Contabilidad 2

Escuela de Negocios
Registro y centralización de activos fijos

Tema 8
Registro y centralización de activos fijos

Logro de aprendizaje Contenidos

• Registra operaciones relacionadas • Cálculo de depreciación y

con activos fijos y su centralización amortización, aspecto legal, contable y
en el Libro Diario según las normas tributario.
contables y tributarias vigentes • Activos fijos, aspecto legal, contable y
tributario.
Aprendemos: ¿Qué es un activo fijo?

Son las bienes que se adquieren con la finalidad

de ser usados en la producción, brindar un
servicio o uso administrativo de la empresa.

El costo del activo incluye el valor de compra

más todos los gastos necesarios para tener el
activo en el lugar y condiciones que permitan su
funcionamiento.
Aprendemos: Valorización de un activo fijo

Valor de
adquisición

Costo
total del
activo
Gastos de
instalación
Aprendemos: Tipos de activo fijo

TANGIBLES: Bienes que se pueden medir, tocar,

pesar Ejemplo: Maquinaria, Vehículos, Muebles,
Computadoras.

INTANGIBLES: Bienes que no se pueden medir,

tocar, pesar pero que son usados en la actividad de
la empresa.
Ejemplo: Concesiones, patentes, marcas, software.
Aprendemos: ¿Qué es la depreciación y amortización?

DEPRECIACIÓN: Es el desgaste por el uso de un

activo tangible. El método de depreciación más
generalizado es línea recta, que consiste en un
porcentaje anual a lo largo de la vida útil del bien.

AMORTIZACIÓN: Es el consumo del valor de un

activo intangible en el tiempo. Corresponde un
porcentaje fijo anual.
Porcentajes de depreciación

BIENES PORCENTAJE ANUAL DE DEPRECIACIÓN .

HASTA UN MÁXIMO DE:

1. Edificios y Construcciones 5%
2. Ganado de Trabajo y reproducción; redes de pesca 25%

3. Vehículos de transporte (excepto ferrocarriles); hornos en general 20%

4. Maquinaria y Equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y 20%

de construcción; excepto muebles, enseres y equipos de Oficina.

5. Equipos de procesamiento de datos 25%

6. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91 10%

7. Otros bienes del activo fijo 10%

8. Depreciación de Gallinas 75%
 Aprendemos: Ejemplo de calculo de depreciación

Activo Costo Tasa Dep. Meses Depreciac. 95 94

01 Juego modular de ventas 8000 10% 1 66.67 66.67
04 Escritorios 2500 10% 1 20.83 20.83
02 Computadoras 3500 25% 1 72.92 36.46 36.46
02 Laptops 10000 25% 1 208.33 208.33
368.75 103.13 265.63

Software de Ventas 8100 10% 1 67.50 67.50

436.25 170.63 265.63

FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO CUENTA DETALLE DEL ACTIVO FIJO VALOR VALOR
CONTABLE MARCA MODELO NÚMERO DE SERIE SALDO ADQUISICIONES MEJORAS RETIROS OTROS HISTÓRICO AJUSTE POR AJUSTADO
RELACIONADO
CON EL DEL DESCRIPCIÓN DEL DEL Y/O PLACA DEL INICIAL ADICIONES Y/O AJUSTES DEL ACTIVO FIJO INFLACIÓN DEL ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO BAJAS AL 31.12 AL 31.12

TOTALES

FECHA DE
DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEPREC. AJUSTE POR DEPRECIACIÓN
INICIO DEPRECIACIÓN
N° DE
FECHA DE DEL USO MÉTODO PORCENTAJE ACUMULADA AL DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO RELACIONAD ACUMULADA INFLACIÓN ACUMULADA VALOR
DOCUMENTO
A
DEL ACTIVO RELACIONADA CON CON
ADQUISICIÓN APLICADO DE DE AL CIERRE DEL DEL EJERCICIO HISTÓRICA DE LA AJUSTADA POR NETO
FIJO LOS OTROS
EJERCICIO ANTERIOR RETIROS Y/O BAJAS AJUSTES DEPRECIACIÓN INFLACIÓN
AUTORIZACIÓN DEPRECIACIÓN
Aplicando lo aprendido

CASO PRÁCTICO
 Aplicamos lo aprendido : Ejercicio 1

El 15/02/2020 se adquiere de la
empresa “Indurama S.A” muebles
Cantidad Artículo C.U V.V IGV Total
para la oficina del Gerente
General, se da un pago cuenta del 01 Escritorio 2,700 2,700 486 3,186
50% y el saldo a 30 días. Entra en 02 Sillas de Visita 400 800 144 944
funcionamiento al mes siguiente.
01 Silla Giratoria 1,500 1,500 270 1,770
Realizar la contabilización de la Total 5,000 900 5,900
compra y calcular la depreciación
al 31/12/2017.
Desarrollo Ejercicio 1

Ejercicio 1 Libro Diario

1 S/. S/.
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,000.00
335 Muebles y Enseres
40 Tributos por Pagar 900.00
4011 IGV
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 5,900.00
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
15-Feb Por la compra de Muebles para G.Gral
2
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 2,950.00
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
10 Efectivo y Equivalentes de efectivo 2,950.00
104 Cuentas Corrientes
15-Feb Pago a cuenta del 50%
3
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 2,950.00
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
10 Efectivo y Equivalentes de efectivo 2,950.00
104 Cuentas Corrientes
15-Mar Cancelación de la compra del 15 Feb
Desarrollo Ejercicio 1

4
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 416.67
68144 Depreciación
39 Depreciación, Amortización Acumulados 416.67
391 Depreciación Acumulada
31-Dic Por la depreciación a fin de año
5
94 Gastos Administrativos 416.67
941 Gastos Administrativos
78 Cargas cubiertas por provisiones 416.67
781 Cargas cubiertas por provisiones
31-Dic Por el destino de los gastos

Activo Costo Tasa Dep. Meses Depreciac. G.Adm

01 Escritorio 2700 10% 10 225.00 225.00
02 Sillas de Visita 800 10% 10 66.67 66.67
01 Silla Giratoria 1500 10% 10 125.00 125.00
5,000.00 416.67 416.67
Ejercicio 2

El 20/03 se adquiere de la empresa “Nova S.A” una máquina panificadora, el equipo estará en uso
a los 40 días. Por el equipo se aceptan dos letras a 30 (t.c 3.28) y 60 días (t.c 3.25).
En días posteriores 01/04 se verifica que es necesario realizar instalaciones eléctricas, para el uso
de la máquina se toma los servicios de “Instaladores S.A” . El servicio de Instalación es facturado
a 30 días (t.c 3.24).
Realizar la contabilización de la compra y calcular la depreciación al 31/12

Cantidad Artículo t.c V.V IGV Total

01 Panificadora 3.23 $7,500 1,350 8,850
01 Servicio de 3.25 $ 1,500 270 1,770
Instalación
Total $ 9,000 1,620 10,620
Ejercicio 2 Libro Diario
1 S/. S/.
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 24,225.00
333 Maquinarias y Equipos de Explotación
40 Tributos por Pagar 4,360.50
4011 IGV
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 28,585.50
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
20-Mar Por la compra de Máquina Panifi cadora
2
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 28,585.50
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 28,585.50
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
46542 Letras US$ 4,425 14,292.75
46542 Letras US$ 4,425 14,292.75
20-Mar Por el canje de la factura
3
63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 4,875.00
6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
40 Tributos por Pagar 877.50
4011 IGV
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 5,752.50
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
01-Abr Por la provisión de la instalación
4
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 4,875.00
333 Maquinarias y Equipos de Explotación
72 Producción de activo inmovilizado 4,875.00
7222 Maquinarias y Equipos de Explotación
01-Abr Por el destino de los gastos
 5
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 14,292.75
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
46542 Letras US$ 4,425
67 Gastos Financieros 221.25
676 Diferencia de Cambio
10 Efectivo y Equivalentes de efectivo 14,514.00
104 Cuentas Corrientes
20-Abr Por la cancelación de la 1ra Letra
6
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 5,752.50
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
77 Ingresos Financieros 17.70
776 Diferencia de Cambio
10 Efectivo y Equivalentes de efectivo 5,734.80
104 Cuentas Corrientes
02-May Por la cancelación del servicio de Instlac. Elect
7
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 14,292.75
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
46542 Letras US$ 4,425
67 Gastos Financieros 88.50
676 Diferencia de Cambio
10 Efectivo y Equivalentes de efectivo 14,381.25
104 Cuentas Corrientes
20-May Por la cancelación de la 2da Letra
 8
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 1,940.00
68152 Depreciación
39 Depreciación, Amortización Acumulados 1,940.00
391 Depreciación Acumulada
31-Dic Por la depreciación a fin de año
9
90 Costo de Producción 1,940.00
901 Costo de Producción
78 Cargas cubiertas por provisiones 1,940.00
781 Cargas cubiertas por provisiones
31-Dic Por el destino de los gastos

Activo Costo Tasa Dep. Meses Depreciac. 90

Maquina Panificadora 24,225.00 10% 8 1,615.00 1,615.00
Servicio Instalación 4,875.00 10% 8 325.00 325.00
29,100.00 1,940.00 1,940.00
Ejercicio 3

El 01/04 se realiza la importación de un vehículo de Estados Unidos al crédito 45 días, la cancelación al

proveedor del exterior se realiza el 15/05 (t.c 3.22). la fecha de desaduanaje es el 10/04 y Los gastos con
el transportista del exterior y agente de aduana se cancelan en la fecha. Realizar la contabilización de la
compra y calcular la depreciación al 31/12.

Fecha Artículo t.c US$ S/. IGV

01/04 Vehículo 3.25 $ 65,000.00
10/04 Flete 3.27 $ 1,500.00
10/04 Seguro 3.27 $ 700.00
10/04 Ad- Valorem 15% 3.27 $ 10,080 .00
10/04 IGV 3.27 $ 13,910.40
10/04 Percepción 3.5% 3.27 $ 3,191.66
10/04 Comisión Agente 970.00 174.60
10/04 Flete Local 220.00 39.60
Ejercicio 3 Libro Diario
1 S/. S/.
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 211,250.00
338 Unidades por Recibir
3382 Unidades de Transporte
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 211,250.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
01-Abr Por la compra del Vehículo US$ 65,000
2
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 7,194.00
338 Unidades por Recibir
3382 Unidades de Transporte
33821 Flete US$ 1,500 4,905.00
33822 Seguro US$ 700 2,289.00
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 7,194.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
10-Abr Por la provisión de los gastos de Flete y Seguro
3
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 7,194.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
10 Efectivo y Equivalentes de efectivo 7,194.00
104 Cuentas Corrientes
10-Abr Por el pago de los gastos flete y seguro
4
 4
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 32,961.60
338 Unidades por Recibir
3382 Unidades de Transporte
33823 Derechos Aduaneros US$ 10,080
40 Tributos por Pagar 55,923.74
40111 IGV - Cta. Propia US$ 13,910.40 45,487.01
40113 IGV - Régimen de percepciones US$ 3,191.66 10,436.73
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 88,885.34
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
10/04/201
Por el registro de la DUA
5
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 88,885.34
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
10 Efectivo y Equivalentes de efectivo 88,885.34
104 Cuentas Corrientes
10-Abr Por el pago de la DUA
6
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,190.00
338 Unidades por Recibir
3382 Unidades de Transporte
33821 Flete 220.00
33824 Comisión agente aduanas 970.00
40 Tributos por Pagar 214.20
40111 IGV - Cta. Propia
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 1,404.20
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
10-Abr Por los gastos de Agente de Aduana
 7
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 1,404.20
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
10 Efectivo y Equivalentes de efectivo 1,404.20
104 Cuentas Corrientes
10-Abr Por el pago de Agente de Aduana
8
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 252,595.60
334 Unidades de Transporte
33411 Costo
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 252,595.60
338 Unidades por Recibir
3382 Unidades de Transporte 211,250.00
33821 Flete US$ 1,500 + S/.220 5,125.00
33822 Seguro US$ 700 2,289.00
33823 Derechos Aduaneros US$ 10,080 32,961.60
33824 Comisión agente aduanas 970.00
10-Abr Por la reclasificación de las Unid por Recibir
9
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 211,250.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
77 Ingresos Financieros 1,950.00
776 Diferencia de Cambio
10 Efectivo y Equivalentes de efectivo 209,300.00
104 Cuentas Corrientes
15-May Por la cancelación al Proveedor del Exterior
 10
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 33,679.41
68152 Depreciación
39 Depreciación, Amortización Acumulados 33,679.41
391 Depreciación Acumulada
31-Dic Por la depreciación a fin de año
11
94 Gastos Administrativos 33,679.41
941 Gastos Administrativos
78 Cargas cubiertas por provisiones 33,679.41
781 Cargas cubiertas por provisiones
31-Dic Por el destino de los gastos

Activo Costo Tasa Dep. Meses Depreciac. 94

Vehículo 252,595.60 20% 8 33,679.41 33,679.41
0.00 0.00
252,595.60 33,679.41 33,679.41
 Ejercicio 4

El 02/01 se adquiere un vehículo, vía un contrato de leasing con el BCP, el contrato dura tres
años, el monto de la opción de compra es S/ 2,000 y el valor financiado es S/ 78,000.
Realizar la contabilización de la compra, pago de las cuotas del 1er año y calcular la
depreciación al 31.12

Cuota Capital Interés Total IGV Total cuota

1 año 25,000 5,000 30,000 5,400 35,400
2 año 26,000 4,000 30,000 5,400 35,400
3 año 27,000 3,000 30,000 5,400 35,400
OC 2,000 0 2,000 360 2,360
Total 80,000 12,000 92,000 16,560 108,560
Ejercicio 4 Libro Diario
1 S/. S/.
32 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero 80,000.00
322 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
3224 Unidades de Transporte
37 Activo Diferido 12,000.00
373 Intereses Diferidos
45 Obligaciones Financieras 92,000.00
452 Contratos de Arrendamiento Financiero 80,000.00
455 Costos de Financiación por Pagar 12,000.00
02-Ene Por la compra de Vehículo en Leasing
2
45 Obligaciones Financieras 30,000.00
452 Contratos de Arrendamiento Financiero 25,000.00
455 Costos de Financiación por Pagar 5,000.00
40 Tributos por Pagar 5,400.00
40111 IGV - Cta. Propia
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 35,400.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
31-Dic Por la provisión de las cuotas del 1er año
3
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 35,400.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 Efectivo y Equivalentes de efectivo 35,400.00
104 Cuentas Corrientes
31-Dic Por el pago de las cuotas del 1er año
 4
67 Gastos Financieros 5,000.00
671 Gastos en operaciones de endeudamiento
6712 Contratos de Arrendamiento Financiero
37 Activo Diferido 5,000.00
373 Intereses Diferidos
31-Dic Por el devengo de los intereses 1er año
5
97 Gastos Financieros 5,000.00
971 Gastos Financieros
79 Cargas Imputables a la Cta de Costos 5,000.00
791 Cargas Imputables a la Cta de Costos
31-Dic Por el destino de los gastos
6
 6
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 16,000.00
6813 Depreciación
68133 Unidades de Transporte
39 Depreciación, Amortización Acumulados 16,000.00
391 Depreciación Acumulada
3912 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero
31-Dic Por la depreciación a fin de año
7
94 Gastos Administrativos 16,000.00
941 Gastos Administrativos
78 Cargas cubiertas por provisiones 16,000.00
781 Cargas cubiertas por provisiones
31-Dic Por el destino de los gastos

Activo Costo Tasa Dep. Meses Depreciac. 94

Vehículo 80,000.00 20% 12 16,000.00 16,000.00
0.00 0.00
80,000.00 16,000.00 16,000.00
Ejercicio 5 5

El 27/03 por remodelación del Showroom se rematan los modulares que ahí se
tienen, es una venta al contado, como sigue:

• Valor de Venta: S/ 15,000 más IGV

• Valor Libros: S/ 36,000
• Depreciación: S/ (18,000)

Efectuar los asientos contables de baja y venta del activo.

Ejercicio 5 Libro Diario
1 S/. S/.
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 17,700.00
165 Venta de activo inmovilizado
40 Tributos por Pagar 2,700.00
4011 IGV - Cta. Propia
75 Otros ingresos de gestión 15,000.00
756 Enajenación de activos inmovilizados
27-Mar Por la venta de modulares del Showroom
2
10 Efectivo y Equivalentes de efectivo 17,700.00
104 Cuentas Corrientes
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 17,700.00
165 Venta de activo inmovilizado
27-Mar Por el cobro de la venta de activos efectuada
 3
Depreciación, Amortización y Agotamiento
39 acumulados 18,000.00
391 Depreciación Acumulada
65 Otros gastos de gestión 18,000.00
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo 36,000.00
335 Muebles y Enseres
27-Mar Por la dada de baja de los activos vendidos
4
95 Gastos de Ventas 18,000.00
951 Gastos de Ventas
79 Cargas Imputables a la Cta de Costos 18,000.00
791 Cargas Imputables a la Cta de Costos
27-Mar Por el destino de los gastos

Activo Costo Tasa Dep. Meses Depreciac. 95

Modulares Showroom 36,000.00 10% 60 18,000.00 18,000.00
0.00 0.00
36,000.00 18,000.00 18,000.00
Verificamos lo aprendido

Responde:

 ¿Cuándo se reconoce que es un activo fijo?

 ¿El reconocimiento contable del desgaste de un activo tangible
se llama?
 ¿El criterio base para registrar un activo fijo es?
 ¿En qué momento se empieza a contabilizar la depreciación?
 ¿Cuál es el método de depreciación aceptado tributariamente?
Actividad virtual

Ingresa a la plataforma virtual y realiza lo siguiente:

El 15 de febrero se adquiere de la empresa “Uniplas S.A” muebles para la oficina del Gerente General,
se da un pago cuenta del 60% y el saldo a 60 días. Entra en funcionamiento al mes siguiente.
Realizar la contabilización de la compra y calcular la depreciación al 31 de diciembre.
Gracias