Clase 2

PRINCIPIOS DEL
CONTROL INTERNO
DOCENTE: ANA MILENA GALLEGO SOTELO
INGENIERA AMBIENTAL
ESPECIALISTA EN GERENCIA DE LA SST
MAGISTER EN PRL
DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO
Es el plan de organización,
todos los métodos y
procedimientos que
adoptan la administración
de una entidad para ayudar
al logro del objetivo
administrativo.
PRINCIPIOS DE CONTROL
1. SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
Está orientada a evitar que una
misma persona tenga accesos a dos o
más responsabilidades dentro del
sistema, de tal forma que pueda
realizar acciones o transacciones que
lleven a la consumación de un
fraude.
“La segregación de funciones no implica más controles, si no
controles efectivos”
Aunque el principal motivo que lleva a
implementar un adecuado esquema de
segregación de funciones es el
cumplimiento con regulaciones, las
compañías deben aprovechar este tema
para mejorar su control interno y
minimizar así los riesgos de fraude.
¿Cómo mejorar el control interno por medio de la Segregación
de Funciones?
La Segregación de Funciones es uno

de los temas más comprometidos al
momento de encarar una revisión
de control interno; básicamente
por el carácter que reviste este
concepto dentro del esquema
existente en la organización.
Segregación de Funciones:
el concepto se refiere al
análisis de determinadas
actividades que deben
encontrarse separadas de
otras, dado el riesgo que
implica que una misma
persona las concentre.
El principio básico al momento
de definir este esquema es que
las actividades relacionadas con
un ciclo en particular deberían
encontrarse asignadas a la
mayor cantidad de personas
posibles, de tal forma que
ninguna pudiera ejecutar el
ciclo completo ni la mayoría de
las actividades asociadas a ese
proceso.
Por ejemplo, suponiendo que hay que encarar el
análisis y diseño de segregación de funciones para
el ciclo de Compras/Cuentas a Pagar, habría que
definir las siguientes actividades:
• Generación de la Orden de Compra.
• Aprobación de la Orden de Compra.
• Recepción de los Bienes Servicios.
• Recepción de las Facturas de los Proveedores.
• Aprobación de las Facturas de los Proveedores.
Bajo un esquema estricto de segregación de

funciones todas estas actividades deberían
encontrarse asignadas a usuarios distintos, de tal
forma de impedir cualquier tipo de acción que
implique fraude para la compañía.
La criticidad de los pares
incompatibles
Al momento de definir las incompatibilidades, hay que tener
en cuenta la criticidad del par analizado. En otras palabras,
dentro del análisis de segregación de funciones hay casos de
incompatibilidades mucho más importantes que otros, por
lo que es importante tenerlos claros.
En este sentido, en el ejemplo anterior se pueden definir dos

tipos de pares de incompatibilidad:
 El que genera la orden de Compra no puede aprobarla.
 El que genera la orden de Compra no puede recibir las
facturas.
2. AUTOCONTROL
Es la capacidad de cada servidor
público para evaluar su propio
trabajo, detectar posibles
desviaciones, efectuar correctivos
oportunamente, mejorar y solicitar
ayuda en la ejecución de los
procesos, actividades y tareas bajo
su responsabilidad para garantizar
el ejercicio de una función
administrativa, transparente y
eficaz.
El control interno se
fundamenta en el
autocontrol ya que éste se
encuentra presente en todas
las acciones, decisiones,
tareas y actuaciones
realizadas por el servidor
público.
 El autocontrol, se puede
interpretar como la observación a
nuestro propio trabajo. Implica
dirigir la mirada hacia nuestro
quehacer diario, hacia nuestros
comportamientos y actitudes
laborales. En consecuencia el
autocontrol implica
autoevaluarnos y autocriticar
nuestra labor.
 Podríamos igualmente definir el
autocontrol, como toda acción
operativa ejecutada por los
funcionarios, en el marco de su
cotidianidad, de la ética, la
legalidad y la efectividad, tendiente
a garantizar el cumplimiento de las
políticas y estrategias de la
institución.
El autocontrol, es pues,
una actitud que implica un
compromiso que debemos
tener todos los funcionarios
para mejorar nuestro
trabajo y alcanzar los
resultados esperados.
En síntesis, el autocontrol se puede resumir en
los siguientes elementos:
 Evaluar nuestra propia gestión.

 Trabajar con responsabilidad por el
mejoramiento continuo de las acciones a
nuestro cargo.
 Detectar desviaciones o errores en nuestro
trabajo.
 Efectuar los correctivos necesarios.
 Solicitar ayuda, cuando sea necesario.
¿CÓMO SABER SI ESTAMOS HACIENDO
AUTOCONTROL?
Al examinar nuestro trabajo diario debemos monitorear los
siguientes aspectos centrales de la labor realizada cotidianamente:
 El cumplimiento de las metas.
 Si estamos comprometidos.
 Si somos participativos y proactivos.
 Si realizamos nuestra labor con comunicaciones fluidas y
oportunas.
 Con el respeto por las ideas de los demás.
Y finalmente, con la prestación de un buen servicio.
3. Orden jerárquico
En una organización se requiere

de un orden jerárquico que
garantice el flujo de la
información de conformidad con
la autoridad y responsabilidad
asignado a todos y a cada de sus
integrantes.
Esta división del trabajo posibilita
que los miembros del equipo, en
sus diferentes posiciones, puedan
emplear correctamente su
potencial y propiciar la adecuada
integración de conocimientos y
criterios, reduciendo el margen de
error y el riesgo de ocasionar
retrasos innecesarios.
4. Relación costo beneficio
La relación costo beneficio toma los

ingresos y egresos presentes netos del
estado de resultado, para determinar
cuáles son los beneficios por cada peso
que se sacrifica en el proyecto.
La relación beneficio / costo es un
indicador que mide el grado de
desarrollo y bienestar que un proyecto
puede generar a una comunidad.
¿Cómo se calcula la relación beneficio
costo?
 Se toma como tasa de descuento la tasa social
en vez de la tasa interna de oportunidad.
 Se trae a valor presente los ingresos netos de
efectivo asociados con el proyecto.
 Se trae a valor presente los egresos netos de
efectivo del proyecto.
 Se establece la relación entre el Valor Presente
Neto (VPN) de los Ingresos y el VPN de los
egresos.
PROCESO ANÁLISIS COSTO – BENEFICIO
La siguiente es una lista de pasos que comprenden un análisis genérico de

costo-beneficio.
1. Listar las alternativas de proyectos/programas.
2. Listar a las partes.
3. Seleccione la(s) medida(s) y mida todos los elementos de
costo/beneficio.
4. Predecir el resultado del costo y los beneficios durante el período
pertinente.
5. Convierta todos los costos y beneficios en una moneda común.
6. Aplicar la tasa de descuento.
7. Calcule el valor presente neto de las opciones del proyecto.
8. Realizar análisis de sensibilidad.
9. Adopte la opción recomendada.
5. Eficiencia, eficacia y efectividad
Uno de los objetivos del Sistema

de Control Interno -SCI es
“Mejorar la eficiencia y eficacia
en las operaciones de las
entidades sometidas a inspección
y vigilancia”.
La Administración de Riesgos Operativos facilita
el:
 Producir el máximo de
resultados optimizando los recursos de la
empresa (eficiencia).
 Mejorar la capacidad de la entidad para

obtener las metas o resultados propuestos
(eficacia).
Mediante la identificación y gestión de los

diferentes riesgos que se pueden presentar en la
ejecución de los procesos y operaciones de la
empresa.
Ejemplo: La empresa ABC, tiene dentro de sus objetivos
específicos financieros: Maximizar el retorno sobre su
inversión en un 5%.
La empresa ha determinado, después de un análisis
concienzudo de los resultados de los últimos periodos,
que para aumentar el retorno sobre la inversión, debe
identificar, en los diferentes procesos que conforman su
cadena de valor, fallas o errores que la están llevando a
malgastar recursos y tener costos más altos. Al generar
estrategias para evitar que estas fallas en los procesos
sigan ocurriendo, liberará recursos, aumentando el
retorno sobre la inversión.
6. Confiabilidad en la inspección
La confiabilidad en la inspección
es influenciada por su fuente:
interna o externa, y por su
naturaleza: visual, documental u
oral. Si bien la confiabilidad
depende de la circunstancia
individual.
Procedimientos para obtener
evidencia de auditoría.
El auditor obtiene evidencia de auditoría por
uno o más de los siguientes procedimientos:
inspección, observación, investigación y
confirmación, así como procedimientos de
cómputo y analíticos. La oportunidad de
dichos procedimientos depende, en parte, de
los períodos de tiempo durante los que la
evidencia de auditoría buscada esté
disponible.
7. Evidencia comprobatoria
Debe entenderse por evidencia

comprobatoria, los elementos que
comprueben la autenticidad de los hechos,
la evaluación de los procedimientos
contables empleados, la razonabilidad de
los juicios efectuados, etc., de ahí que la
documentación contable por sí sola no
represente toda la evidencia que el
auditor requiere para apoyar su opinión
profesional.
Mediante sus procedimientos de
auditoria, el auditor debe
obtener evidencia
comprobatoria suficiente y,
competente en el grado que
requiera, para suministrar una
base objetiva que permita su
opinión.
 La evidencia comprobatoria
obtenida debe ser suficiente y
competente para que el auditor
pueda fundamentar sus
conclusiones sobre la validez de
las aseveraciones de la
administración, contenidas en
cada rubro de los estados
financieros.
La confiabilidad de la evidencia
comprobatoria se ve influenciada por
su fuente, interna o externa y por su
naturaleza visual, oral o documental.
Aun cuando la confiabilidad de la
evidencia comprobatoria está en
función de las circunstancias en las que
se obtiene, las siguientes
generalizaciones son útiles al evaluar
hasta qué punto dicha evidencia de
auditoria es veraz:
 El conocimiento directo del auditor
obtenido a través de exámenes físicos,
observación, cálculos e inspección, es
más conveniente que la información
obtenida Indirectamente.
 La evidencia comprobatoria obtenida
de fuentes independientes fuera de la
entidad, proporciona mayor seguridad
que aquella obtenida dentro de
la misma entidad para propósitos de
una auditoria independiente.
 La contabilidad y los estados
financieros elaborados bajo
condiciones satisfactorias de control
Interno, generalmente son más
confiables que cuando han sido
elaboradas bajo condiciones poco
satisfactorias.
 La evidencia en forma de
documentos y confirmaciones
escritas es más confiable que las
confirmaciones verbales.

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La Segregación de Funciones es uno

Bajo un esquema estricto de segregación de

En este sentido, en el ejemplo anterior se pueden definir dos

 Evaluar nuestra propia gestión.

En una organización se requiere

La relación costo beneficio toma los

La siguiente es una lista de pasos que comprenden un análisis genérico de

Uno de los objetivos del Sistema

 Mejorar la capacidad de la entidad para

Mediante la identificación y gestión de los

Debe entenderse por evidencia

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