ENTO
DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES
1,089. 00
614.00
COMPRAS 30,000.00 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
AMORTIZACIÓN GASTOS DE ORGANIZACI ÓN
670.00
431.00 11,986. 00

MERCADERÍAS DISPONIBLE PARA VENTA 38,938.00 DE VENTA

IMPUESTO A LAS TRANSACCI ONES 3,841. 00

MENOS: FLETES DE VENTA

PERDIDA S EN CUENTAS INCOBRABLES
2,087. 00
225.00
INVENTARIO FINAL 10,000.00 (28,938.00) COMISIONES DE VENTA
UTILIDAD NETA EN VENTAS
1,705. 00 7,858.00 (19,844.00)
44,104. 00

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 63,948.00 MAS:

OTROS INGRESOS
MENOS: COMISIONES PERCIBIDAS
INTERESES PERCI BIDOS
8,814.00
2,936.00 11,750. 00
GASTOS DE OPERACIÓN UTILIDAD EN OPERACIONES
MENOS:
55,854. 00

DE ADMINISTRACIÓN RESULTADOS POR EX POSICIÓN A LA INFLACIÓN

DIFERENCIA DE CA MBI O
3,275.00
837.00 (4,112.00)
ALQUILERES PAGADOS 1,800.00 UTILIDAD BRUTA DEL EJ ERCICIO
MENOS:
51,742. 00

INDEMNIZACIONES 3,750.00 IMPUESTO SOBRE UTILIDAD DE LA EMPRESA

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
(11,252.00)
40,490. 00
GASTOS GENERALES 3,632.00 MENOS:
RESERVA LEGAL 10% 4,049.00
GASTOS DE MANTENIMIENTO 1,089.00 RESERVA PARA CA PITA LIZACIÓN 5%
UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO
2,025.00 (6,074.00)
34,416. 00
DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES 614.00
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN 670.00
AMORTIZACIÓN GASTOS DE ORGANIZACIÓN 431.00 11,986.00
DE VENTA
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 3,841.00
FLETES DE VENTA 2,087.00
PERDIDAS EN CUENTAS INCOBRABLES 225.00
COMISIONES DE VENTA 1,705.00 7,858.00 (19,844.00)
UTILIDAD NETA EN VENTAS 44,104.00
MAS:
OTROS INGRESOS
COMISIONES PERCIBIDAS 8,814.00
INTERESES PERCIBIDOS 2,936.00 11,750.00
UTILIDAD EN OPERACIONES 55,854.00
MENOS:
RESULTADOS POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN 3,275.00
DIFERENCIA DE CAMBIO 837.00 (4,112.00)
UTILIDAD BRUTA DEL EJERCICIO 51,742.00
MENOS:
IMPUESTO SOBRE UTILIDAD DE LA EMPRESA (11,252.00)
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 40,490.00
MENOS:
RESERVA LEGAL 10% 4,049.00
RESERVA PARA CAPITALIZACIÓN 5% 2,025.00 (6,074.00)
UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO 34,416.00
¡Gracias
por su
atención!