UNIVERSIDAD PERUANA DE LAS

AMERICAS
FACULTAD: CIENCIAS EMPRESARIALES
ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD Y
FINANZAS
CURSO: CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL II

INSTRUCTIVOS
CONTABLES
PROFESOR: CPC VICTOR FLORES QUIÑONES
 INSTRUCTIVOS CONTABLES
INSTRUCTIVO Nº 1
• "DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES"

INSTRUCTIVO Nº 2
• “CRITERIO DE VALUACION DE LOS BIENES DEL
ACTIVO FIJO, METODO Y PORCENTAJES DE
DEPRECIACION Y AMORTIZACION DE LOS BIENES
DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PUBLICA”

INSTRUCTIVO Nº 3
• “PROVISION Y CASTIGO DE LAS CUENTAS
INCOBRABLES”
 INSTRUCTIVOS CONTABLES
INSTRUCTIVO Nº 4
• "CRITERIO DE VALUACION DE RECURSOS
NATURALES"

INSTRUCTIVO Nº 5
• “ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”

INSTRUCTIVO Nº 8
• “CONTABILIZACIÓN DE LOS DOCUMENTOS
CANCELATORIOS - TESORO PÚBLICO”
 INSTRUCTIVOS CONTABLES
INSTRUCTIVO Nº 11
• "DIVERSAS NORMAS"

INSTRUCTIVO Nº 12
• “REESTRUCTURACIÓN DE INFORMACIÓN Y
DOCUMENTACIÓN CONTABLE”

INSTRUCTIVO Nº 16
• “PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL
ENDEUDAMIENTO PÚBLICO INTERNO Y
EXTERNO”
 INSTRUCTIVOS CONTABLES
INSTRUCTIVO Nº 17
• "PROCEDIMIENTO DE LA CONTABILIZACIÓN DE LA
CONSTRUCCIÓN DE NICHOS, ADMINISTRACIÓN DE
CEMENTERIOS Y SERVICIOS FUNERARIOS"
INSTRUCTIVO Nº 18
• “PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACIÓN DE RECURSOS
PÚBLICOS POR LA MODALIDAD DE ENCARGOS”

INSTRUCTIVO Nº 20
• “REGISTRO Y CONTROL DE LAS OBLIGACIONES PREVISIONALES
A CARGO DEL ESTADO”

INSTRUCTIVO Nº 21
• “PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE DE LAS
TRANSACCIONES DERIVADAS DEL PROCESO DE PROMOCIÓN DE
LA INVERSIÓN PRIVADA”
 INSTRUCTIVO Nº 1
"DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES“
(R.C Nº 067-97-EF/93.01 - R.C Nº 180-2005-EF/93.01)

• Dar a conocer los documentos y libros

Objetivo contables que serán utilizados en el
Sistema de Contabilidad Gubernamental.

• Establecer la continuidad de la
utilización de los documentos fuente y
Finalidad Libros Contables Principales
Auxiliares acordes con el Nuevo Plan
y

Contable Gubernamental.
• 1. Documentación fuente que sustenta el
Contenid registro contable.
• 2. Libros contables principales y
o auxiliares
• 3. Legalización de libros contables
 Documentación Fuente que
sustenta el Registro Contable
Orden de Compra - Guía de Internamiento

Orden de Servicios
AREA DE
BIENES

Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)

Inventario Físico

Existencias Valoradas de Almacén

Control Visible de Almacén

 Documentación Fuente que
sustenta el Registro Contable
Recibo de Ingresos
AREA DE FONDOS

Papeleta de depósitos
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de pago
Planillas de Haberes y Pensiones
Valorización de Obra
 Documentación Fuente que
sustenta el Registro Contable
Los documentos que
PRESUPUEST

sustenten las operaciones

AREA DE

contables de bienes,
servicios y de fondos
O

servirán para la afectación

presupuestaria, en lo que
corresponda.
 Documentación Fuente que
sustenta el Registro Contable
Los documentos que se utilizan
COMPLEMENTARIA

en las áreas antes referidas,

OPERACIONES

también son documentos

AREA DE

fuente de esta área, además

S

otros documentos tales como

Resoluciones, Declaraciones
Juradas, Contratos, Cartas
Fianza, etc.
 Libros Contables Principales y
Auxiliares
PRINCIPAL

Libro Inventarios y Balances

ES

Libro Diario

Libro Mayor
 Libros Contables Principales y
Auxiliares
Caja
AUXILIARE
Libro Bancos (Por cada una de las
cuentas o sub-cuentas corrientes)
Registro de Ventas
S

Registro de Compras
Registro de Fondos para Caja
Chica
Y otros emitidos según necesidad
de cada entidad
 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Se apertura con el inventario La relación exacta de dinero, valores,

créditos, efectos por cobrar, bienes
inicial, debiéndose revelar lo muebles e inmuebles, mercaderías y
siguiente: otros, que constituyan el activo.

La relación exacta de las La entidad además al

deudas y toda clase de finalizar el ejercicio
obligaciones pendientes, reflejará en el mismo
si las tuviere, y que libro el Inventario Final y
formen el pasivo de la Balance General de su
Entidad. Gestión.
 LIBRO DIARIO

Y ésta contendrá
en cada folio el
Es un libro de
movimiento diario
foliación simple
del debe y del
haber.
 LIBRO MAYOR

En este libro principal

se registrarán todas las
cuentas asentadas en el
Libro Diario.
 LIBRO AUXILIARES
Registro de Ventas:
El Libro caja: Se usan los
actualmente se usan los libros
reportes generados por el
electrónicos aprobados por el
sistema SIAF respecto a la
ente tributarios y se genera a
cuenta 1101 Caja y Bancos
través del PLE

Registro de Compras:
actualmente se usan los
generados por el programa de
libros electrónicos
 LIBRO AUXILIARES
Caja Chica: Corresponde al monto Libro Bancos: Es un registro
fijo asignado por parte de la auxiliar el que se deberá
Tesorería General de una Unidad
Ejecutora, se utilizará formato de aperturar por cada cuenta
rendición de C. Ch. corriente

Auxiliar Estándar: Son

formatos establecidos para
generar reportes por cuenta y
de todas las cuentas contables
LIBRO AUXILIARES
Cuentas por Cobrar:
Anticipos Concedidos,
Encargos Otorgados.
Cuentas por Pagar: Encargos
recibidos; en ambos casos
deberán ser detallada

Registro de Activos: éste

registro se debe llevar por cada
bien, (fecha, monto, activación,
adiciones y mejoras, ajuste,
para facilitar su depreciación
y/o revaluación.
 LEGALIZACION
La función de registro, foliación y
CONTABLES
rubricación de los libros principales
y auxiliares, corresponde a las
LIBROS

OGAS u oficinas que hagan sus

veces en las entidades públicas,
excepto Empresas; para tal efecto
se aperturará un registro en el que
se inscribirá antes de ser usados,
actualmente se usan hojas sueltas.
 INSTRUCTIVO N° 2
CRITERIO DE VALUACION DE LOS BIENES DEL
ACTIVO FIJO, …
• Dar a conocer la metodología a seguir para
Objetivo la valuación y depreciación de los bienes
del Estado.

• Establecer las normas que deben cumplir

las entidades del Gobierno Central e
Finalidad Instancias Descentralizadas para
determinar los criterios de valuación y su
método de depreciación.

• Para determinar el Valor de un bien

Contenid material AF, se tendrá en cuenta lo
siguiente:

o • 1. Bienes Adquiridos
• 2. Bienes Construidos
 INSTRUCTIVO N° 2
CRITERIO DE VALUACION DE LOS BIENES DEL
ACTIVO FIJO, …

• 3. Bienes Donados, legados, etc.

Contenid • 4. Bienes transferidos o
o adjudicados
• 5. Bienes Usados .

• 6. Mejoras
Contenid • 7. Otros Casos
o • 8. El valor mínimo de un activo
es de 1/8 de la UIT vigente
 CRITERIOS DE VALUACION
Bienes Adquiridos
• Se registrará al valor de adquisición según factura o
documento de transferencia, mas los desembolsos
necesarios efectuados hasta la operatividad del bien, tales
como: fletes, seguros, gastos de despacho, impuestos
internos o derechos aduaneros, montaje, honorarios por
servicios técnicos, comisiones etc.
Bienes construidos
• Los bienes construidos deben seguir el mismo principio del
costo de adquisición, incluyendo, por tanto, el valor de los
insumos utilizados en su construcción y todos los gastos
incurridos hasta instalarlo en el lugar y condiciones que
hagan posible su utilización.
 CRITERIOS DE VALUACION
Bienes donados o legados
• Cuando se hayan adquiridos sin costo alguno o a precios
simbólicos, su registro en libros, se registrará a precio de
mercado de los respectivos bienes, o el que resulte de
una tasación razonable a falta de este.
Bienes transferidos o
•adjudicados
Los bienes recibidos o entregados por transferencia o
adjudicación, se registrará al valor en libros de la entidad
cedente. (costos + revaluaciones +mejoras –
depreciación).
• Los bienes entregados a las Empresas Pública, se
registrará al valor de tasación. La diferencia, si lo
hubiere, entre el valor de tasación y el de libros, se
ajustará contra la cuenta 5506.01 Baja de bienes.
 CRITERIOS DE VALUACION
Bienes usados
• Cuando se adquieran bienes usados se
registrarán en libros el valor de compra o
valuación y su depreciación acumulada a la
fecha de incorporación en libros.

Bienes usados
• La depreciación acumulada deberá calcularse en
función a los años de vida útil empleada o
transcurrida que se determinan por diferencia
entre la vida útil total y la vida útil futura.
 CRITERIOS DE VALUACION
• vu = años de vida útil
• ve = años de vida útil
empleada o transcurrida,
Nomenclatu • sv = años de vida útil futura o
ra para el saldo de vida útil,
calculo de • p = porcentaje de depreciación
la anual,
Depreciació • da = depreciación anual,
• VC = Valor de Costo o valor
n total,
acumulada • DA = Depreciación
Acumulada,
• VN = Valor Neto, según libro;
CRITERIOS DE VALUACION

• vu = 100/p
• da = VN/sv
Formu •
•
ve = (vu) - (sv)
VC = (vu) (da)
la • DA = VC - VN; o
también
• DA = (ve) (da)
 CASO PRACTICO
Con fecha 25 de mayo de 2016, se mejora la capacidad de un vehículo, cuyo costo de
adquisición es de S/. 80,000.00, con vida útil de 5 años, depreciación acumulada de
S/.32,000.00, saldo de vida útil 3 años, valor de la mejora S/. 8,000.00

ƒ Aumento de la capacidad de servicio:

Costo de adquisición: 80,000.00
Vida útil: 5 años
Depreciación acumulada: 32,000.00
Saldo de la vida útil: 3 años
Porcentaje: 10%
Valor de la mejora: 8,000.00
Se procederá de la siguiente forma:
Costo de adquisición: 80,000.00
(-) Depreciación acumulada: -32,000.00
Valor neto: 48,000.00
(+) Costo de las mejoras: 8,000.00
Total Valor Neto de Depreciación: 56,000.00

Total Valor Neto a Depreciar / Saldo de la Vida Útil 56,000.00 / 3

Entonces:
* El nuevo monto de depreciación anual 18,666.67
 CRITERIOS DE VALUACION
Mejoras
• Los costos por mejoras en bienes del activo fijo
de las entidades, se deben agregar al valor si
reunen una o más de las siguientes
características:
• Contribuyan a aumentar su capacidad de
servicio y
•Otros
Prolonguen su vida útil
• Lo no previsto en este instructivo serán
aplicables las practicas y PCGA.
• El valor mínimo de un bien para ser considerado
un activo fijo debe ser de 1/8 de la UIT vigente
y duración mayor a un año
 Método y Porcentaje de
Depreciación
Método
• Las entidades responsables a efectuar la depreciación de los
bienes del activo fijo utilizarán el método de línea recta
Los porcentajes
pueden modificarse
Porcentajes con Res. Titular y dar
cuenta a la DGCP
• Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes:
• Edificios 3%
• Infraestructura Pública 3%
• Maquinaria, Equipo y otras Una vez depreciados al
• Unidades para la Producción 10% 100 % se mantendrán
• en libros con su valor
Equipo de Transporte 25%
residual de 1 sol
• Muebles y Enseres 10%
• Equipos de Computo y Periféricos 25%
 USO DE CUENTAS DE ORDEN
BIENES NO
Asiento
DEPRECIABLES Contable:
Para el control de los Cargo: a la cuenta 9105
bienes cuyo valor sea Bienes en Préstamo,
menor a 1/8 de la UIT Custodia y No Depreciables
vigente en el momento de – 9105.03 Bienes No
la adquisición y tenga Depreciables
duración mayor o menor de
un (1) año, se procederá a
Abono: a la cuenta 9106
la apertura de las siguientes
Control de Bienes en
cuentas:
Préstamo, Custodia y No
Depreciables – 9106.03
Bienes No Depreciables
 OTRAS CONSIDERACIONES
Bienes Adquiridos
• Aquellas adquisiciones efectuadas durante el ejercicio
serán depreciados en proporción al tiempo transcurrido
desde la fecha de su adquisición y/o puesta en uso,
según sea el caso.
Construcciones en Curso
• Se depreciará desde el momento en que se utilizan los
ambientes terminados, aún cuando la totalidad del
proyecto no haya sido concluido, se utilizará el mismo
porcentaje que para los edificios.

Valor residual
• La depreciación de los bienes que constituyen activo fijo
deben estar sujetos a un valor mínimo que constituye su
valor de desecho o, valor residual, para los efectos se
utiliza la unidad.
 OTRAS CONSIDERACIONES
Venta de bienes dados de baja
• Los bienes totalmente depreciados deberán ser
dados de baja contablemente para su posterior baja
física, procurando que su venta se realice en actos
de licitación pública - SBN.

Fecha de Registro Contable de

la Depreciación
• El cálculo de la depreciación obtenido de acuerdo a
los procedimientos establecidos en el presente
Instructivo, deberá ser registrado contablemente al
mes siguiente de la puesta en uso del bien material
sujeto a depreciación.
 OTRAS CONSIDERACIONES
Factores para ser un Activo Fijo
• Que su vida útil sea mayor a un año
• ƒQue sea destinado para uso de la entidad
• ƒQue esté sujeto a depreciación, excepto los
terrenos
• ƒQue su valor monetario sea mayor a 1/8 de la UIT
vigente a la fecha de su adquisición.

Valor menor a 1/8 UIT y VU mayor a un año

• se debitará como gasto y se controlará a través de
las cuentas de orden, debiéndose llevar en registro
el control físico de las mismas y realizar, por lo
menos, una vez al año su verificación física
mediante inventarios.
MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
Línea Recta: el porcentaje está en función
a:
• Infraestructura Pública: se considera a las obras de
servicio público, incluyendo Puertos, aeropuertos,
instalaciones ferroviarias, escuelas, universidades,
hospitales, coliseos, campos deportivos, plazuelas,
parques, jardines, etc., NO TERRENO

Vida Útil
• Vida útil es el período durante el cual se espera
que un activo depreciable sea usado por la
entidad; o el número de unidades de producción o
unidades similares que la entidad espera obtener
del activo, lo determina UN EXPERTO.
 AMORTIZACIÓN
Intangibles:
• Son valores de naturaleza inmaterial, que
representan derechos y privilegios de utilidad para
la Institución o que proyectan la calidad del
producto o servicio, deben ser absorvidas a
través de la amortización.

Periodo de Amortización
• no debe exceder la vida útil estimada del
intangible, y en todo caso, una vez determinada
ésta, la cuota de amortización debe ser aplicada
uniformemente en todos los ejercicios, pueden ser
de línea recta u otro métodos mas apropiados.
 INSTRUCTIVO N° 3
PROVISION Y CASTIGO DE LAS CUENTAS
INCOBRABLES

Objetiv • Dictar las normas que reglamenten la

provisión y castigo de las cuentas

o incobrables en las entidades del

Sector Público.
• Que las entidades usuarias del
Finalida Sistema de Contabilidad
Gubernamental, cuenten con los

d lineamientos a considerar para efecto

de determinar la provisión y castigo
de las cuentas incobrables.
• Comprende a las entidades del

Alcance Gobierno Central e Instancias

Descentralizadas del Sector Público,
excepto Empresas Públicas.
 CONTENIDO
5.1 Provisión de las Cuentas de
Cobranza Dudosa de Procedencia
Tributaria y no Tributaria

5.2 Determinación del castigo de las

cuentas incobrables de procedencia
tributaria y no tributaria.
 Provisión de las Cuentas de Cobranza
Dudosa de Procedencia Tributaria y no
Tributaria
Método y dePorcentaje
El Porcentaje de la
provisión cobranza
dudosa será en base a la
El funcionario antigüedad, bajo la
responsable de la siguiente:
cartera de cobranza,
Escala Los porcentajes de la
comunicará
% provisión establecidos
mensualmente al
Por vencer A deberán ser
Contador General o a
comunicados a la
quien haga sus veces, Vencimiento a 30 días
Dirección General de
respecto a las cuentas B
Contabilidad Pública
por cobrar que no se Vencimiento a 60 días para su conocimiento.
hayan hecho efectivas, C
para reclasificar como Vencimiento a 90 días
cobranza dudosa D
Vcto. mas de 90 días
 Tratamiento Contable
La Las cuentas que
reclasificación se inciden en la
contabilizará con El registro anual reclasificación y
cargo a las de la provisión provisión son las
respectivas para cuentas de siguientes:
divisionarias de cobranza dudosa,
1201.99,
las cuentas de se efectuará con
cobranza dudosa, cargo a la cuenta 1202.99
con abono a las que refleja las 1203.99,
cuentas por provisiones del 1205.99
cobrar Ejercicio. 1209.01,
correspondientes 1209.02
. 1209.03
 CASO PRACTICO
Al 31 de diciembre de 2015, el Programa Juntos del
Ministerio de Desarrollo e Inclusión Social, mantiene
cuentas por cobrar diversas (1202.98) de 15
personas naturales que en suma asciende a S/.
10,000.00 con una antigüedad de 3 años, sobre los
cuales, la Unidad de Tesorería ha demostrado haber
reiterado su cobro mediante cartas notariales
reiterativas sin resultado alguno, informando tal
situación a la Unidad de contabilidad para su
provisión
 Desarrollo de Reclasificación
Importe del Importe del
Cuenta Descripción
Debe haber

CUENTAS POR COBRAR

1202 10,000.00
DIVERSAS

Cuentas Por Cobrar Diversas De

1202.99
Dudosa Recuperación
CUENTAS POR COBRAR
1202 10,000.00
DIVERSAS

1202.98 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas

  Por la reclasificación de cuentas por
cobrar diversas por la dudosa
recuperación. 10,000.00  10,000.00 
 Desarrollo de la Provisión
Importe del Importe del
Cuenta Descripción
Debe haber

5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 10,000.00

Estimaciones de Cobranza Dudosa y

5801.05
Reclamaciones

5801.0502 Cuentas Por Cobrar Diversas

ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
1209 10,000.00
COBRANZA DUDOSA
Cuentas por Cobrar Diversas de
1209.02
Dudosa Recuperación
  Por la provisión de cuentas por cobrar
diversas por la dudosa recuperación,
10,000.00  10,000.00 
según cartas notariales xxxx.
 Determinación del castigo de las cuentas
incobrables de procedencia tributaria y no
tributaria.
Determinación del Castigo Directo
Que el monto
Que se haya Que la deuda exigible por
Que se haya ejecutado la haya cada deuda no
efectuado la acción permanecido supere una
respectiva administrativ impaga por remuneración
provisión para a hasta el un tiempo no mínima vital
cuentas de estado de menor de un mensual
Cobranza establecer la año, contado vigente al
Dudosa; incobrabilida a partir de su momento de
d; exigibilidad. determinar el
castigo.
 Determinación del castigo de las cuentas
incobrables de procedencia tributaria y no
tributaria.
Procedimiento Administrativo
El funcionario de la El castigo directo
cartera de cobranza no significa
Registrado la
organizará la extinción de la
provisión, el
documentación deuda, por lo
Contador General
pertinente y
solicitará al tanto se
proyectará la
funcionario de la
resolución que continuarán con
cartera de cobranza,
autoriza el castigo el procedimiento
inicie el tramite del de cobranza,
directo (Res. con
castigo directo mientras no se
VB Tesorero,
Contador) . extingan.
 Tratamiento Contable
El Contador Las cuentas de
General sustentará cobranza
su registro con la Los documentos
copia autenticada
dudosa
fuente que castigadas
de la resolución y sustenten estos
otros documentos, directamente y
registros, se
el registro del cuyo derecho a
mantendrán
castigo será con
debidamente cobro no se ha
cargo a la cuenta extinguido, se
1209 con abono a archivados para
las cuentas del efectos de controlará a
activo, auditorías. través de las
reclasificados como cuentas de
cobranza dudosa. orden
 CASO PRACTICO
Al 31 de diciembre de 2015, la Unidad de
Tesorería del Programa Juntos del Ministerio de
Desarrollo e Inclusión Social, comunica el inicio de
las gestiones para el castigo cuentas por cobrar
diversas de dudosa recuperación que asciende
a S/. 30,000.00 emitiéndose para tal efectos una
Resolución Directoral, cuya copia fue recibida por
la Unidad de contabilidad
 DESARROLLO
Importe del Importe del
Cuenta Descripción
Debe haber

ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
1209 30,000.00
COBRANZA DUDOSA

Cuentas por Cobrar Diversas de

1209.02
Dudosa Recuperación

CUENTAS POR COBRAR

1202 30,000.00
DIVERSAS

Cuentas por Cobrar Diversas de

1202.99
Dudosa Recuperación
  Por el castigo de las cuentas incobrables
según Resolución Directoral N° 025-2013. 30,000.00  30,000.00 
 Determinación del castigo de las cuentas
incobrables de procedencia tributaria y no
tributaria.
Determinación del Castigo indirecto
Que se haya Que el monto
Que la efectuado de la cobranza
Que se haya deuda, haya la(s) dudosa, por
efectuado la permanecido acción(es) cada deuda,
respectiva impaga por judicial(es), a supere una
remuneración
provisión un tiempo no la que mínima vital
para cuentas menor de un corresponde mensual,
de Cobranza año, a partir según ley, vigente al
Dudosa; de su hasta momento de
exigibilidad; establecer la determinar el
incobrabilidad; castigo.
 Determinación del castigo de las cuentas
incobrables de procedencia tributaria y no
tributaria.
Procedimiento Administrativo
El funcionario de la El funcionario
cartera de responsable de la
Registrado la cobranza, después cobranza organizará
provisión, el de haber agotado la documentación
Contador General las gestiones de original de cobranza
informará a la cobranza (max. 6 y los que prueban la
OGA y a la meses) remitirá a la incobrabilidad del
Oficina de OGA para que adeudo,
Tesorería traslade al Titular y procediendo a
éste a su vez a la proyectar la
P.P. resolución.
 Tratamiento Contable

La
contabilización
castigo
del castigo
indirecto será el
mismo
= directo
procedimiento.
 CASO PRACTICO
Al 31 de mayo de 2016, la OGA del Programa
Juntos del Ministerio de Desarrollo e Inclusión
Social, comunica a la Oficina de Contabilidad el
castigo cuentas por cobrar diversas de dudosa
recuperación de 12 personas naturales que en
suma asciende a S/. 30,000.00 mediante
Resolución Directoral, cuya copia fue recibida por
la Unidad de contabilidad
 DESARROLLO
Importe del Importe del
Cuenta Descripción
Debe haber

ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
1209 30,000.00
COBRANZA DUDOSA

Cuentas por Cobrar Diversas de

1209.02
Dudosa Recuperación

CUENTAS POR COBRAR

1202 30,000.00
DIVERSAS

Cuentas por Cobrar Diversas de

1202.99
Dudosa Recuperación
  Por el castigo de las cuentas incobrables
según Resolución Directoral N° 025-2013. 30,000.00  30,000.00 
 OTRAS CONSIDERACIONES

Del castigo

• Para efecto del castigo, el control administrativo de

la cobranza se hará por cada deudor.

De las regularizaciones

• Las entidades obligadas a aplicar el presente

Instructivo, que por cualquier razón estén
utilizando criterios distintos a los normados,
deberán proceder a su regularización; y
 INSTRUCTIVO N° 12
REESTRUCTURACIÓN DE INFORMACIÓN Y
DOCUMENTACIÓN CONTABLE
Inventarios
• Efectuar un inventario físico, de los bienes muebles e
inmuebles de propiedad de la Entidad, será practicado por un
Contador Público Colegiado y con la participación de un
funcionario de la Oficina de Control Interno de la Entidad.

Cuentas Corrientes
• Efectuar un inventario de las cuentas bancarias que la
Entidad tenga en los bancos privados y en el Banco de la
Nación.

Bancos
• Solicitar a los bancos los estados de cuentas corrientes,
desde el año en que no se tiene información contable, para
con ello poder efectuar la reestructuración de la contabilidad
de los fondos de la Entidad
 INSTRUCTIVO N° 12
REESTRUCTURACIÓN DE INFORMACIÓN Y
DOCUMENTACIÓN CONTABLE
Planillas
• Reconstruir la Planilla Única de Haberes desde el último año
en que se tenga información contable, pagos y movimiento de
planillas.
• Con las planillas restauradas efectuar ahora el cálculo de las
provisiones para beneficios sociales.
Vida Útil
• Sobre la base del Inventario de los bienes patrimoniales,
calcular ahora la vida útil de los bienes que están en
condiciones de ser usados y que en el futuro le serán de
beneficio para la Entidad
• La vida útil y su valor de tasación deberá ser efectuada por el
Contador
Libros
• Comprar nuevos libros de contabilidad, que deberán ser
legalizados, en los que el Notario dará a conocer las razones
de la apertura de este nuevo libro
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN…