COSTOS

DOCENTE
CRISTHIAN ALEXANDER BARRERO.
C O N TA D O R P Ú B L I C O .
M A E S T R A N T E E N T R I B U TA C I Ó N .
 DEFINICI Ó N DE COSTOS:

El costo hace referencia al conjunto

El costo incluye todo elemento y
de erogaciones en que se incurre para
erogación que terminan haciendo parte
producir un bien o servicio, como es la
del producto final o servicio prestado
materia prima, insumos, mano de obra
de forma directa.
energía para mover máquinas, etc.

• Ejemplo, una empresa que se dedica a la fabricación de zapatos sus costos

serán todas las erogaciones que se encuentren ligadas directamente a la
producción del zapato, tales como: los materiales, la mano de obra y los CIF.
 DEFINICI Ó N DE GASTO

Por gasto se entiende el conjunto de En el gasto se pueden clasificar

erogaciones destinadas a la distribución o aquellas erogaciones que no se pueden
venta del producto, y a la administración e identificar de forma directa en el
incluso al mantenimiento de la planta física producto final porque no participó en su
de la empresa. construcción.
GASTO Y COSTO PARA LAS NIIF

Para las NIIF los elementos de los estados financieros son 5 (activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y gastos) NO hay un elemento exclusivo para los costos, ya
que para el órgano emisor de las normas internacionales de información
financiera, la definición de los dos cumple el mismo cometido:
Gastos bajo NIIF: “son las disminuciones en los beneficios económicos, producidos
a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones
del valor de los activos o bien por la generación o aumento de los pasivos que dan
como resultado disminuciones en el patrimonio, distintas a las relacionadas con
distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio”. Este elemento hace parte
del Estado de Resultados integral.

VER EJEMPLO DE LA CONTABILIZACIÓN DE UN GASTO Y UN COSTO, EXPLICANDO

DEFINICIÓN.
DIFERENCIA ENTRE:

INVERSIÓ
GASTO COSTO
N
 CON TABILIDAD DE COSTOS
Se relaciona para uso interno por parte de
fundamentalmente con la los gerentes, en la valuación de
acumulación y el análisis inventarios, la planeación y el
de la información de control.
costos

Es una rama en la
contabilidad de Toma de
gestión decisiones

Sintetiza y registra los

costos de los centros Con el objeto de que puedan
fabriles, de servicios y medirse, controlarse e
comerciales de una interpretarse los resultados de
empresa cada uno de ellos
 OBJETIVOS DE LA
CONTABILIDAD DE COSTOS
Entre los principales objetivos de la Contabilidad de Costos se encuentran:

• Evaluar la eficiencia en cuanto al uso de los •Clasificar los costos de acuerdo a su naturaleza y
recursos materiales, financieros y de la fuerza de origen.
trabajo, que se emplean en la actividad.
•Analizar el comportamiento de los mismos con
• Servir de base para la determinación de los
respecto a las normas establecidas para la
precios de los productos y/o servicios.
producción o servicio en cuestión.
• Facilitar la valoración de posibles decisiones a
tomar que permitan la selección de aquella •Analizar los costos de cada subdivisión estructural
variante que brinde el mayor beneficio con el de la empresa a partir de presupuestos de gastos que
mínimo de gastos. se elaboren para ello.
 PRINCIPIO DE ASOCIACI Ó N DE LOS
COSTOS:

• Se debe tener en cuenta el principio de asociación, los costos deben estar ligados a la
generación de un ingreso; por ejemplo: Los costos de una empresa que se dedica a comprar y
vender mercancías, están representados en el costo de la mercancía vendida; por lo tanto, el
valor la mercancía que no se ha vendido no representa costo, la misma se verá reflejada en el
inventario (activo); este inventario solo se convertirá en costo en el momento en que la
mercancía sea vendida.

• Ver ejemplo contable del principio de asociación:

 COSTOS EN EMPRESAS DE PRODUCCI ÓN:

• Los costos de producción es el conjunto de inversiones o erogaciones por los bienes

y recursos en que la empresa incurre para obtener el producto final en condiciones
para ser comercializado el cliente final.
• Producir un bien o mercancía requiere de materias primas, mano de obra, gastos de
energía y una serie de erogaciones que en su conjunto constituyen los costos de
producción.
• Para la empresa es esencial llevar un control de los costos de producción a fin de
determinar con exactitud lo que cuesta fabricar cada producto, para así poder
establecer una política de precios adecuada.
CLASIFICACI Ó N DE LOS COSTOS DE
PRODUCCI Ó N

• Los costos se clasifican de diferentes formas a fin de tener un mejor

entendimiento de ellos y poder fijar políticas más precisas.

Costos fijos.

• Los costos fijos son aquellos pagos o erogaciones que se deben hacer siempre
independientemente del nivel de producción.
Clasificación de los costos de producción

Costos variables.
Los costos variables son aquellos que varían según el nivel de producción, de manera
que entre más se produzca más costos se deben asumir.

Costo total.
El costo total es la suma de los costos fijos más los costos variables.

Costo marginal.
El costo marginal es el costo total en que se debe incurrir si se quiere producir una
unidad adicional.
Clasificación de los costos de producción

Costos directos.
Los costos directos son aquellos que se incorporan directamente al producto final.

Costos indirectos.
Los costos de producción indirectos son aquellos que son necesarios para producir el
bien, pero que no necesariamente están presentes en el producto final.

• Ver ejemplo de contabilizaciones de costos en empresas de producción.

 COSTOS EN EMPRESAS COMERCIALES

• Una empresa comercial es aquella

que se dedica principalmente a la

compra de bienes para

venderlos sin realizar

transformaciones en la materia prima.

COSTOS EN EMPRESAS COMERCIALES

• ¿Cómo se determina o calcula el costo de venta?

Determinar cuánto invertimos en el producto que vendimos.

Por ejemplo, el televisor vendido por $1.500.000 se compró en $1.200.000, pues el costo de
venta es de $1.200.000.

Pero cuando se venden grandes cantidades y se manejan multitud de productos, el proceso de

determinación del costo de venta es mucho más complejo.

El costo de venta se puede realizar utilizando dos sistemas:

1. Inventario permanente
2. Inventario periódico
• Inventario permanente

• El sistema de inventarios permanente, permite un control constante de los inventarios,

al llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale del inventario.

• Este control se lleva mediante tarjetas llamada Kardex, hoy sistematizadas en

donde se lleva el registro de cada unidad, su valor de compra, la fecha de adquisición,
el valor de la salida de cada unidad y la fecha en que se retira del inventario.

• Ver ejemplo de contabilizaciones, según NIIF para Pymes.

• Inventario periódico (poco recomendado)

• El sistema de inventarios periódico, como su nombre lo indica, realiza un control de los

inventarios cada determinado tiempo o periodo, y para eso es necesario hacer un conteo
físico para poder determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una fecha
determinada.

Es para empresas pequeñas, NO lleva el control constante, se debe efectuar juego de inventarios.

• Ver ejemplo
COSTOS EN EMPRESAS COMERCIALES

• Cada empresa determina qué sistema utilizar de los dos; cuando la contabilidad se lleva
sistematizada, generalmente se utiliza el sistema permanente que es más preciso y permite
tener un control total del inventario en cualquier momento.

• En el caso del sistema permanente se utilizan los diferentes métodos de valuación de

Inventarios (Método Peps, Método Ueps, Método del promedio ponderado).
• MÉTODO PEPS

• El PEPS es un método de valuación o valoración de inventarios utilizado en el sistema de

control permanente de inventarios, en donde se da salida a las primeras unidades que
entraron al inventario.
• El PEPS son las iniciales del método Primeras Entrar, Primeras en Salir, que se utiliza para
determinar el costo de los productos que salen de los inventarios, es decir, el costo de los
productos que son vendidos.
• Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que se adquirieron
primero, por lo que en el inventario siempre quedarán aquellos productos comprados recientemente.

• Naturalmente que lo ideal es vender las unidades que ingresaron primero, pero como se trata es de
determinar el costo del producto vendido, lo que en realidad importa es tomar el precio de salida según el
orden de entrada.
• MÉTODO UEPS
• Una de las formas para valorar inventarios o determinar el costo de venta, es el
método UPES, que se basa en dar salida a los productos vendidos según el precio
pagado por las últimas unidades compradas.
• Cada vez que la empresa hace una venta, debe darle salida del inventario a los
productos vendidos, y en con el sistema UPES se toman los valores de compra de
las últimas unidades compradas o ingresadas al inventario.
• En consecuencia, el costo de venta se determina utilizando el precio de compra
de las últimas unidades que ingresan al inventario, de modo que a las primeras
en entrar se les da salida de último.
• MÉTODO DEL PROMEDIO PONDERADO
• El promedio ponderado es uno de los métodos de valoración o valuación de inventarios,
utilizados para determinar el costo de venta cuando se implementa el sistema de inventarios
permanente.
• Cuando se vende un producto del inventario, el comerciante debió incurrir en un costo para
poderlo adquirir, lo que no es problema cuando los productos se compran a un solo precio,
pero en la realidad cada compra o cada pedido suele tener un precio distinto.
• Con este método lo que se hace es determinar un promedio del costo de las distintas
unidades compradas, sumando los valores existentes en el inventario con los valores de las
nuevas compras, para luego dividirlo entre el número de unidades existentes en el inventario
incluyendo tanto los inicialmente existentes, como los de la nueva compra.
• El promedio ponderado ofrece el costo de venta más equilibrado, precisamente porque
representa un promedio de los precios que se pagaron para adquirir o construir e inventario.
COSTOS EN EMPRESAS DE
SERVICIOS
• UN SERVICIO ES TODO ACTO O FUNCIÓN QUE UNA PARTE PUEDE OFRECER A OTRA,
QUE ES ESENCIALMENTE INTANGIBLE Y NO DA COMO RESULTADO NINGUNA
PROPIEDAD. SU PRODUCCIÓN PUEDE O NO VINCULARSE A UN PRODUCTO FÍSICO.
• LOS CÁLCULOS DE COSTOS ES UNA EMPRESA DE SERVICIOS DEPENDEN DEL TIPO DE
ACTIVIDAD. ASÍ, EL CASO DE UNA EMPRESA DE SEGUROS ES DIFERENTE AL DE UNA
EMPRESA DE TRANSPORTE O UN BANCO.
• UNA CARACTERISTICA IMPORTANTE DE UNA EMPRESA DE SERVICIOS ES QUE NO
PUEDEN SER ALMACENADOS PARA VENDERSE EN EL FUTURO.
• AUNQUE DEPENDE DEL TIPO DE SERVICIO, PODEMOS DECIR EN GENERAL QUE EL
COSTO DE PRODUCIR CUALQUIER SERVICIO TIENE TRES COMPONENTES:
 COSTOS EN EMPRESAS DE
SERVICIOS
• 1 MATERIALES
• SON LOS COSTO ASOCIADOS A TODOS LOS INSUMOS MATERIALES UTILIZADOS EN LA
PRESTACIÓN DEL SERVICIO

• 2. MANO DE OBRA
• SON LOS COSTOS RELACIONADOS CON EL TRABAJO APLICADO AL SERVICIO

• 3. GASTOS GENERALES
• SON OTROS GASTOS INCURRIDOS EN LA OPERACIÓN PERO QUE NO ESTÁN RELACIONADOS
DIRECTAMENTE CON LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO.
• LOS GASTOS GENERALES DEBEN SER PRORRATEADOS ENTRE LA TOTALIDAD DE LOS
SERVICIOS PRESTADOS.
• VER EJEMPLO EN EXCEL
CONDICIONES PARA QUE LOS COSTOS Y
GASTOS PUEDAN SER TOMADOS COMO
DEDUCCI Ó N EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• De acuerdo con el artículo 107 del Estatuto Tributario –ET–, los costos y gastos
podrán ser tomados como deducibles de la declaración de renta, siempre y
cuando posean relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con
cada una de las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente