PDF Impuesto General A Las Ventas

ALUMNO U NIV E R S
IDA D
LŽGastañuadi Terrones, Alvaro CÉSAR VALLEJO
:
ş.
G
6.S.ujetos
7. Impuesto
Bruto
8. Base
Imponible
Impuesto General a
las Ventas (IGV)
Impuesto que grava el valor agregado

en cada transacción realizada en las
distintas etapas del ciclo económico.
El impuesto bruto correspondiente a cada

operación gravada es el monto resultante de
aplicar la tasa del impuesto sobre la base im
onible.
El total de la El ingreso
El valor El valor
retribución El valor en percibido Aduana más los
de venta de
eF1 “ ’ los contratos la
en venta de derechos e
en los prestación o de inmuebles impuestos que
bienes. utilización de construcción excluido afecten esta
servicios el valor operación en
del las importaciones.
terreno.
Gravar el valor agregado que se
otorgue en cada etapa del proceso de
producción y comercialización del los
bienes y servicios afectos, siendo el
consumidor final, quien asuma
finalmente el total de la carga
impositiva.
Segú n lo establecido por la

SUNAT, en nuestro país el
Impuesto General a las
valor del 18%.

AMBITO DE. APLICACION DFL OPUESTO
Para la determinacióndel ámbito de aplicación del Impuesto, se tendrá en

cuenta lo siguiente:
La venta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio
nacional, sean éstos nuevos o usados.
Los servicios prestados o utilizados en el país,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestación, y del lugar donde se celebre el contrato.
Los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio
nacional, cualquiera sea su denominación, sujeto que lo realice,
lugar de celebración del contrato o de percepción de
ingresos.
los
La primera venta de inmueblesubicados en el territorio nacional
que realicen los constructores de los mismos.
La importación de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.
El arrendamiento y demás formas en uso de bienes
muebles e inmuebles.
La trasferencia de bienes usados que efectúen las
personas naturales o jurídicas.
'La importación de:
- Bienes donador a entidades religiosas.
- Bienes de uso personal
Los pasajes internacionales adquiridos por la iglesia católica
para sus agentes pastorales.
La transferencia o
importación de bienes y prestación de servicios
que efectúen las instituciones educativaspúblicas o
particulares exclusivamente para sus fines propios.
La importación o transferencia de bienes que se efectúen a
título gratuito, a favor de entidades y dependencias del sector
público.
El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de:
- Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley
Orgánica.
Sujeto domiciliado en el país
• Un sujeto es domiciliado en el país cuando reúna los requisitos establecidos
en la Ley del Impuesto a la Renta.
• La Ley del IGV define a la venta como : “Todo acto a título oneroso que
conlleve a la transmisión de propiedad de bienes, independientemente de
la denominación que le den las partes.”
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” - “. ! '. . - ...,.... ".t!.’.” .!., .’
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• Se acreditará con el informe emitido por la compañía de seguros, y con el
respectivo documento policial el cual deberá ser tramitado dentro de los
diez (10) días hábiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento
de la comisión del delito, antes de ser requerido por la SUNAT, por ese
período.
• No se considera venta siempre que el mencionado retiro lo realice la
empresa para su propia producción, sea directamente o a través de un
tercero.
• En ningún caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podrá trasladarse

al adquirente de los mismos.
• Se define como el “régimen aduanero que permite el ingreso legal de

mercancías provenientes del exterior, para ser destinadas al consumo”.
Renu ia a la exoneración
• Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a la SUNAT.
• La renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de
aprobada la solicitud.
N C MIF.NTO DF. F A OBI IGACIÓN
TRIBUTARIA
Se ten ra en cuenta o siguiente:
Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a
disposición del adquirente.
Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida

o consumo del bien.
Fecha en que se percibe un ingreso o retribución: la de pago o

puesta a disposición de la contraprestación pactada, o aquella en la
que se haga efectivo un documento de crédito; lo que ocurra
primero.
Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de

acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, éste debe ser
emitido o se emita, lo que ocurra primero.
Los comprobantes de pago deberán ser entregados en la
‘t
a) En la transferenciaque
oportunidad desebienes muebles, en el momento en
indica:
que se entregue el bien o en el momento en que se
efectué el pago, lo que ocurra primero.
b) En el caso de retiro de bienes muebles, en la fecha del
retiro.
c) En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que
se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el
contrato, lo que ocurra primero.
d) Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se
suscribe el respectivo contrato.
APENDICE I
OPERACIONES EXONERADAS
Venta en el país o importación de los bienes siguientes:

- Pescados, crustáceos, moluscos y demás
invertebrados acuáticos, exceptodestinados
pescados al procesamiento
harina y aceite de pescado. de
- Tomates frescos y refrigerados.
- Papas frescas o refrigeradas.
- Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada.
- Aceitunas, arvejas, garbanzos, frijoles, lentejas, habas entre otros.

APENDICE
SERVICIOS II
EXONERADOS DEL
Servicio de(IGV)
transporte público depasajeros dentro del
exceptoel transporte país, públicoferroviariode pasajeros
transporte aéreo. y el
Remolque.
Movilización de carga entre bodegas de la nave.
Trasbordo de carga.
Descarga o embarque de carga o de contenedores
vacíos. Manipuleo de carga.
Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento.
Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
Navegación área en ruta.
Aterrizaje — despegue.
Estacionamiento de la
aeronave.
S O M O S DF.I. IMP STO
Son sujetos del impuesto conforme al numeral 9.1 del Artículo 9 O

del Decreto:
Las sociedades conyugales que
Las personas ejerzan laen las
opción
prevista normassobre
queatribución
regulan
nnaattuurraaleess de rentas
el Im uesto a la Renta
Las persona uridica
Patrimonios fideicometidos de
Sociedade irregulare sociedades titulizadoras
Los fondos mutuos de inversión en

LLooss ffoonnddoos
valores
ddSucesiones indi i as
ee inversióon Todos aquellos que desarrollen
actividad empresarial
IMPUESTO
BR
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo
del Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal
correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios
en el país prestados por sujetos no domiciliados y de la
importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el
Impuesto Bruto.
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos
afectos al Impuesto a la Renta que se obtengan en el ejercicio
gravable.
IMPUESTO BASE TASA DEL

" IMPONIBLE
BASE
IMPONI
BLE
La base imponible está constituida por:
El valor de venta, en la venta de bienes.
- El total de retribución, en la prestación o utilización de

servicios.
- El valor en los contratos de construcción.
-El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión

correspondiente al valor del terreno.
En la venta de Valor de Venta
Bienes
En la prestación o Total de la retribución.
utilización de servicios.
En los contratos de El valor de la construcción.
construcción.
En la primera venta de El ingreso percibido (con
inmuebles. exclusión del valor terreno)
En las Valor en aduana +
importaciones. Ad
Valorem + I. S. C.
La determinación de impuesto bruto y la base
imponible del Impuesto, se regirán por las
siguientes normas:
Accesorieda
Operación
d
Gravada Operación
Exonerada
..
Operacion
•. Operación
lnafecta
lnafecta
Gravada
Base imponible en otros casos:
Primeva Venta de Inmuebles

Se excluirá
Base
del monto
Imponible 1º
de la
venta de
transferencia
inmuebles
EL VALOR
DEL
*'*ç TERRENO
VALOR DEL TERRENO
representa el 50% del
valor de la transferencia
del inmueble
Art. 5º num. 9 Reglamento
deduciendo del impuesto bruto correspondiente
laas operaciones realizadas en el mes, mós el
impuesto pagado en las adquisiciones del mismo
periodo.
utilizado mes a mes, deduciéndose del impues†o

bruto para determinar el impuesto a pagar.
a) Los insumos, materias primas, bienes
intermedios y servicios afectos, utilizados en la
elaboración de los bienes que se producen o en
los servicios que se presten.
b) lris bienes de activo fijo, tales como inmuebles,

maquinarias y equipos, así como sus partes,
piezas, repuestos y accesorios.
derecho a
c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.
d)Otros bienes, servicios y contratos de

construcción cuyo uso O Consumo sea necesario
para la realización de las operaciones gravadas y
qu é Sbl i mporte sea Fer m it 1do deducir como gasto o
costo de la empresa.
CDP que consignen datos
falsos (descripción, cantidad
y valor de venta)
No dará derecho
a crédito fiscal
Comprobantes no fidedignos,
definidos por el reglamento
(excepciones)
Documento que de% respaldar el crédito
fiml:
• El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien,
constructor o prestador del servicio, en la adquisición en el país
á) de bienes.
• Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la DUA, la

liquidación de pago, liquidación de cobranza u otros documentos
b emitidos por ADUANAS.
)
• El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio
prestado por el no domiciliado y el documento donde conste el
c) pago del Impuesto respectivo.
• Los recibos emitidos a nombre del arrendador o

subarrendador del inmueble por los servicios públicos de
eléctrica
suministro y agua, así como por los servicios público
de energía
d telecomunicaciones.
de
)
REQUISITOS SUST
• e eá
Se establece que solo *) Fer mit1dos
como gasto o costo de la
otorgan derecho a crédito ”empresa, de acuerdo a la l
fiscal, las adquisiciones de islación del Impuesto a la
Renta, aun cuando el
bienes, las prestaciones o contribuyente no esté
utilizaciones de servicios, afecto a este ultimo ,
contratos de construcción impuesto.
o importaciones que
b) Que se destinen a
reú nan los requisitos operaciones por las que se
siguientes:
deba F* ar El impuesto.
REQUISITOS FO
Adicionalmente, para ejercer el derecho al crédito
fiscal deberán cumplir con los siguientes requisitos
formales:
el impuesto esté los comprobantes

consignado por separado en el de pago o documentos
comprobante de pago que hayan sido emitidos de
acredite la compra del bien, el conformidad con las
servicio afecto, el contrato de
disposiciones sobre la
construcción, o de ser el caso,
materia.
en la nota de debido, o en la
copia autenticada por el Agente
de Aduanas.

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Impuesto que grava el valor agregado

El impuesto bruto correspondiente a cada

Segú n lo establecido por la

valor del 18%.

Para la determinacióndel ámbito de aplicación del Impuesto, se tendrá en

• En ningún caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podrá trasladarse

• Se define como el “régimen aduanero que permite el ingreso legal de

Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida

Fecha en que se percibe un ingreso o retribución: la de pago o

Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de

Venta en el país o importación de los bienes siguientes:

- Papas frescas o refrigeradas.

- Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada.

- Aceitunas, arvejas, garbanzos, frijoles, lentejas, habas entre otros.

Son sujetos del impuesto conforme al numeral 9.1 del Artículo 9 O

Los fondos mutuos de inversión en

IMPUESTO BASE TASA DEL

El valor de venta, en la venta de bienes.

- El total de retribución, en la prestación o utilización de

- El valor en los contratos de construcción.

-El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión

Primeva Venta de Inmuebles

utilizado mes a mes, deduciéndose del impues†o

b) lris bienes de activo fijo, tales como inmuebles,

d)Otros bienes, servicios y contratos de

• Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la DUA, la

• Los recibos emitidos a nombre del arrendador o

el impuesto esté los comprobantes

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