Facultad de Ciencias Financieras y Contables

UNIDAD II :MONEDA, COMO MEDIO DE INTERCAMBIO Y

TIPOS DE CAMBIO
SEMANA N° 5
Sesión N° 11-12-13
NIC 21:Efectos de las Variaciones en las Tasas de
Cambio de la Moneda Extranjera
Asignatura: Contabilidad Superior I
Mg. Elio Antonio Barletti Baldassari
Semestre Académico 2020-1
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Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

CONTENIDO

1. OBJETIVO DE LA NIC 21
2. ALCANCE
3. DEFINICION DE TERMINOS
4. INFORMACION SOBRE LAS TRANSACCIONES
EN MONEDA EXTRANJERA.
RECONOCIMIENTO INICIAL
5. INFORMACIÓN AL FINAL DE LOS PERIODOS
POSTERIORES SOBRE LOS QUE SE INFORMA
6. RECONOCIMIENTO DE LAS DIFERENCIAS DE
CAMBIO
7. UTILIZACION DE UNA MONEDA DE
PRESENTACION DISTINTA DE LA MONEDA
FUNCIONAL. CONVERSION A LA MONEDA DE
PRESENTACION
8. INFORMACION A REVELAR
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1. OBJETIVO DE LA NIC 21
Párrafo 1
El objetivo de esta
Norma es
prescribir cómo se
incorporan, en los
estados financieros
de una entidad, las
transacciones en
moneda extranjera
y los negocios en
el extranjero, y
cómo convertir los
estados financieros
a la moneda de
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2. ALCANCE
PÁRRAFO 3
Esta Norma se aplicará:
(a) al contabilizar las
transacciones y saldos en
moneda extranjera, excepto las
transacciones y saldos con
derivados que estén dentro del
alcance de la NIIF 9
Instrumentos Financieros;

(b) al convertir los resultados y

la situación financiera de los
negocios en el extranjero que se
incluyan en los estados
financieros de la entidad, ya sea
por consolidación o por el
método de la participación; y

(c) al convertir los resultados y

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3. Definiciones Moneda de Presentación, es aquella

PÁRRAFO 8 moneda en que se presentan los
Diferencia de cambio, es aquella estados financieros de la entidad.
que surge al convertir un Partidas Monetarias, son unidades
determinado número de unidades de monetarias mantenidas en efectivo, así
una moneda a otra moneda, como activos y pasivos que se van a
utilizando tipos de cambio diferentes. recibir o pagar, mediante una cantidad
Inversión Neta en un negocio en el fija o determinable de unidades
extranjero, es el importe que monetarias.
corresponde a la participación de la
Tipos de Cambio, es la relación de
entidad que presenta sus estados
cambio entre dos monedas
financieros en los activos netos del
Tipo de Cambio de cierre, es el tipo
citado negocio.
de cambio de contado existente en la
Moneda Extranjera, (o divisa) es
fecha de balance
cualquier moneda distinta de la
Tipo de Cambio de Contado, es el
moneda funcional de la entidad.
tipo de cambio utilizado en las
Moneda Funcional, es aquella que
transacciones con entrega inmediata
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Que fluya
fundamentalmente en
los precios de venta de
los bienes y servicios (
con frecuencia será la
moneda en la cual se
denominen y liquiden
los precios de venta de
sus bienes y servicios
MONE
DA

Del país cuyas fuerzas

competitivas y
regulaciones
determinen
fundamentalmente los
precios de venta de
sus bienes y servicios
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PARTIDAS MONETARIAS
Párrafo 16

Las partidas monetarias son

unidades monetarias mantenidas en
efectivo, así como activos y pasivos
que se van a recibir o pagar,
mediante una cantidad fija o
determinable
PARTIDAS de
NO MONETARIAS unidades
monetarias
Son los activos y pasivos que
formando parte del estado de
situación financiera de la empresa
cuyo valor este expresado en
unidades monetarias , su valor real
no quedará determinado en una
cuantía concreta hasta el momento
en que dicho activo o pasivo se
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4. INFORMACION SOBRE LAS Toda transacción en moneda extranjera

TRANSACCIONES EN MONEDA se registrará, en el momento de su
EXTRANJERA. reconocimiento inicial, utilizando la
RECONOCIMIENTO INICIAL moneda funcional, mediante la
PÁRRAFO 20-22 aplicación al importe en moneda
extranjera, de la tasa de cambio de
Una transacción en moneda extranjera es contado a la fecha de la transacción
toda transacción cuyo importe se entre la moneda funcional y la moneda
denomina, o exige su liquidación, en una extranjera.
moneda extranjera, entre las que se
incluyen aquéllas en que la entidad: La fecha de una transacción es la fecha
(a) compra o vende bienes o servicios en la cual dicha transacción cumple las
cuyo precio se denomina en una condiciones para su reconocimiento, de
moneda extranjera; acuerdo con las NIIF
(b) presta o toma prestados fondos, si los
importes correspondientes se
establecen a cobrar o pagar en una
moneda extranjera; o
(c) (c) adquiere o dispone de activos, o
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5) INFORMACIÓN AL FINAL DE LOS PERIODOS POSTERIORES

SOBRE 23
PÁRRAFO LOS QUE SE INFORMA

Las partidas monetarias en moneda

Las partidas monetarias en moneda
extranjera se convertirán utilizando la
extranjera se convertirán utilizando la
tasa de cambio de cierre
tasa de cambio de cierre
PARTIDAS EN

Las partidas no monetarias en

EXTRANJERA

Las partidas no monetarias en

MONEDA

moneda extranjera que se midan en

moneda extranjera que se midan en
términos del costo histórico , se
términos del costo histórico , se
convertirán utilizando la tasa de
convertirán utilizando la tasa de
cambio en la fecha de la transacción
cambio en la fecha de la transacción
Las partidas no monetarias que se
Las partidas no monetarias que se
midan al valor razonable en una
midan al valor razonable en una
moneda extranjera , se convertirán
moneda extranjera , se convertirán
utilizando las tasas de cambio de la
utilizando las tasas de cambio de la
fecha en que se determine este valor
fecha en que se determine este valor
razonable
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6. RECONOCIMIENTO DE LAS
DIFERENCIAS DE CAMBIO
PARRAFO 28 PARRAFO 29
Las diferencias de cambio que Cuando se tengan partidas monetarias
surjan al liquidar las partidas como consecuencia de una transacción en
monetarias, o al convertir las moneda extranjera, y se haya producido
partidas monetarias a tipos una variación en la tasa de cambio entre la
diferentes de los que se fecha de la transacción y la fecha de
utilizaron para su liquidación, aparecerá una diferencia de
reconocimiento inicial, ya se cambio. Cuando la transacción se liquide
hayan producido durante el en el mismo periodo contable en el que
periodo o en estados haya ocurrido, toda la diferencia de
financieros previos, se cambio se reconocerá en ese periodo. No
reconocerán en los resultados obstante, cuando la transacción se liquide
del periodo en el que en un periodo contable posterior, la
aparezcan, con las diferencia de cambio reconocida en cada
excepciones descritas en el uno de los periodos, hasta la fecha de
párrafo 32. 29 liquidación, se determinará a partir de la
variación que se haya producido en las
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7. UTILIZACION DE UNA MONEDA DE

PRESENTACION DISTINTA DE LA 8. INFORMACION A REVELAR
MONEDA FUNCIONAL.
CONVERSION A LA MONEDA DE
PARRAFO 38
PRESENTACION PÁRRAFO 52
La entidad puede presentar sus Una entidad revelará:
estados financieros en cualquier (a) el importe de las diferencias de
moneda (o monedas). Si la moneda cambio reconocidas en el
de presentación difiere de la resultado del periodo, con
moneda funcional de la entidad, excepción de las procedentes de
ésta deberá convertir sus resultados los instrumentos financieros
y situación financiera a la moneda medidos al valor razonable con
de presentación elegida. Por cambios en resultados, de
ejemplo, cuando un grupo está acuerdo con la NIIF 9; y
formado por entidades individuales (b) las diferencias de cambio netas
con monedas funcionales reconocidas en otro resultado
diferentes, habrá de expresar los integral y acumuladas en un
resultados y la situación financiera componente separado del
de cada entidad en una moneda patrimonio, así como una
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TRATAMIENTO TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Inciso b) artículo 34 del reglamento
del la LIR

1. Tratándose de cuentas del activo El numeral 17 del artículo 5 del reglamento de la ley
se utilizará el tipo de cambio del IGV:
promedio ponderado compra En el caso de operaciones realizadas en moneda
cotización de oferta y demanda extranjera , la conversión en moneda nacional se
que corresponde al cierre de efectuará el tipo de cambio promedio ponderado venta,
operaciones de la fecha del publicado por la SBS
balance general de acuerdo a la
publicación SBS

2. Tratándose de cuentas del pasivo

se utilizará el tipo de cambio
promedio ponderado venta
cotización de oferta y demanda
que corresponde al cierre de
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CASUISTICA
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Caso 1 DETAL MONT VTA VTA SALDO

El día 08 de agosto 2020, la empresa LE O$ PUBLIC
ADA
VIGEN
TE
EN MN

JAMSA SAC, realizó la venta al VALOR 4,500 3.382 15,219

crédito a la empresa TREXA SCRL, DE
VENTA
emitiendo la factura 0001-65874 por el
IGV 810 3.371 2,731
importe $ 5,310 incluido IGV. PRECI
O
5,310 3.382 17,958.4
2
VENTA

La factura fue cancelada el 30 de DIFERE 18.42

NCIA
setiembre
DIA 2020. T.C.VE T.C.CO T.C.VE
T.C.C CAMBI
OMPR NTA MPRA NTA O
A VIGEN PUBLIC PUBLIC CUENTA DEBE HABER
VIGE TE ADO ADO
NTE 1212 17,968.42
08/08/202 3.382 3.386 3.368 3.371
0 40111 2,731
30/09/202 3.397 3.403 3.386 3.388 7011 15,219
0
776 18.42
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DETALL FECHA SALDO T.C.COM SALDO

E EN ME PRA EN MN
VIGENT
E

CUENTA 08/08/202 5,310 3.382 17,958.4

POR 0 2
COBRA
R

COBRO
DIFERE 30/09/202 5,310 3.403 18,069.9
111.51
DE LA
NCIA 0 3
CUENTA
CAMBI
O

CUENTA DEBE HABER

1041 18,069.93
12121 17,958.42
776 111.51
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Caso 2 DETAL MONT VTA VTA SALDO

El día 12 de agosto 2020, la empresa LE O$ PUBLIC
ADA
VIGEN
TE
EN MN

NEPTUNIA SAC, realizó la compra al VALOR 4,000 3.386 13,544

crédito a la empresa TREX SCRL, DE
VENTA
emitiendo la factura 0001-65474 por el
IGV 720 3.375 2,430
importe $ 4,720 incluido IGV. PRECI
O
4,720 3.386 15,981.9
2
VENTA

La factura fue cancelada el 31 de DIFERE 7.92

NCIA
octubre
DIA 2020.
T.C.C T.C.VEN T.C.CO T.C.VEN CAMBI
OMPR TA MPRA TA O
A VIGENT PUBLIC PUBLIC CUENTA DEBE HABER
VIGE E ADO ADO
NTE 60111 13,544.00
12/08/2020 3.385 3.386 3.369 3.375
40111 2,430.00
31/10/2020 3.368 3.405 3.386 3.389
42121 15,981.92
676 7.92
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DETALL FECHA SALDO T.C.COM SALDO

E EN ME PRA EN MN
VIGENT
E

CUENTA 12/08/202 4,720 3.386 15,981.9

POR 0 2
PAGAR
PAGO 31/10/202 4,720 3.405 16,071.6
DE LA 0 0
DIFERE
CUENTA
NCIA 89.68
CAMBI
O

CUENTA DEBE HABER

42121 15,981.92
676 89.68
1041 16,071.60
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Caso 3 CUENTA DEBE HABER

El día 12 de diciembre 2020, la empresa
1212 15,000
MARTE SAC, realizó la prestación de un
servicio al crédito por el importe 776 15,000
ascendente a $60,000, siendo a esa fecha
el tipo de cambio s/. 3.40. Asimismo , el
tipo de cambio al cierre del ejercicio (31
de diciembre ) asciende a s/. 3.65
¿ Cómo sería el tratamiento contable si se
sabe que al 31 de diciembre 2020, el
derecho de cobro aún sigue pendiente.
DETALL FECHA SALDO T.C.COM SALDO
E EN ME PRA EN MN
VIGENT
E

CUENTA 12/12/202 60,000 3.40 204,000

POR 0
COBRA
R

PAGO 31/12/202 60,000 3.65 219,000

DIFERE 31/12/202 15,000
DE LA 0
NCIA 0
CUENTA
CAMBI
O