Son aquellas categorías en las cuales toda persona

natural o jurídica que posea o va a iniciar un negocio

deberá estar registrada en la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria -
SUNAT, que establece los niveles de pagos de
impuestos nacionales.

REGÍMENES TRIBUTARIOS
OBTENCIOS DE RUC Y CLAVE SOL POR
CELULAR

2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
 PERSONA PERSONA
PERSONA JURIDICA
JURIDICA
PERSONA NATURAL
NATURAL

• puedes ejercer cualquier actividad • no actúas tú a título personal, sino como

económica, ser el conductor de tu propio una entidad (empresa) que como tal tiene
negocio y el responsable por el mismo. derechos y obligaciones.

• puede suscribir contratos y ser

• actúa a título personal. representada judicial y extrajudicialmente.

• actúa a través de sus representantes legales.

12
 REGÍMENES TRIBUTARIOS

Dentro de la Tercera Categoría del Impuesto a la Renta existen 4 regímenes

tributarios:

NRUS

Con la
RÉGIMEN ESPECIAL

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

PERSONA RÉGIMEN GENERAL

NATURAL
PERSONA
JURÍDICA

13
 REGÍMENES TRIBUTARIOS
Dentro de la Tercera Categoría del Impuesto a la Renta existen 4 regímenes
tributarios:

14
Inscripción como Persona Natural
Inscripción como Persona Jurídica
 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Quiénes se pueden acoger al Nuevo RUS?

C. SUCESIONES INDIVISAS

17
NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cuáles son los requisitos para acogerse al

Nuevo RUS?

 El monto de tus ingresos

brutos no debe superar S/.
96,000 en el transcurso de
cada año, o, en algún mes,
tales ingresos no deben ser
superiores a S/ 8,000.

 Realizar sus actividades en un solo

establecimiento o una sede productiva.

 Las adquisiciones y
 El valor de los activos compras afectadas a la
fijos afectados a tu actividad no deben superar
actividad no debe los S/. 96,000 en el
superar los S/. 70,000. transcurso de cada año, o,
(excepción de predios y en algún mes, las
vehículos). adquisiciones no deben
superar los S/. 8,000.

18
 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo

RUS?

19
Acogimiento Régimen en el RUS
NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cuáles son las categorías del Nuevo RUS?

21
NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo

RUS?

22
NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo

RUS?

23
NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

CRONOGRAMA DE PAGOS 2021

24
 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Régimen de Percepciones del IGV en el NRUS

El monto de la percepción resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre
el precio de venta. La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV
se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. Nº 58-2006/SUNAT
publicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:

• Gaseosas y agua mineral, cervezas.

• Gas licuado de petróleo.
• Trigo y harina de trigo

CONCEPTO MONTO
Valor de venta 150
IGV (18%) 27
Precio Venta 177
Percepción (2%) 4
Total a pagar S/. 181

25
 Obligaciones Tributarias por el RUS

Primero que nada déjame mencionarte que debes tributar por

estar acogido a este régimen, así como cumplir con la
obligación de emitir comprobante de pago.

Comprobante de Pago

En este régimen tributario puedes emitir boleta de venta, tickets o

cintas emitidas por máquinas registradoras.

Declaraciones mensuales

No es necesario realizar declaraciones mensuales mediante el



PDT, solo pagaras tu cuota mensual mediante un formulario.

Libros Contables

No estás obligado a llevar libros contables.


NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Categoría Especial del Nuevo Rus

27
NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cuáles son las obligaciones del NRUS?

28
NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

29
 Cambio de Régimen en el RUS
El cambio del régimen puede ser
voluntario u obligatorio:

Obligatorio Voluntario

Se produce si durante el año el  Se puede dar en cualquier mes

contribuyente incumple con alguno de los del año. El contribuyente se podrá
requisitos establecidos para el NUEVO incorporar al MYPE, RER o al
RUS. RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA

Para realizar el cambio a otros regímenes deberán realizarlo en el

periodo Enero 2022, mediante la declaración del PDT 621.
CASOS PRACTICOS

Casuística del Nuevo Rus

Analicemos la incidencia de estos cambios en un negocio
real, y comentemos algunas posibles soluciones.
 EJEMPLO
Al 30 de Abril 2021 se realizó las siguientes compras y ventas.
COMPRAS

FECHA RUC RAZON SOCIAL PRODUCTO MONTO

1/04/2021 20505606516 ENVECO SAC GOLOSINAS 3500
15/04/2021 20525365114 BACKUS SA GASEOSA 2500
30/04/2021 20152265984 FABER CASTELL SA UTILES DE OFICINA 1000
TOTAL 7000

VENTAS

FECHA SERIE NUMERO DNI NOMBRES Y APELLIDOS PRODUCTO MONTO

1/04/2021 E001 1 JOSE QUISPE GOLOSINA 300
5/04/2021 E001 2 ERNESTO PIMENTEL GASEOSA 400
6/04/2021 E001 3 JAVIER GOMEZ GASEOSA 500
10/04/2021 E001 4 76391020 ANTONIO MEDINA UTILES DE OFICINA 700
15/04/2021 E001 5 CARLOS LOPEZ GASEOSA 300
30/04/2021 E001 6 CAMILA ARELLANO GOLOSINA 100
TOTAL 2300

32
33
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
RER

34
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué es el RER – Régimen Especial del

Impuesto a la Renta?

35
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Acogimiento del RER – Régimen Especial

del Impuesto a la Renta?

36
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

37
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

38
 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

ESSALUD 9% PDT PLAME – PLANILLA ELECTRONICA

SNP :13% / AFP: 12.58% PDT PLAME – PLANILLA ELECTRONICA
39
 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Cómo declaro y pago mis impuestos en

este régimen?

• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

•Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.

•Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio.

40
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
¿Qué comprobantes de pago puedo emitir en
el RER?

41
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

42
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

43
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

44
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué Libros y Registros contables deben

llevarse en el RER?

45
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Cómo Anotar Libros y Registros contables

Electrónicos en el RER?

Las empresas que pertenecen al régimen especial de

renta (RER) deben empezar a realizar la anotación de
sus libros contables en forma electrónica a partir de
este año, siempre y cuando sus ingresos sean iguales o
superiores a 75 UIT.

EJERCICIO EVALUACION DE PERIODOL 75 UIT LIMTE

MES DE INICIO MES FINAL

2018 May-16 Abr-17 Ene-18

2019 May-18 Abr-19 Ene-20
2020 May-19 Abr-20 Ene-21

46
 CASO PRACTICO

Casuística del RER

Analicemos la incidencia de estos cambios en un negocio
real, y comentemos algunas posibles soluciones.

47
COMPRAS
FECHA SERIE NUMERO RUC PROVEEDOR PRODUCTO BASE IMPONIBLEIGV IMPORTE TOTAL
01/04/2021 F001 253 20505606516 ENVECO SAC SERVICIO 3500 630 4130
10/04/2021 F001 23333 20222222332 ALIMENTOS SAC ALIMENTOS 2500 450 2950
15/04/2021 F001 22222 20555569999 DIMERC SAC UTILES 1000 180 1180
30/04/2021 F001 15458 10252556568 ROBERTO MEDINA MATERIA PRIMA 500 90 590
TOTAL 7500 1350 8850

VENTAS
FECHA SERIE NUMERO RUC CLEINTE PRODUCTO BASE IMPONIBLEIGV IMPORTE TOTAL
01/04/2021 BV01 1 10201313213 ANTONIO MEDINA ALIMENTO TERM 5000 900 5900
10/04/2021 BV01 2 10222232811 JAVIER LOPEZ ALIMENTO TERM 2500 450 2950
15/04/2021 F001 1 20515327321 BHG CORP SAC ALIMENTO TERM 3500 630 4130
30/04/2021 F001 2 10252556568 METAL SAC ALIMENTO TERM 500 90 590
TOTAL 11500 2070 13570

LIQUIDACION IMPUESTO RER

BASE IMP IGV IMPORTE TOTAL

VENTAS 11500 2070 13570

COMPRAS 7500 1350 8850

IGV A PAGAR 720

IR POR RER 172.5

TOTAL A PAGAR SUNAT 892.5

48
RÉGIMEN MYPE

49
TIPOS DE EMPRESAS

50
SUJETOS AL MYPE

51
ACOGEMIENTO

52
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

53
ESQUEMA DETERMINATIVO P.A.C

54
OTRAS DISPOSICIONES

55
LIBROS CONTABLES

56
57
LIBROS CONTABLES

58
59
INFRACCIONES NO SANCIONADAS

60
61
 CASO PRACTICO

Casuística del Régimen MYPE

Analicemos la incidencia de estos cambios en un negocio real, y
comentemos algunas posibles soluciones.

62
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

63
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Renta de Tercera Categoría – Régimen General

64
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categoría)

65
Tipos de comprobantes de pago
Tipos de comprobantes de pago
 Tributos Afectos
 Impuesto a la renta 3ra categoría 29.5% PDT ANUAL
 Impuesto a la renta 3ra categoría(PAC)
SISTEMA A: coeficiente
SISTEMA B: Porcentaje 1.5%
 Impuesto General a las ventas 18%
 Impuesto selectivo al consumo.
 Contribuciones a Essalud 9%
 SNP 13%
 AFP (VARIABLE)
 SENATI (Se aplica el 0.75% sobre las Remuneraciones que paguen las
empresas industriales).
 SENCICO(Se aplica el 0.2% sobre las facturaciones por concepto de
Contratos y Servicios de Construcción )
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto a la Renta

69
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto a la Renta

70
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto a la Renta

71
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

72
 TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

EJERCICIO TASA APLICABLE

· Hasta el 2014 · 30%
· 2015-2016 · 28%
· 2017 en adelante · 29.5%

73
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Pagos a cuenta

74
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Determinación de los Pagos a Cuenta

PAGOA Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior

CUENTA ENR-FEB IN ejercicio precedente al anterior
Ingresos X
Netos del Coeficiente Coeficiente = IC ejercicio anterior
Pagos mes Inciso a) MZO-DIC IN ejercicio anterior

a MONTO
Cuenta MAYOR
Art. 85º
PAGO A
CUENTA Se aplica en los casos de no existir
X 1.5% impuesto calculado con el ejercicio anterior
Ingresos
Inciso b) o en el precedente al anterior
Netos del
mes

Notas:

IC: Impuesto Calculado

IN: Ingresos Netos
Coeficiente de la DJ Anual = IC ejercicio anterior
IN ejercicio anterior
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
CREDITO FISCAL vs DEBITO FISCAL
 BASE IMPONIBLE DEL I.G.V.

La base imponible está constituida por:

 El valor de venta de los bienes.
 El total de la retribución, en la
prestación o utilización de servicios.
 El valor de la construcción, en los
contratos de construcción.
CREDITO FISCAL
CREDITO FISCAL
CREDITO FISCAL
CREDITO FISCAL
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto General a las Ventas - IGV

84
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

¿Cómo declaro y pago mis impuestos en

este régimen?

• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

•Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.

•Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio.

89
 COMPARACION DE IMPUESTOS A PAGAR POR REGIMENES TRIBUTARIOS ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS

VENTAS COMPRAS NUEVO RUS(IGV IR) REGIMEN ESPEC IR RMYPE VENTAS 64,550.00
FEBRERO 4,000.00 3,600.00 IGV IR IGV PAIR COMPRAS -48,755.00
MARZO 5,000.00 4,500.00 20.00 72.00 60.00 72.00 40.00
ABRIL 6,000.00 4,800.00 20.00 90.00 75.00 90.00 50.00 UTILIDAD 15,795.00
MAYO 5,600.00 5,040.00 50.00 216.00 90.00 216.00 60.00
JUNIO 4,500.00 3,600.00 50.00 101.00 84.00 101.00 56.00 IR ANUAL 10% 1,580.00
JULIO 7,200.00 5,040.00 20.00 162.00 68.00 162.00 45.00
AGOSTO 6,350.00 4,445.00 50.00 389.00 108.00 389.00 72.00 PAGO A CUENTA -566.00
SETIEMBRE 6,500.00 4,550.00 50.00 343.00 95.00 343.00 64.00
OCTUBRE 5,100.00 3,570.00 50.00 351.00 98.00 351.00 65.00 TOTAL A PAGAR A SUNAT 2,146.00
NOVIEMBRE 6,300.00 4,410.00 50.00 275.00 78.00 275.00 51.00
DICIEMBRE 8,000.00 5,200.00 50.00 340.00 95.00 340.00 63.00

64,550.00 48,755.00 410.00 2,339.00 851.00 2,339.00 566.00

3,190.00 2,905.00

90
 DECLARA FACIL PDT621

PRIMERO PROCEDEMOS A PRESENTAR LOS LIBROS

ELECTRONICOS DE COMPRAS 8.1 Y 8.2 Y VENTAS 14.1

91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

GRACIAS

103