Coso Iii

CONTROL INTERNO
Clase presencial: COSO III

¿Qué aprenderemos
en esta clase?
ANTES DE EMPEZAR…
En esta presentación revisaremos los aspectos principales de COSO

III y su evolución.
Antes de comenzar, intenta responder esta pregunta a raíz de la
presentación anterior: ¿qué diferencias y/o similitudes existen
entre COSO I y COSO II?
Si ya respondiste, ¡COMENCEMOS!
COSO III
ORIGEN
¿Cuándo se crea el COSO III?
En mayo de 2013 el Comité – COSO publica la actualización del
Marco Integrado de Control Interno.
¿Para qué se crea?

Este nuevo marco integrado permite una mayor cobertura de los
riesgos a los que se enfrentan actualmente las organizaciones .
COSO IIOBJETIVO
Este nuevo marco integrado tiene los siguientes
objetivos:
Aclarar los requerimientos del control interno.
Actualizar el contexto de la aplicación del control interno

a muchos cambios en las empresas y ambientes
operativos.
Ampliar su aplicación al expandir los objetivos

operativos y de emisión de informes.
Para controles internos efectivos, el Marco 2013 COSO III
COSO III requiere:
PRINCIPALES CAMBIOS RESPECTO A
COSO I Cada uno de los cinco componentes y que los 17 principios
El cambio más significativo realizado en el Marco 2013 es la relevantes estén presentes y en funcionamiento.
codificación de los 17 principios que respaldan los cinco
componentes.
Los cinco componentes deben operar juntos de manera integrada.
Nota para el docente: Diecisiete principios de control
interno pueden parecer mucho para actuar, pero para “Presente” significa que los componentes y principios relevantes existen en el diseño e
muchas empresas públicas de la época, estos principios implementación del sistema de control interno, y el funcionamiento significa que siguen
existiendo en el manejo del sistema de control interno.
sirven como un marco necesario para evaluar la
efectividad de sus controles internos sobre la
información financiera, tal como lo requiere Sarbanes-
Oxley (USA). Las empresas privadas, aunque no están
directamente afectadas por Sarbanes-Oxley, podrían
beneficiarse al evaluarse a sí mismas referenciadas a
estos principios.
COSO III2013
¿Existe una nueva definición de control interno?
 Efectivamente el control interno se define ahora como “un proceso, efectuado por el consejo
de administración, la gerencia y otro personal de la entidad, diseñado para proporcionar una
seguridad razonable con respecto al logro de los objetivos relacionados con las operaciones,
informes y cumplimiento”.
Fuente: COSO 2013 (Internal Control – Integrated Framework).
MARCO COSO 2013
COSO III
Diseñado para que las organizaciones evalúen la efectividad del sistema de
control interno para lograr los objetivos según lo determine la administración.
 El Marco de 2013 enumera tres categorías de objetivos, similares al COSO I que

revisaremos a continuación:
COSO IIICOSO 2013 (INTERNAL CONTROL-INTEGRATED FRAMEWORK)
Objetivos de operaciones
 Relacionados con la efectividad y la eficiencia de las operaciones

de la entidad, incluidos los objetivos de rendimiento operativo y
financiero, y la protección de los activos contra pérdidas.
 En el Marco de 1992 el objetivo de las operaciones se limitó a

"un uso eficaz y eficiente de los recursos de la entidad".
Objetivos de información
 Relacionados con informes financieros y no financieros internos y externos a

los grupos de interés, que abarcarían la confiabilidad, puntualidad,
transparencia u otros términos establecidos por los reguladores, los emisores de
normas o las políticas de la entidad.
 En el Marco de 1992 el objetivo de presentación de informes se denominó

objetivo de información financiera y se describió como "relacionado con la
preparación de información financiera confiable".
COSO III COSO 2013 (INTERNAL CONTROL-INTEGRATED FRAMEWORK)
Objetivos de cumplimiento
 Relacionados con la adhesión a las leyes y reglamentaciones que la entidad
debe seguir.
 En COSO I el objetivo de cumplimiento se describió como "relacionado con el

cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables".
 COSO III considera las demandas y complejidades crecientes en las leyes,

regulaciones y normas de contabilidad que han ocurrido desde 1992.
Formaliza los 17 principios relevantes COSO 1992 COSO 2013
que ya estaban implícitos en un sistema
con control interno efectivo. Objetivos
Estructura de la
Entidad
0
Componentes
Figura 1. Evolución cubo COSO 1992-2013. Fuente: Deloitte (2015).
COSO IICOMPONENTES DE CONTROL INTERNO SEGÚN COSO
IIIde control
Ambiente
 Fija las pautas de conducta de una organización, convirtiéndose en la base para ejercer
influencia en la conciencia de control de su personal.
 Es el pilar de los demás componentes del control interno, y provee disciplina y estructura
Principios
1. Demuestra compromiso con la
integridad y los valores éticos.
Ambiente de control
2. Ejercicios de responsabilidad.
3. Establece estructura, autoridad y

responsabilidad.
4. Demuestra compromiso con la

competencia.
5. Hace cumplir la responsabilidad.

COSO II
COMPONENTES DE CONTROL Principios
INTERNO SEGÚN COSO III
6. Especifica objetivos adecuados.
Evaluación de riesgo
7. Identifica y analiza el riesgo.
Evaluación del riesgo
8. Evalúa el riesgo de fraude.
Comprende la identificación y el
análisis de los riesgos relevantes a
los que está expuesta la empresa 9. Identifica y analiza cambios significativos.
para el logro de sus objetivos,
constituyendo la base para
determinar cómo administrar los
riesgos.
COSO II
COMPONENTES DE CONTROL
INTERNO SEGÚN COSO III Principios
10. Selecciona y desarrolla actividades de
Actividades de control
control.
Actividades de control
11. Selecciona y desarrolla controles

generales sobre la tecnología.
Son las políticas y
procedimientos que se deben
seguir para tener certeza que 12. Despliega a través de políticas y
las instrucciones de la procedimientos.
administración se llevan a
cabo.
COSO II
Principios
Sistemas de información y
13. Utiliza información relevante.
Sistemas de información y comunicación
comunicación
Ayudan a identificar, capturar e 14. Comunica internamente.
intercambiar información en
una forma y periodo de tiempo
que permita al personal 15. Se comunica externamente.
cumplir con sus
responsabilidades.
COSO II
Principios
Monitoreo
Monitoreo 16. Realiza evaluaciones continuas y/o
separadas.
Proceso que se usa para comprobar la
calidad del desempeño del control interno
a través del tiempo. 17. Evalúa y comunica deficiencias.
Ideas fuerza
Para finalizar ten presente recordar lo siguiente:
 El marco integrado de control interno (COSO III) permite una mayor

cobertura de los riesgos a los que se enfrentan las organizaciones.
 El cambio más significativo es la codificación de 17 principios que respaldan

los cinco componentes de control interno.
¿Qué aprendimos
en esta clase?
Referencia bibliográfica
Para finalizar, ten presente recordar lo siguiente:
 Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno. (s.f.). Preguntas frecuentes
COSO 2013. Recuperado el 10 de octubre de 2018,
de:http://www.auditoriainternadegobierno.gob.cl/wp-
content/upLoads/2016/07/Preguntas-Frecuentes-COSO-2013.pdf
 Deloitte. (2015). COSO. Marco de referencia para la implementación, gestión y

control de un adecuado Sistema de Control Interno. Recuperado el 10 de octubre
de2018,de:https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/mx/Documents/ri
sk/COSO-Sesion1.pdf
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¿Para qué se crea?

Aclarar los requerimientos del control interno.

Actualizar el contexto de la aplicación del control interno

Ampliar su aplicación al expandir los objetivos

 El Marco de 2013 enumera tres categorías de objetivos, similares al COSO I que

 Relacionados con la efectividad y la eficiencia de las operaciones

 En el Marco de 1992 el objetivo de las operaciones se limitó a

 Relacionados con informes financieros y no financieros internos y externos a

 En el Marco de 1992 el objetivo de presentación de informes se denominó

 En COSO I el objetivo de cumplimiento se describió como "relacionado con el

 COSO III considera las demandas y complejidades crecientes en las leyes,

3. Establece estructura, autoridad y

4. Demuestra compromiso con la

5. Hace cumplir la responsabilidad.

10. Selecciona y desarrolla actividades de

11. Selecciona y desarrolla controles

Para finalizar ten presente recordar lo siguiente:

 El marco integrado de control interno (COSO III) permite una mayor

 El cambio más significativo es la codificación de 17 principios que respaldan

 Deloitte. (2015). COSO. Marco de referencia para la implementación, gestión y

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