Costos y Presupuestos

COSTOS Y PRESUPUESTOS

MATERIAL
DEL CURSO

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COSTOS

DISTINCION TERMINOLOGICA

DESEMBOLSO ES TODO ABONO A LA CUENTA CAJA.

GASTO ES UN HECHO QUE MOTIVA UN DESEMBOLSO. SU

ATENCION ES NECESARIA, A FIN DE NO DETENER U
OBSTACULIZAR LA BUENA MARCHA DEL NEGOCIO.

COSTO ES UN GASTO QUE SE ACTIVA, COMO CONSECUENCIA

DEL CONSUMO DE UN RECURSO ECONOMICO.

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CONCEPTO DE BLOQUE

Seguimiento
directos
Objeto
Costos de costo
ó gasto según
corresponda
Asignación
indirectos

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MODELO GENERAL GANANCIAS Y

PÉRDIDAS
VENTAS 1. MATERIA PRIMA - INSUMOS
2. MANO DE OBRA
COSTO DE VENTA 3. DEPRECIACION MAQUINAS Y
EQUIPOS
RESULTADO BRUTO
4. Otros costos variables
GASTOS DE OPERACION
1. PERSONAL PERMANENTE
RESULTADO ANTES 2. ALQUILERES
3. SERVICIOS PUBLICOS
DE IMPUESTO 4. PUBLICIDAD
5. TRANSPORTE
IMPUESTO A LA RENTA 6. Otros costos fijos
RESULTADO NETO

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CASO EMPRESA DE SERVICIOS:

1. UNA EMPRESA BRINDA SERVICIO DE COURIER, SIENDO SU TARIFA DE

S/. 0.60 POR COMUNICACIÓN QUE LLEVA A DESTINO.
2. PARA OPERAR EL NEGOCIO, SE REQUIERE LO SIGUIENTE:
Etiquetas con logotipo: S/. 0.002 la unidad; bolsitas plásticas para
carta: S/. 0.005 la unidad; 04 señores carteros, cuya asignación es de
S/. 0.08 por sobre debidamente entregado.
3. LOS GASTOS FIJOS SON COMO SIGUE:
01 administradora del negocio, cuya remuneración es de S/. 600.00
mensuales; 01 secretaria recepcionista cuya asignación mensual es de
S/. 450.00; agua mes S/. 15.00; electricidad mes S/. 250.00; teléfono
S/. 220.00 mensuales; alquiler de local S/. 500.00 al mes.
SE SOLICITA CALCULAR EL GASTO POR SOBRE, CONSIDERANDO QUE
AL MES SE DISTRIBUYE EN PROMEDIO CERCA DE 20,000 CARTAS.

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EMPRESA DE SERVICIOS
GASTOS VARIABLES GASTOS FIJOS
Unidad Cantidad Precio u. TOTAL TOTAL
Etiqueta con logotipo Administradora
Bolsita plástica Secretaria
Personal ( carteros ) Agua
Electricidad
Teléfono
Alquiler de local

GASTO TOTAL = GASTO VARIABLE + GASTO FIJO

GASTO UNITARIO = GASTO TOTAL / UNIDADES SERV

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CASO EMPRESA COMERCIAL:

1. UNA EMPRESA COMPRA Y VENDE ZAPATILLAS Y ZAPATOS, SIENDO LOS

PRECIOS DE VENTA S/. 25.00 Y S/. 120.00 RESPECTIVAMENTE.
2. A EFECTOS DEL NEGOCIO SE REQUIERE:
a) Bolsas plásticas: S/. 0.05 cada bolsa
b) Zapatillas, valor de compra: S/. 15.00 el par
c) Zapatos, valor de compra: S/. 45.00 el par
3. LOS GASTOS FIJOS SON COMO SIGUE:
01 administrador del negocio, cuya remuneración es de S/. 900.00
mensuales; 01 recepcionista vendedora sueldo mensual S/. 600.00;
electricidad, agua y teléfono S/. 350.00 al mes; alquiler de local: US $ 300
mensuales. ( tipo de cambio promedio a la fecha S/. 3.465 )
ESTIME EL GASTO UNITARIO, CONSIDERANDO QUE MENSUAL SE VENDE
CERCA DE 950 PARES DE ZAPATILLAS Y 450 PARES DE ZAPATOS.

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EMPRESA COMERCIAL
GASTOS VARIABLES GASTOS FIJOS
detalle Unidad Cantidad Precio u. TOTAL detalle TOTAL
Bolsas plásticas Administrador
Zapatillas Recepcionista
Zapatos Servicios básicos
TOTAL Alquiler de local
TOTAL

DISTRIBUCION DEL GASTO FIJO TOTAL

PRODUCTO PRECIO %

TOTAL

Gasto fijo por par de zapatos

Gasto fijo por par de zapatillas

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CASO EMPRESA INDUSTRIAL:

1. UNA EMPRESA PRODUCE POLOS DE ALGODON PYMA, CALIDAD DE

EXPORTACION, VENDIENDO CADA UNO A S/. 20.00
2. PARA PRODUCIR UN LOTE DE POLOS ASCENDENTE A 500 UNIDADES
SE REQUIERE:
a) Algodón pyma, 600 metros, valor de compra S/. 2.50 el metro.
b) Rivetes, 500 unidades, valor de compra S/. 0.75 la unidad.
c) Etiquetas, 500 unidades, valor de compra S/. 0.30 cada una.
d) Hilo, 50 carretes, valor de compra S/. 2.50 el carrete.
e) 500 bolsas plásticas transparentes, a razón de S/. 0.80 la
bolsa.
f) 02 operarios especialistas, siendo su asignación de S/. 0.60 por
polo debidamente confeccionado.
g) El desgaste estimado de máquina textil es S/ 0.20 por polo
debidamente confeccionado.
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3. EL PLAZO PROMEDIO DE PRODUCCION POR LOTE, ES DE

APROXIMADAMENTE UN MES.
4. LOS COSTOS FIJOS A INCURRIR, SON COMO SIGUE:
a) 01 administrador del negocio, sueldo S/. 1,200.00 mensuales.
b) 01 secretaria sueldo mensual S/. 450.00
c) Agua mes S/. 25.00
d) Electricidad mes S/. 350.00
e) Teléfono al mes S/. 280.00
f) Alquiler de local industrial US $ 400.00 mensual. ( tipo de cambio
promedio a la fecha S/. 3.465 )

SE SOLICITA CALCULAR EL COSTO DE PRODUCCION POR POLO

CONFECCIONADO.

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EMPRESA INDUSTRIAL
COSTOS VARIABLES COSTOS FIJOS
Unidad Cantidad Precio u. TOTAL TOTAL
Algodón pyma Administrador
Rivetes Secretaria
Hilo Agua
Etiquetas Electricidad
Bolsas plásticas Teléfono
Operarios Alquiler de local
Desgaste máquina

COSTO TOTAL = COSTOS VARIABLE + COSTO FIJO

COSTO UNITARIO = COSTO TOTAL / UNIDADES PRODUCIDAS

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PUNTO DE EQUILIBRIO

REPRESENTA EL VOLUMEN DE PRODUCCION, NIVEL DE ACTIVIDAD O TAMAÑO DE

OPERACIONES, EN QUE LAS VENTAS SON IGUALES A LOS COSTOS, O SI SE QUIERE,
LA COMPAÑIA NO OBTIENE GANANCIA PERO TAMPOCO PÉRDIDA.

ATRAVESAR LA ZONA DE PÉRDIDA, ALCANZAR EL EQUILIBRIO Y TRASCENDERLO,

SIGNIFICA MÁS QUE OBTENER UTILIDAD BRUTA A SECAS. LA SUMATORIA DE
UNIDADES ADICIONALES DE PRODUCTO TERMINADO Y DISPONIBLES PARA LA
VENTA, SE DENOMINARÁ CONTRIBUCION MARGINAL UNITARIA O MARGEN DE
CONTRIBUCION.

EL MARGEN DE CONTRIBUCION SERA LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR DE VENTA

UNITARIO Y LA PARTE VARIABLE DEL COSTO O GASTO SEGÚN CORRESPONDA.

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PUNTO DE EQUILIBRIO

$
CF + U I
Q = V
PVu - CVu

C
V
CF COSTO FIJO TOTAL
PVu PRECIO DE VENTA UNITARIO
CVu COSTO VARIABLE UNITARIO Q
CV COSTO VARIABLE TOTAL
IV INGRESO POR VENTAS
U UTILIDAD DESEADA CF
Q CANTIDAD DE EQUILIBRIO

unid
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MODELO DE
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Sugerido a base del Margen de Contribución:

VENTAS
(COSTOS VARIABLES)
(GASTOS VARIABLES)
MARGEN DE CONTRIBUCION
(COSTOS FIJOS)
(GASTOS FIJOS)
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO
(IMPUESTO A LA RENTA)
RESULTADO NETO

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EJEMPLOS:
1. Una pequeña empresa ensambla computadoras y las vende a un precio de $
650.00 siendo los gastos de ensamblaje de $ 578.00 por unidad. Además, el total
de gastos fijos que tiene la empresa es de $ 7,200.00 Se pide que calcule:
(a): El punto de equilibrio

(A)
CF 7,200.00 Q
Pvu 650.00
Cvu 578.00

IV = Pvu x Q
CV = Cvu x Q
Margen de Contribución

Margen Contribución
Gasto Fijo Total
Resultado Neto

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PUNTO DE EQUILIBRIO

$
CF + U I
Q = V
PVu - CVu

C
V
CF = $ 7,200
PVu = $ 650 57,80
CVu= $ 578 0 Q
CV= $ 57,800
IV= $ 65,000
U= $0 7,200 CF
Q= 100
100 unid

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(b): La utilidad o pérdida de la empresa a un nivel de ventas de 90 computadoras.

(B)
CF 7,200.00 U
Pvu 650.00
Cvu 578.00
Q 90

IV = Pvu x Q
CV = Cvu x Q
Margen de Contribución

Margen Contribución
Gasto Fijo Total
Resultado Neto

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(C): La utilidad o pérdida de la empresa a un nivel de ventas de 120 computadoras.

(C)
CF 7,200.00 U
Pvu 650.00
Cvu 578.00
Q 120.00

IV = Pvu x Q
CV = Cvu x Q
Margen de Contribución

Margen Contribución
Gasto Fijo Total
Resultado Neto

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2. Una empresa produce fertilizantes y los vende a S/.75.00 la bolsa de 50 kgs,

siendo sus costos los siguientes:

a) Operarios: se requiere dos en forma permanente siendo el salario a

todo costo de S/. 640 c/u.
b) Insumos: S/.40.00 por bolsa.
c) Suministros por S/.220.
d) La depreciación de las instalaciones y equipos asciende a S/. 2,000.00
e) Un vendedor con sueldo de S/.250 y una comisión por ventas de
S/.10 por bolsa. Se pide que calcule:

Se pide que calcule:

a) El punto de equilibrio.
b) La utilidad o pérdida de la empresa a un nivel de ventas de 115 bolsas
c) La utilidad o pérdida de la empresa a un nivel de ventas de 210
bolsas.
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a) El punto de equilibrio.

(A)
Precio de venta unitario Cantidades Precio TOTAL
Insumos Ventas
Comisión por ventas - Insumos
Suministros - Comisión
Operarios Margen de contribución
Depreciaciones - Operarios
Sueldo vendedor - Suministros
- Depreciación
Q
- Sueldo Vendedor
Resultado neto

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PUNTO DE EQUILIBRIO

$
CF + U I
Q = V
PVu - CVu

C
V
CF = S/. 3,750
PVu = S/. 75 7,500
CVu= S/. 50 Q
CV= S. 7,500
IV= S/. 11,250
3,750 CF
U= S/. 0
Q= 150
150 unid

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b) La utilidad o pérdida de la empresa a un nivel de ventas de 115 bolsas

(B)
Precio de venta unitario 75.00 Cantidades Precio TOTAL
Insumos 40.00 Ventas
Comisión por ventas 10.00 - Insumos
Suministros 220.00 - Comisión
Operarios 1,280.00 Margen de contribución
Depreciaciones 2,000.00 - Operarios
Sueldo vendedor 250.00 - Suministros
Q 115 - Depreciación

U - Sueldo Vendedor
Resultado neto

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION DE NEGOCIOS 22/40

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c) La utilidad o pérdida de la empresa a un nivel de ventas de 210 bolsas

(C)
Precio de venta unitario 75.00 Cantidades Precio TOTAL
Insumos 40.00 Ventas
Comisión por ventas 10.00 - Insumos
Suministros 220.00 - Comisión
Operarios 1,280.00 Margen de contribución
Depreciaciones 2,000.00 - Operarios
Sueldo vendedor 250.00 - Suministros
Q 210 - Depreciación

U - Sueldo Vendedor
Resultado neto

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION DE NEGOCIOS 23/40

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PRESUPUESTOS
HERRAMIENTA DE FIJACION DE OBJETIVOS, CONTROL, MOTIVACION Y
RETROALIMENTACION, REPRESENTA PROBABLEMENTE LA MEJOR
APROXIMACION AL MODELO FORMAL DE FUNCIONAMIENTO DEL
NEGOCIO.

EL ESFUERZO PRESUPUESTAL, SE DENOMINA MAESTRO O PRESUPUESTO

DE LOS PRESUPUESTOS, PUES INCLUYE LAS PROYECCIONES DE VENTAS,
PRODUCCION, FINANZAS, OPERACIONES Y ADMINISTRACION EN
GENERAL.

EL PRESUPUESTO MAESTRO, SE COMPLEMENTA CON LA ESTIMACION DEL

EQUILIBRIO DE LA COMPAÑIA Y CONVERGE EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS PROYECTADOS, INCLUYENDO ASIMISMO FLUJO DE
CAJA.
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OBJETIVOS
PRESUPUESTO
MAESTRO METAS

PRESUPUESTOS

Presupuesto de ventas
Presupuesto de producción
Presupuesto de gastos de ventas
Presupuesto de gastos de administración
Presupuesto de gasto financiero

ANALISIS ESTADOS FLUJO

PUNTO FINANCIEROS DE
EQUILIBRIO PROYECTADOS CAJA
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ETAPAS DEL PRESUPUESTO:

Evaluación información histórica de la empresa; análisis
PRE-PLANEACION del entorno sectorial y general de la economía. Analiza
los objetivos de la empresa en el corto y largo plazo.

Cada jefe de área (ventas, producción, etc.) prepara las

ELABORACION proyecciones de acuerdo a los objetivos especificados, y
los remite a gerencia.

EJECUCION La Gerencia aprueba el presupuesto y éste, se ejecuta

de acuerdo a los planes de trabajo propuestos.

Permanente evaluación de los resultados obtenidos

CONTROL comparados con los presupuestados. Reformulación del
presupuesto para los períodos siguientes.
DIPLOMADO EN ADMINISTRACION DE NEGOCIOS 26/40
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CASO
INDUSTRIAL:

1. CIERTA EMPRESA MANUFACTURA, ENVASA Y COMERCIALIZA PURÉ DE

ESPINACAS CUYA PRESENTACION ES EN CAJITAS DE 250 GRAMOS.
2. PARA ATENDER LA DEMANDA DEL MERCADO LA COMPAÑÍA VA A COMPRAR
ESPINACAS FRESCAS DE LA SIGUIENTE MANERA:
a) PRIMER MES 16,500 KG
b) SEGUNDO MES 23,000 KG
c) TERCER MES 27,000 KG.
EL RENDIMIENTO EN PURÉ DE LA ESPINACA FRESCA ES DEL 30%.
- EL VALOR DE VENTA DE CADA CAJITA ES DE $ 1.50
- EL COSTO DE COMPRA DE LA ESPINACA FRESCA EN EL MERCADO MAYORISTA ES
DE $ 0.80 KG. EL COSTO DE LAS CAJITAS VACIAS ES $ 0.15 c/u.
- LOS COSTOS DE MANO DE OBRA POR PRODUCIR ASCIENDEN A $ 0.10 POR
CAJITA ADEMAS DE $ 120.00 MENSUALES DE SALARIOS FIJOS, REQUIRIENDOSE
4, 6 Y 7 OPERARIOS, RESPECTIVAMENTE PARA CADA MES.
DIPLOMADO EN ADMINISTRACION DE NEGOCIOS 27/40
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6. EL SUELDO DEL SUPERVISOR DE PLANTA ES DE $ 250.00 MENSUALES

7. MATERIALES INDIRECTOS SON $ 0.025 POR KG. DE PRODUCTO TERMINADO
8. ELECTRICIDAD Y AGUA IMPUTABLE A PLANTA ASCIENDEN A:
a) MES 1 $ 150.00
b) MES 2 $ 175.00
c) MES 3 $ 200.00
9. LA COMISION POR VENTAS SERA DEL 5% PARA LOS VENDEDORES Y ESTOS
TENDRAN UN SUELDO FIJO EQUIVALENTE A $ 120.00 MENSUALES,
REQUIRIENDOSE 1 PARA EL PRIMER MES Y 2 DESDE EL SEGUNDO MES.
10. LA PLANILLA MENSUAL ADMINISTRATIVA ESTIMADA ES:
a) UN GERENTE $ 1,500.00
b) UNA SECRETARIA $ 200.00
c) UN AUXILIAR $ 120.00
11. INTERESES POR PRESTAMO BANCARIO A RAZON DE $ 250.00 AL MES.

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PROGRAMA DE PRODUCCION
UND. MES 1 MES 2 MES 3
Espinaca fresca Kg
Rendimiento
Pure de Espinaca Kg.
Peso por Cajita Kg.
TOTAL PRODUCCION Cajitas

1.- PRESUPUESTO DE VENTAS

UND. MES 1 MES 2 MES 3
Producción Cajitas
Precio de Venta $ Cajita
Total Ventas $

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2.1 PRESUPUESTO DE INSUMOS

UND. MES 1 MES 2 MES 3
Insumos
Espinaca Fresca Kg.
Cajitas vacías Unid.
Precios Unitarios
Espinaca Fresca $
Cajitas vacías $
Valorización
Espinaca Fresca $
Cajitas vacías $
TOTAL INSUMOS $

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2.2 - PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

UND. MES 1 MES 2 MES 3
Salario por cajita $
Cajitas por producir Cajitas
Costo Variable $

Operarios Cantidad
Salario $
Costo Fijo $

Total Mano de Obra $

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2.3 PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS

UND. MES 1 MES 2 MES 3
Supervisor de planta $

Producción Kg de puré
Materiales Indirectos $
Total Material Indirecto $

Energía eléctrica y agua $

Total Costos Indirectos $

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2.4 - PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION

UND. MES 1 MES 2 MES 3
Insumos $
Mano de Obra $
Costos Indirectos $
Costo Total de Producción $

Costo Unitario de Ventas

Costo Total de Producción $
Total producción cajitas
Costo por Cajita $

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3.- GASTOS OPERATIVOS

UND. MES 1 MES 2 MES 3
Sueldo de Vendedores
Vendedores Cantidad
Sueldo Mensual $
3.1 Total sueldo de vendedores $

Comisiones de Vendedores
Porcentaje de la venta
Total Ventas $
3.2 Total Comisiones $

Personal administrativo
Gerente $
Secretaria $
Auxiliar $
3.3 Total Personal administrativos $

Gastos Financieros
3.4 Préstamo Bancario $

TOTAL GASTOS OPERATIVOS $

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4. - PRESUPUESTO MAESTRO
Moneda MES 1 MES 2 MES 3
Presupuesto de Ventas $
Presupuesto de Costo de Producción $
Presupuesto de Gastos de Ventas $
Presupuesto de Gastos de Administración $
Presupuesto de Gastos Financieros $

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5. ESTADO PROYECTADO DE RESULTADOS

MES 1 MES 2 MES 3
Ventas
Costo de Venta
Utilidad Bruta $
Gastos Operativos
Utilidad Operativa $
Gastos Financieros
Resultado antes de impuesto $
Impuesto a la Renta 30%
Resultado Neto Presupuestado $

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EJEMPLO DE PRESUPUESTACION EN UNA EMPRESA

COMERCIAL
Cierta empresa embolsa gelatina a granel, sabores surtidos, y la
vende en los mercados de los conos, a un precio de venta de S/. 5.00
la bolsa de un kilogramo. Se considera la siguiente información para
los próximos tres meses:
ƒ Ventas Mes 1, 9 toneladas; Mes 2, 6 toneladas; Mes 3, 4 toneladas.
ƒ Costo de compra de la gelatina S/. 2.50 el kilo
ƒ Costo de compra de las bolsas vacías S/. 0.30 la unidad
ƒ Compra de combustible Mes 1, 350 galones; Mes 2, 250 galones; Mes
3, 50 galones.
ƒ Costo por galón de diesel dos, promedio S/. 7.93
ƒ Compra de lubricantes, Mes 3, un cilindro chico por valor de S/.
50.00
ƒ La comisión por ventas es de 5 %
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EJEMPLO DE PRESUPUESTACION EN UNA EMPRESA

COMERCIAL

ƒ Un vendedor – cobrador – repartidor, con sueldo de S/. 350.00

mensuales.
ƒ Un chofer – resguardo, con sueldo de S/. 500 mensuales.
ƒ Remuneración del propietario S/. 5,000 mensuales.
ƒ Una asistente - contable con un sueldo de S/. 1,500 al mes.
ƒ Servicios públicos: agua S/. 25.00 mensuales; luz S/. 50.00 al mes;
teléfono Mes 1, S/. 150.00; Mes 2, S/. 250.00; Mes 3, S/. 350.00
ƒ Préstamo comercial por la adquisición de una PC de segunda mano,
S/. 150.00 al mes.
Se solicita construir el presupuesto maestro del negocio, así como el
estado proyectado de resultados.
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EJEMPLO DE PRESUPUESTACION EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS

En cierto estudio contable se estima la siguiente información para
los próximos tres meses:
ƒ Tarifa por hora de asesoría contable $ 120
ƒ Horas de asesoría: Mes 1, 150 horas; Mes 2, 180 horas; Mes 3, 200
horas
ƒ Gastos por relaciones públicas: Mes 1, $ 300; Mes 2, $ 350; Mes 3,
$ 400
ƒ Publicidad electrónica a razón de $ 150 al mes.
ƒ Movilidades diversas: Mes 1, 10 horas; Mes 2, 15 horas; Mes 3, 20
horas.
ƒ Gasto por movilidad $ 5 la hora
ƒ Procesamiento de datos: Mes 1, 150 horas; Mes 2, 180 horas; Mes
3, 200 horas
ƒ Tarifa por hora de procesamiento de datos $ 50
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EJEMPLO DE PRESUPUESTACION EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS

ƒ Papel para impresora: Mes 1, $ 400; Mes 2, $ 500; Mes 3, $ 600
ƒ Toner: Mes 1, $ 200; Mes 2, $ 240; Mes 3, $ 360
ƒ Diskettes, cd`s, otros: Mes 1, $ 100; Mes 2, $ 120; Mes 3, $ 150
ƒ Remuneración del propietario $ 2000 ; Sueldo asistenta $ 800
ƒ Agua $ 20 mensuales; Electricidad: Mes 1, $ 100; Mes 2, $ 150;
Mes 3, $ 200
ƒ Tlf: Mes 1, $ 100; Mes 2, $ 250; Mes 3, $ 350; Fax: Mes 1, $ 20;
Mes 2, $ 30; Mes 3, $ 40
ƒ Alquiler de oficina $ 2,500 mes; Depreciación de equipos de
computo $ 50 al mes.
Se pide desarrollar el presupuesto maestro del negocio, así como el
estado proyectado de resultados.

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