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Auditoría I

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AUDITORÍA I

Norma Internacional de Auditoría 240

INTEGRANTES
Acuña Leiva, Yudith Araceli
Graus Alayo, Sol María
Llanos Quispe, Natali
Monzon Chico, Lesly
Rios Salas, Flor
Salazar Celis, Jheyner
INTRODUCCIÓN

La NIA 240 detalla todas las responsabilidades que el auditor tiene respecto al fraude de los Estados Financieros de la
organización, es una norma que nos sugiere una serie de procedimientos de auditoría que pueden aplicarse para responder
los riesgos valorados originados por información financiera fraudulenta o apropiación indebida de activos.
CARACTERÍSTICAS DEL FRAUDE
Las incorrecciones en los Estados Financieros se deben a fraude o error. La distinción entre estas dos, es que la primera se
realiza de manera intencionada y la segunda no.

El fraude en los Estados Financieros se debe a dos incorrecciones que el auditor debe tener en cuenta, las cuales son:

 Las incorrecciones indebidas a información financiera fraudulenta.

 Apropiación indebida de activos.


RESPONSABILIDAD EN RELACIÓN CON LA
PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DEL FRAUDE
Los altos directivos de la entidad, así mismo la dirección son responsables de la prevención y detección de fraude, por lo
mismo es importante que la directiva de cada organización tenga una política de honestidad y comportamiento ético en cada
área dentro de la empresa.

Uno de los puntos claves es que los altos directivos de la entidad supervisen todas las áreas para preveer la posibilidad de
elusión de los controles al momento de procesar la información.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
El auditor que es encargado de la fiscalización en una empresa tiene que regirse bajo la conformidad de la NIA, para obtener
una seguridad razonable frente a los Estados Financieros dándoles la credibilidad de libre error, a pesar que la auditoría haya
sido planificada y haber ejecutado correctamente la norma, siempre existirá un riesgo inevitable.

Esta norma nos indica que el auditor al momento de examinar los Estados Financieros por naturaleza se le presenta muchas
limitaciones para analizar las incorrecciones debido a fraude; al auditor se le es más difícil detectar incorrecciones materiales
debidos a fraude que las de error, ya que la primera lo ocultan de manera imprevisible a través de la colusión, dicha colusión
hará que el auditor vea la evidencia como convincente.
OBJETIVOS
Los objetivos del auditor son:

 Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debida a fraude.

 Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección
material debido a fraude, mediante el diseño y la implementación de respuestas apropiadas

 Responder adecuadamente al fraude a los indicios de fraude identificados durante la realización de la auditoría.
DEFINICIONES
FRAUDE: Es un acto realizado por una o más personas dentro de una organización, conllevando a engaño con el fin de
conseguir una ventaja ilegal.

Factores de riesgo de fraude: son hechos que se realizan bajo presión o esperan una oportunidad para
cometerlo.
REQUERIMIENTOS
Excepticismo Profesional

NIA 200, nos menciona que el auditor mantendrá una actitud firme durante toda la auditoría, demostrando honestidad e
integridad en la organización

PROCEDIMIENTO DE VALOZACIÓN DEL RIESGO Y ACTIVIDADES


RELACIONADAS
El auditor aplicará ciertos procedimientos recogidos en los apartados 17-24 con el fin de que la información para identificar
los riesgos de incorrección material con respecto a los fraudes.
EL AUDITOR REALIZARÁ INDAGACIONES ANTE
LA DIRECCIÓN CUANDO
 Proceda ante otras personas de la entidad, con fin de determar si tienen algún conocimiento acerca de algún
fraude.

 Para aquellas entidades que cuenten con una función de auditoría interna, el auditor realizará ciertas preguntas
entre los auditores internos con el fin de determinar si tienen conocimiento de algún fraude.
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
En este caso el auditor obtendrá conocimiento de modo que los responsables del gobierno de la organización ejercen la
supervisión de los procesos de la dirección destinados a identificar y de acuerdo a ello dar respuesta a los riesgos de fraude
dentro de la empresa.

IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE


INCORRECCIÓN MATERIAL DEBIDO A FRAUDE
El auditor tiene la tarea de identificar todos los riesgos incorrección material debidos a fraude tomándolas todas
importantes; el auditor se basará bajo la presunción lo que quiere decir que tomarán hechos que creerá que existen fraudes,
para ello evaluará los tipos de ingresos y transacciones generadoras de ingresos, las cuales dan lugar a tales riesgos.
RESPUESTAS A LOS RIESGOS VALORADOS DE
INCORRECCIÓN MATERIAL DEBIDO A FRAUDE
Frente a los riesgos valorados de incorrección material debido a fraude en los Estados Financieros, el auditor:

 Asignará y supervisará al personal que tendrá a su cargo, teniendo en cuenta los conocimientos y la capacidad de
estos frente a los riesgos valorados de incorrección material debido a fraude.

 Evaluará las políticas contables de la entidad, y ver si estas conllevan a manipular la información contable.

 Fiscalizar de manera imprevisible.


PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EN RESPUESTA A
RIESGOS RELACIONADOS CON LA ELUCIÓN DE LOS
CONTROLES POR PARTE DE LA DIRECCIÓN
La dirección dentro de la entidad tiene la facilidad de poder manipular los registros contables y preparar estados financieros
fraudulentos mediante la elusión de controles, el auditor para ver los riesgos de que la dirección eluda los controles, este
diseñará y aplicará los siguientes procedimientos:

 Investigar a fondo los estados financieros, indagando quienes desarrollan estos estados y si durante el
proceso de esta información hubo o no actividades inadecuadas fraudulentas

 Evaluará las estimaciones contables de los estados financieros y ver si estas indican un posible riesgo de
incorrección material debido a fraude, y si lo hubiese volverá evaluar dichas estimaciones.
EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA
El auditor evaluará si los procedimientos analíticos se aplican en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, para llegar a
una conclusión global sobre si los estados financieros son coherentes con el conocimiento que el auditor tiene de la empresa.

IMPOSIBILIDAD DEL AUDITOR PARA CONTINUAR CON


EL ENCARGO
Al detectar un fraude dentro de la empresa, el auditor se encuentra con circunstancias excepcionales que ponen en duda su
capacidad para seguir revisando la auditoría:
Considerará si procede renunciar al encargo, si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten

Si el auditor renuncia

Discutirá con el nivel adecuado de la dirección y los responsables de la empresa los motivos de dicha renuncia.
MANIFESTACIONES ESCRITAS
El auditor obtendrá de la empresa manifestaciones escritas de que:

Han revelado al auditor su conocimiento de un fraude que afecte a la entidad y en el que estén implicados:

La dirección y empleados que desempeñen funciones significativas en el control interno

COMUNICACIONES A LA DIRECCIÓN Y ALOS RESPONSABLES DEL


GOBIERNO DE LA ENTIDAD
Si el auditor identifica un fraude, lo comunicará oportunamente al nivel adecuado de la dirección con el fin de informar a los
principales responsables de la prevención y detección del fraude.

COMUNICACIONES A AS AUTORIDADES
REGULADORAS Y DE SUPERVISIÓN
Si el auditor ha identificado un fraude su deber es mantener toda la información de manera discreta.
DOCUMENTACIÓN
Las decisiones de equipo de trabajo, riesgos identificados y evaluados de incorrección material de fraude de los estados
financieros.

Los resultados totales de los riesgos evaluados entorno al procedimiento de auditoría de la incorrección material respecto al
fraude de los estados financieros; el procedimiento diseñado.

CARACTERÍSTICAS DE FRAUDE
 Consiste en información financiera fraudulenta o en apropiación indebida de activo ya sea al encontrarse
deficiencias en el control interno o por un cargo de confianza.
 Las informaciones financieras fraudulentas implican incorrecciones intencionadas omitiendo información con la
finalidad de manipular los resultados y así obtener los beneficios de pagar menos impuestos o sobrevalorarlos con
la finalidad de obtener financiación bancaría
ESCEPTISISMO PROFESIONAL
El auditor debe desconfiar en todo momento sobre los estados financieros que tiene a disposición, es por ello que debe rendir
información fiable la cual le servirá como evidencia para su papel de trabajo.

 El auditor tiene que desconfiar de los estados financieros de la empresa a pesar que esta ya ha sido auditada
anteriormente.

 Cuando el auditor tenga dudas del documento que le es otorgado, ya que un hecho no lo es revelado, procederán a
investigar con más detalle.

 La confirmación directa con terceros

 Utilización de un experto en la autenticidad de los documentos


DISCUCIÓN ENTRE LOS MIENBROS DEL
EQUIPO DEL ENCARGO
Oportunidad a los miembros del equipo para que expongan sobre los estados financieros; y esto servirá al auditor decidir a
los miembros del equipo que procedimientos de auditoría aplicar y como tratar cualquier denuncia por fraude.

La opinión de los miembros de equipo sobre las posibles incorrecciones materiales de los estados financieros; si el control
interno está siendo manipulado bajo ciertos incentivos o presión la cual influye la parte externa.

PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DE RIESGOS Y ACTIVIDADES


RELACIONADAS
El auditor debe examinar el control interno de la empresa indagando ante la dirección sobre la valoración del riesgo de
fraude en caso no lo haga la dirección es un indicativo de fraude.
En las pequeñas entidades la dirección debe centrarse en los riesgos de fraude o apropiación indebida de activos por parte
de los empleados.
ESTIMACIONES CONTABLES
La preparación de los EE.FF requiere que la dirección realice una serie de juicios o hipótesis que afectan a la estimación
contable y que se hagan el seguimiento en forma continua, estas estimaciones contables fraudulentas intencionales que se
hacen mediante la infravaloración de los mismos, con la finalidad de alcanzar un nivel de beneficios como influyendo en la
preparación de los resultados y de rentabilidad.

FUNDAMENTOS EMPRESARIAL DE TRANSACCIONES


SIGNIFICATIVAS
Las transacciones ajenas al curso normal de los negocios o inusuales por cualquier otro motivo que se han registrado con el
fin de engañar para ocultar una apropiación indebida de activos.

EVALUACIÓN DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA


La NIA 330 requiere que el auditor, basándose en los procedimientos aplicados en la evidencia de auditoría, evalúe si las
valoraciones de riesgo de incorrección material siguen siendo adecuadas. Dicha evaluación puede proporcionar más
evaluación sobre los riesgos debido a fraude.
IMPOSIBILIDAD DEL AUDITOR PARA
CONTINUAR CON EL ENCARGO
Situaciones excepcionales donde se cuestiona la capacidad el auditor para seguir realizando la auditoría.

La entidad no adopta las medidas adecuadas con respecto al fraude que el auditor considera necesarias.

El auditor tiene ideas significativas acerca de la competencia que tiene la empresa.

El auditor tiene responsabilidades profesionales y legales, estos pueden variar según el país. En algunos países el auditor puede estar
autorizado u obligado a efectuar una declaración o informar a la persona que realizó el nombramiento del auditor.

El auditor tiene el deber de informar la existencia del fraude a las autoridades de supervisión e informar las incorrecciones a las
autoridades cuando la dirección y los responsables del gobierno de la entidad que adopten medidas correctoras.

Algunas operaciones facilitarán al auditor tener juicio sobre una operación fraudulenta, como son activos, pasivos, ingresos o gastos
basadas en estimaciones grandes o significativas las cuales son difíciles de corroborar; otros puntos que tiene que tener en cuenta el
auditor para ver si una empresa es fraudulenta es que el seguimiento de la dirección no es eficaz, el control interno es deficiente.

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