T5-Casos Prácticos de Salarios

Tema 5
CASOS PRÁCTICOS DE SALARIOS
Mayte Báez Borges_2022-23

1_Enunciado: cálculo bases de cotización en retribución mensual
Calcula las bases de cotización de un trabajador que

desempeña el puesto de ingeniero (grupo 1) y que
recibe las siguientes retribuciones (retribución mensual):
- Salario base: 1.900 €
- Plus de actividad: 400 €
- Plus de transporte: 90 €
El trabajador percibe dos pagas extraordinarias, cada
una de un importe igual al sueldo base.

1_Solución
➔ Base de contingencias comunes
1º : Remuneración:
Salario base 1.900 €. 1.900 x 2
Actividad 400 €. 2º : Prorrata pagas extras: = 316,67 €.
Plus de transporte 90 €. 12
Total: 2.390 €.
Base de contingencias comunes: 2.390 + 316,67 = 2.706,67 €.
➔ Bases CP, D, FP, Fogasa.
Como no se han realizado horas extraordinarias , estas otras bases son iguales que la de contingencias
comunes.
- Bases CP, D, FP, Fogasa: 2.706,67 €.
➔ Habría que comprobar que las bases están dentro de los límites legales.

2_Enunciado: cálculo bases de cotización en retribución diaria
Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 10

(oficiales de tercera y especialistas) que en el mes de junio tuvo las
siguientes retribuciones (retribución diaria)
. Salario base 29 €/día.
. Plus convenio: 5 €/día.
Anualmente recibe dos pagas extraordinarias de 30 días del salario
base. Año no bisiesto.

2_Solución
➔ Base de contingencias comunes diaria:

◆ días naturales del mes que se trate (en este caso, junio =30 días)
◆ días naturales del año que se trate (no dice nada el enunciado, por lo que suponemos un año no bisiesto=
365 días)
1º: Remuneración diaria: 2º: Prorrata diaria pagas extraordinarias:
Salario base 29 €. 2 x (30 x 29)
Plus convenio 5 €. ---------------- = 4,77 €.
Total: 34 €. 365
Base de contingencias comunes diaria: 34 + 4,7 7 = 38,77 €.
Base de contingencias comunes mensual de junio : 38,77 x 30 = 1.163,10 €.
➔ Bases CP, D, FP, Fogasa: 1.163,10 €.

3_Enunciado: cálculo complemento de antigüedad, teniendo en cuenta:
- La antigüedad se calcula por años completos.
- Cada grupo de años será el número entero por defecto.
Una persona lleva trabajando en una empresa, de forma

continua, 16 años y 11 meses, tiene derecho a percibir un
complemento salarial de antigüedad del 5 % del sueldo base. Su
salario base es de 1.400 €. Calcula el complemento de
antigüedad en los casos siguientes:
a) Si cobrase trienios.
b) Si cobrase quinquenios.

3_Solución
a) Calculamos la antigüedad:
- Trienios: 16/3 = 5,33 ⇒ 5 trienios.
- Quinquenios: 16/5 = 3,2 ⇒ 3 quinquenios.
b) Calculamos el complemento de antigüedad (se calcula el 5% del salario y se

multiplica por el número de trienios y quinquenios)
- Importe de los trienios: 1.400 x 0,05 x 5 = 350,00 €.
- Importe de los quinquenios: 1.400 x 0,05 x 3 = 210,00 €.

4_Enunciado: cálculo dietas exentas de cotización y tributación.
Una persona que ha realizado viajes y ha pernoctado fuera de su casa percibió

500 € en concepto de gastos de alojamiento (=estancia). Pero sólo ha
justificado mediante factura 375 €. ¿Cómo deberá actuar la empresa a la hora
de calcular las bases de cotización y la retención a cuenta del IRPF?
to
en
am
e gl
-R
t.9
Ar PF
IR

4_Solución
Importe que cotiza a la Seguridad Social y tributa al IRPF: 500 – 375 = 125,00 €

5_Enunciado: cálculo gastos de locomoción exentos de cotización y tributación.
Un trabajador fue enviado por la empresa a una ciudad diferente a la que reside utilizando su vehículo
particular para realizar los desplazamientos.
- Ha recorrido 825 kilómetros, que le han sido retribuidos a razón de 0,24 €/km en concepto de gastos de
locomoción.
- Ha presentado justificantes de los gastos de aparcamiento, que han ascendido a 75 €.
Calcula:
a) El importe devengado por gastos de locomoción (plus de locomoción)

b) El importe que ha de ser incluido en las bases de cotización a la Seguridad Social y en la base de
retención del IRPF.

5_Solución
a) Plus locomoción: (825 x 0,24) + 75 =198,00 + 75 = 273,00 €
b) 1. Por km: no se computan en la base de cotización ni en la de retención del IRPF si no

superan 0,19 €/kilómetro.
Por tanto cotizará/se le retendrá por la cantidad que supere los 0,19 €/kilómetro:
825 x (0,24 - 0,19) =41,25€
2. Los gastos de aparcamiento justificados no se incluyen ni en la base de cotización ni en la

de retención del IRPF.

6_Enunciado: cálculo bases de cotización sin horas extras
Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social correspondientes a un

trabajador del grupo 2, que percibe las siguientes retribuciones (mensual):
– Sueldo base: 1.800 €.
– Antigüedad: 5 % del sueldo base por trienio. Lleva 17 años trabajando

en la empresa.
– Plus de distancia: 300 € (complemento salarial)
– Plus de puntualidad: 50 € (complemento salarial)
Tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias al año, cada una

equivalente al sueldo base más la antigüedad.

6_Solución
➔ Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y la prorrata
de las pagas extraordinarias
Antigüedad: 16/3 = 5,33; 5 trienios; 1.800 x 0,05 x 5 = 450,00 €

1º Remuneración:
Salario base 1.800 € (1.800 + 450) x 2

2º Prorrata pagas extra: -----------------= 375 €.
Antigüedad 450 € 12
Distancia 300 €
Puntualidad 50 €
Total………………. 2.600 €
- Base de contingencias comunes: 2.600 + 375 = 2.975 €
➔ Bases CP, D, FP, Fogasa.
Como no se han realizado horas extraordinarias , estas otras bases son iguales que la de contingencias
comunes.
- Bases CP, D, FP, Fogasa: 2.975 €.
7_Enunciado: cálculo bases de cotización con horas extras
Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 5 que durante un

determinado mes percibió las siguientes retribuciones (retribución mensual):
– Sueldo base: 1.200 €.
– Quebranto de moneda: 250 € (complemento salarial)
– Horas extraordinarias habituales de ese mes: 70 €.
Recibe al año tres pagas extraordinarias equivalentes al sueldo base.

7_Solución
➔ Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y la prorrata de las
pagas extraordinarias
1º Remuneración: 3 x 1.200
2º Prorrata pagas extra: ---------- = 300,00 €
Salario base 1.200 € 12
Quebranto moneda 250 €
Total……………… 1.450 €
- Base de contingencias comunes: 1.450 + 300 = 1.750 €
➔ Bases CP, D, FP, FOGASA. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias realizadas durante el mes,
que se suman a la base de contingencias comunes calculada.
Base contingencias comunes 1.750 €
Horas extras extraordinarias 70 €
Total: 1.820 €
- Bases CP, D, FP, FOGASA: 1.820 €
➔ Base de horas extras habituales: 70€
8_Enunciado: cálculo cuotas de cotización ejercicio 7
Calcula las cuotas de cotización del ejercicio anterior, teniendo en cuenta los
tipos de cotización siguientes:
CONTINGENCIA EMPRESA (%) TRABAJADOR(%)
Comunes 23,6 4,7
Desempleo 5,5 1,55
Formación profesional 0,6 0,1
CP 1 xxx
FOGASA 0,2 xxx
H. extr fuerza mayor 12 2
H. extr resto 23,6 4,7

8_Solución

9_Enunciado: cálculos de la nómina del trabajador del ejercicio 7
Calcula todos los conceptos de la nómina de ese trabajador, teniendo en cuenta

que el porcentaje de retención a cuenta del IRPF que le corresponde es del
6,57%
Dichos conceptos son:
a) Total devengos (salario bruto)

b) Total deducciones.
c) Líquido a percibir (salario neto)
d) Importe de las cotizaciones de la empresa a la Seguridad Social.

9_Solución
a) Total devengos (salario bruto)
b) Total deducciones
Retenc. IRPF: 6,57% de 1.520 = 99,86€
c) Líquido a percibir (salario neto)
1.520 - 215, 43 = 1.304,57€
d) Importe de las cotizaciones de la empresa a la Seguridad Social: 562,38€

Bibliografía
● https://www.blinklearning.com
● https://www.iberley.es/

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CASOS PRÁCTICOS DE SALARIOS

Mayte Báez Borges_2022-23

Calcula las bases de cotización de un trabajador que

Mayte Báez Borges_2022-23

Salario base 1.900 €. 1.900 x 2

Actividad 400 €. 2º : Prorrata pagas extras: = 316,67 €.

Base de contingencias comunes: 2.390 + 316,67 = 2.706,67 €.

➔ Bases CP, D, FP, Fogasa.

- Bases CP, D, FP, Fogasa: 2.706,67 €.

Mayte Báez Borges_2022-23

Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 10

Mayte Báez Borges_2022-23

➔ Base de contingencias comunes diaria:

1º: Remuneración diaria: 2º: Prorrata diaria pagas extraordinarias:

Salario base 29 €. 2 x (30 x 29)

Plus convenio 5 €. ---------------- = 4,77 €.

Base de contingencias comunes diaria: 34 + 4,7 7 = 38,77 €.

Base de contingencias comunes mensual de junio : 38,77 x 30 = 1.163,10 €.

➔ Bases CP, D, FP, Fogasa: 1.163,10 €.

Mayte Báez Borges_2022-23

Una persona lleva trabajando en una empresa, de forma

Mayte Báez Borges_2022-23

- Trienios: 16/3 = 5,33 ⇒ 5 trienios.

- Quinquenios: 16/5 = 3,2 ⇒ 3 quinquenios.

b) Calculamos el complemento de antigüedad (se calcula el 5% del salario y se

- Importe de los trienios: 1.400 x 0,05 x 5 = 350,00 €.

- Importe de los quinquenios: 1.400 x 0,05 x 3 = 210,00 €.

Mayte Báez Borges_2022-23

Una persona que ha realizado viajes y ha pernoctado fuera de su casa percibió

Mayte Báez Borges_2022-23

Mayte Báez Borges_2022-23

a) El importe devengado por gastos de locomoción (plus de locomoción)

Mayte Báez Borges_2022-23

a) Plus locomoción: (825 x 0,24) + 75 =198,00 + 75 = 273,00 €

b) 1. Por km: no se computan en la base de cotización ni en la de retención del IRPF si no

825 x (0,24 - 0,19) =41,25€

2. Los gastos de aparcamiento justificados no se incluyen ni en la base de cotización ni en la

Mayte Báez Borges_2022-23

Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social correspondientes a un

– Sueldo base: 1.800 €.

– Antigüedad: 5 % del sueldo base por trienio. Lleva 17 años trabajando

– Plus de distancia: 300 € (complemento salarial)

– Plus de puntualidad: 50 € (complemento salarial)

Tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias al año, cada una

Mayte Báez Borges_2022-23

Antigüedad: 16/3 = 5,33; 5 trienios; 1.800 x 0,05 x 5 = 450,00 €

Salario base 1.800 € (1.800 + 450) x 2

- Base de contingencias comunes: 2.600 + 375 = 2.975 €

➔ Bases CP, D, FP, Fogasa.

- Bases CP, D, FP, Fogasa: 2.975 €.

Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 5 que durante un

– Sueldo base: 1.200 €.

– Quebranto de moneda: 250 € (complemento salarial)

– Horas extraordinarias habituales de ese mes: 70 €.

Recibe al año tres pagas extraordinarias equivalentes al sueldo base.

Mayte Báez Borges_2022-23

Quebranto moneda 250 €

- Base de contingencias comunes: 1.450 + 300 = 1.750 €

Base contingencias comunes 1.750 €