Semana 1 Clase 1 - 2 y 3 Derecho Tributario Material y Formal Unidad 1

Facultad de Ciencias Financieras y Contables
DERECHO TRIBUTARIO.FUENTES
DEL DERECHO
Asignatura: Derecho Tributario Material y Formal
Mg. CPCC Luis Alberto Latínez Carpio
Semestre Académico 2021-I
Universidad Nacional
Federico Villarreal Escuela Universitaria de
Post Grado
DERECHO TRIBUTARIO
Concepto
Es una rama autónoma del Derecho Administrativo, que regula y norma la obligación de los
ciudadanos de un Estado con respecto al pago de sus tributos en forma obligatoria para
sostener económicamente ha dicho Estado, con la finalidad que éste brinde los servicios públicos
que se le demanda.
El Derecho Tributario cuenta con sus propias normas, principios, instituciones, procedimientos y
fuentes.
Clasificación del Derecho Tributario
Se clasifica de la siguiente manera:
• Derecho Tributario Material o Sustantivo
• Derecho Tributario Formal o Administrativo
• Derecho Tributario Procesal
• Derecho Tributario Penal
• Derecho Tributario Internacional
• Derecho Tributario Constitucional
MG CPCC LUIS ALBERTO LATÍNEZ CARPIO

Post Grado
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Son fuentes del Derecho Tributario:

a) Las Disposiciones Constitucionales
La Constitución contiene principios generales básicos reguladores del Derecho
Tributario, que no pueden ser desnaturalizados por ninguna otra norma del
sistema jurídico. La constitución, también, regula las facultades que en materia
tributaria poseen los poderes y otros organismos del Estado.
En la constitución existen principios generales de Derecho Tributario, que no
pueden ignorarse al crear normas tributarias tales como los principios de
legalidad, igualdad, de no confiscatorios y respeto de los derechos fundamentales
de la persona.
Las normas constitucionales tienen primacía sobre cualquier otra norma.
b) Los Tratados Internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la República.
Los tratados son acuerdos internacionales entre dos o más países de carácter
contractual, creadores de derechos y obligaciones jurídicas entre las partes. Estos
tratados pueden ser bilaterales (2 países) o multilaterales (Comunidad Económica
Post Grado
Europea, Comunidad Andina, MERCOSUR), los cuales deben resolver asuntos tales
como los de la doble imposición tributaria, el establecimiento de aranceles
comunes, creación de mercados comunes, etc.
Los tratados para ser válidos y obligatorios, deberán ser aprobados por el Congreso
de la República y ratificados por el Presidente de la República.
Los tratados celebrados por el Estado forman parte del derecho nacional.
c) Las Leyes tributarias y las normas de rango equivalentes
Los tributos se crean, modifican o derogan mediante Ley o Decreto Legislativo en
el caso de delegación de facultades. De igual manera se conceden exoneraciones
La Ley, el Poder Legislativo es el encargado de aprobar las Leyes, siendo la fuente
inmediata de mayor importancia del Derecho Tributario.
Decreto Legislativo, la facultad de aprobar o sancionar leyes es exclusiva del Poder
Legislativo, pero cabe la posibilidad conforme lo establece la constitución (artículo
104º) que el Poder Legislativo delegue en el Poder Ejecutivo la facultad de dictar
normas con rango de Ley, estos son los Decretos Legislativos.
Post Grado
d) Las Leyes Orgánicas o Especiales

Norman la creación de tributos regionales o municipales. Se refiere a los
impuestos creados por ley a su favor. Ejemplo el impuesto predial y el impuesto
automotriz son administrados por los municipios.
Para las Regiones tendrán que darse leyes orgánicas o especiales a su favor.
c) Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias.
El Poder Ejecutivo regula la ejecución de las leyes, el ejercicio de las facultades
propias y la organización y funcionamiento de la Administración en general. Así
tenemos:
• Decretos Supremos.- Los Decretos Supremos son las normas de mayor
jerarquía que dicta el Poder Ejecutivo. Deben ser de carácter general. A través
de ellos se reglamentan leyes y otras normas con rango de Ley.
• Resoluciones.- La Resolución Suprema es aprobada por uno o más Ministros de
Estado y refrendada por el Presidente de la República. Las Resoluciones
Ministeriales son aprobadas por los Ministros de Estado, para normar asuntos
de su cartera. Son de rango inferior a las Resoluciones Supremas.
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f) Legislación Municipal
Las Municipalidades tienen competencia para crear, modificar y suprimir
contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales. g)
Las Resoluciones de la SUNAT
Son Resoluciones de carácter general emitidas por la SUNAT sobre tributos
internos y aduanas.
Ejemplo: La SUNAT norma a través de Resoluciones de Superintendencia el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, Fraccionamiento y/o Aplazamiento de la
deuda tributaria, Presentación de los PDT, etc.
h) Jurisprudencia de Observancia Obligatoria
En el artículo 154º del TUO del Código Tributario, se precisa: Las Resoluciones del
Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter general el sentido
de normas tributarias, las emitidas en virtud del artículo 102º del TUO del Código
Tributario, así como las emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas
Especializadas, constituirán Jurisprudencia de Observancia Obligatoria para los
órganos de la Administración Tributaria, mientras dicha interpretación no sea
Post Grado
modificada por el mismo Tribunal, por vía reglamentaria o por Ley. En este caso, en la
Resolución correspondiente el Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia
de observancia obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en al diario oficial.
En el artículo 102º del TUO del Código Tributario, se precisa: Al resolver el Tribunal
Fiscal deberá aplicar la norma de mayor jerarquía. En dicho caso, la Resolución deberá
ser emitida con carácter de Jurisprudencia de Observancia Obligatoria, de acuerdo a
lo establecido en el artículo 154º
i) La Doctrina Jurídica
La doctrina es el conjunto de escritos, aportados al derecho tributario, a lo largo de la
historia por autores o juristas dedicados a describir, explicar, sistematizar, etc. dentro
del mundo jurídico.
El aporte mayor de la doctrina es en la interpretación e integración del derecho
tributario.

Post Grado
PRINCIPIO DE LEGALIDAD – RESERVA DE LEY
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD – RESERVA DE LEY

Solo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación se puede:
a)
Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la
obligación, la base par su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario, el deudor
tributario y el agente de retención y percepción, sin perjuicio de lo establecido
en el artículo 10°;
b)
Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c)Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en
cuanto a los derechos o garantías del deudor tributario;
d)
Definir las infracciones y establecer sanciones;
e)
Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria; y,
f)Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las
establecidas en este Código.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir
sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de
su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.
Post Grado

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se
regula las tarifas arancelarias.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro
de Economía y Finanzas, se fija la cuantía de las tasas.
En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar
discrecionalmente, optará por la decisión administrativa que considere más
conveniente para el interés público, dentro del marco que establece la ley.
El principio de Legalidad debe ser entendido en el sentido que la Ley es la fuente del
tributo. No hay tributo sin Ley.
•Mediante Decreto Supremo n° 047-2003-EF, se incluye como inafecto al IGV, los

servicios de comida y/o bebidas que se realicen en la zona Internacional de los
Aeropuertos.
•En la sentencia del Tribunal Constitucional n° 41-2004-AI/TC del 11-11-04, se
establece el atropello al principio de legalidad, al haber el Municipio de Surco
expedido diversas Ordenanzas sin cumplir con los procedimientos necesarios.

Post Grado

El principio de Reserva de la Ley, tiene que ver con la organización interna de la
potestad tributaria.
Desde una perspectiva vertical, se puede sostener que solo algunos órganos
estatales tienen la facultad de crear y estructurar tributos.
Desde una perspectiva horizontal, se puede sostener que existe una relación de
colaboración entre los órganos que son titulares de la potestad tributaria y, de otra
parte, la Administración pública.

Post Grado
PRINCIPIO DE IGUALDAD O UNIFORMIDAD

El principio de igualdad establece que existiendo obligación de todos los
ciudadanos de un Estado de contribuir al sostenimiento del gasto público, deben
todos contribuir según sus capacidades económicas. Este principio busca que
todos los contribuyentes sean iguales ante el tributo.

Post Grado
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Este principio establece que el monto recaudado de los contribuyentes no debe ser un
porcentaje excesivo del total de sus rentas. El tributo debe guardar relación con la capacidad de
pago de las personas, caso contrario sería una confiscación de bienes y un no respeto a la
propiedad.
• El Tribunal Constitucional (TC) mediante Sentencia n° 646-1996-AA/TC, declaro inconstitucional

el Impuesto Mínimo a la Renta, pues gravaba la fuente productora del beneficio al patrimonio.
• El TC mediante sentencia n° 033-2004-AI/TC declaro inconstitucional el AAIR, pues afectaba a
los ACTIVOS NETOS, es decir, al patrimonio.
• IEAN
• ITAN
• FONAVI

Post Grado
PRINCIPIO DE DEFENSA DE LOS DERECHOS

FUNDAMENTALES
El Estado a través del Poder Legislativo o Ejecutivo, en caso de delegación de facultades,
debe emitir normas respetando los derechos fundamentales de las personas.
Los derechos fundamentales son aquellos inherentes a la persona tales como el derecho al
trabajo, al secreto bancario, a la libertad de asociación, a la libertad de contratar, a la
reserva tributaria, entre otros. Estos derechos fundamentales están contemplados en el
artículo 2° de la Constitución.
• El Tribunal Constitucional en la sentencia, STC n°2409-2002-AA/TC, precisa que “en el

ordenamiento constitucional peruano, todas las leyes, reglamentos y sus actos de
aplicación, deben interpretarse y aplicarse de conformidad con los derechos
fundamentales”. También en la sentencia, STC n°853-2003-AA/TC.
• En el expediente n° 1803-2004-AA/TC, el Tribunal Constitucional manifiesta que es
inconstitucional la pérdida de beneficio de gradualidad (la multa se incrementaba).

Post Grado
PRINCIPIO DE PUBLICIDAD
Este principio establece para que las normas tributarias sean obligatorias, deben ser
publicadas en el diario oficial “El Peruano”. Así lo establece el artículo N°51 de la Constitución
al señalar que: “La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del Estado”.

Post Grado
FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes de Derecho Tributario:
a)
Las disposiciones constitucionales;
b)
Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de
la República;
c)Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d)
Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o
municipales;
e)
Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f)La jurisprudencia;
g)
Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria; y,
h)
La doctrina jurídica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aquellas por las que conforme a la Constitución
se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios.
Toda la referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango
equivalente

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