Ley N° 26.

940 de Promoción del

Trabajo Registrado y Prevención
del Fraude Laboral
Dec. N° 1714/14. R.G. N° 3683 y 3684 21/10/201
 Ley 26.940

TEMAS A TRATAR

1 Régimen Permanente de Contribuciones

para Microempleadores

2 Régimen de Promoción de la Contratación de

Trabajadores Registrados

3 Convenios de Corresponsabilidad Gremial

4 Inspección del Trabajo

5 Registro Público de Empleadores con

Sanciones Laborales
 Ley 26.940

1
Régimen Permanente
de Contribuciones
para Microempleadores
 Ley 26.940

1 Régimen Permanente de Contribuciones para Microempleadores

Destinatarios
Microempleadores (*) El tope se elevará a 7
cuando se incremente el
plantel con posterioridad
a la inclusión en éste
régimen. El beneficio
sólo regirá para los
que contraten hasta 5 (*)
trabajadores primeros 5.

(**) Ventas incluidas en

su facturación anual (**)
neta de impuestos no supere las DDJJ de IVA de los 12
meses del año calendario
$ 2.400.000

X
anterior; o ventas
declaradas en Ganancias
del último período fiscal
sean personas físicas, sociedades de hecho, vencido, cuando las
mismas se encuentren
SRL, asociaciones civiles sin fines de lucro, exentas de IVA en su
totalidad.
organizaciones sociales y bibliotecas populares
 Ley 26.940

1 Régimen Permanente
1 Régimen de Contribuciones
Permanente parapara
de Contribuciones Microempleadores
Microempleadores

Beneficios inmediatos
Para trabajadores contratados a tiempo indeterminado

Reducción del 50% No se aplica a Obra

Social , ART, ni
trabajadores de casas
de las Contribuciones con destino a: particulares

SIPA Regímenes diferenciales:

a la contribución general
Para INSSJP así reducida deberá
todos los adicionársele la alícuota
trabajadores Fondo Nacional de Empleo correspondiente

X
con jornada Asignaciones Familiares
completa
RENATEA

Reducción del 25%

de las Contribuciones para trabajadores
contratados a tiempo parcial
 Ley 26.940

1 Régimen Permanente de Contribuciones para Microempleadores

Beneficios inmediatos
Contratos a tiempo indeterminado/jornada completa
5 empleados $ 24.485,65 remuneración bruta total
Antes
$ 4.382,92
por mes

Ahora
$ 2.301,64
por mes
 Ley 26.940

1 Régimen Permanente de Contribuciones para Microempleadores

Beneficios inmediatos
más de 300.000 empleadores
alcanzados por la reducción de contribuciones

ahorro efectivo de $ 2.100

millones al año
 Ley 26.940

1 Régimen Permanente de Contribuciones para Microempleadores

Beneficios inmediatos
Tope máximo (*)
de la cuota con (*) Tope máximo no rige
para los contratos
destino a ART por cada trabajador, según celebrados con
anterioridad al
actividad: 11/06/2014

Agricultura, caza, silvicultura, pesca y 11% Facultad de cambio de

ART: a partir del
minería: vencimiento del contrato
de afiliación en curso al
Construcción y otras actividades NCP: 12% 02/10/2014.

X
Industria, electricidad, gas, agua,
transporte, almacenaje y distribución: 5%

Comercio, bancos, seguros, inmuebles 3%

y servicios:
Calculado sobre la remuneración bruta de cada trabajador
 Ley 26.940

1 Régimen Permanente de Contribuciones para Microempleadores

abc

?
¿Hay algún beneficio para el 6° y 7° empleado
contratado a partir del 01/08/2014?
Sí. Podrán encuadrarse en el Régimen Especial de
Promoción del Trabajo Registrado: 0% de contribuciones
a la Seguridad Social durante los primeros 12 meses, y
25% durante los segundos 12.
5 empleados Beneficio inmediato: reducción del
Al 31/08/2014 50% de las contribuciones de los 5
con antiguedad empleados

+1 empleado Beneficio 2 puestos nuevos: 0%

05/09/2014 contribuciones por 12 meses y 25%
nuevo por los segundos 12 meses.
Continúa usufructuando reducción
+1 empleado del 50% por los 5 empleados
15/10/2014
nuevo originales
 Ley 26.940

1 Régimen Permanente de Contribuciones para Microempleadores

abc

?
¿Qué ocurre si se contrata un 8° trabajador?
Se perderán los beneficios de los primeros 5 trabajadores,
y por el 8° podrán gozar de la misma reducción que los
empleados 6° y 7°.
Al 31/08/2014 5 empleados con Beneficio inmediato: reducción del 50% de
antiguedad las contribuciones de los 5 empleados

Beneficio 2 puestos nuevos: 0%

05/09/2014 +1 empleado nuevo
contribuciones por 12 meses y 25% por los
segundos 12 meses.
15/10/2014 +1 empleado nuevo Continúa usufructuando reducción del
50% por los 5 empleados originales

Beneficio 3 puestos nuevos: 0%

+1 empleado contribuciones por 12 meses y 25% por los
21/11/2014 segundos 12 meses.
nuevo Pierde reducción del 50% por los 5
empleados originales
 Ley 26.940

1 Régimen Permanente de Contribuciones para Microempleadores

abc

?
¿A qué período se refiere el tope de $ 2.400.000
de facturación anual?
Se refiere al año calendario anterior. De todos modos,
quienes no cuenten con tal antigüedad en actividad
igualmente podrán hacer uso del beneficio.

¿Qué ocurre si se superan los $ 2.400.000 de

facturación anual?

Se perderán los beneficios a partir del 1° de Enero del

año siguiente.
 Ley 26.940

1 Régimen Permanente de Contribuciones para Microempleadores

abc

?
¿Si tengo en la nómina trabajadores con reducción
de contribuciones por otros regímenes, pierdo esos
beneficios?

No. Esos beneficios se conservan hasta el cumplimiento

del plazo establecido en su norma de creación. Y si la
reducción de la Ley N° 26.940 es más conveniente, se
sustituirán por éstos.
 Ley 26.940

1 Régimen Permanente de Contribuciones para Microempleadores

abc

?
¿Cómo usufructuar los beneficios de reducción por
los períodos devengados Agosto y Septiembre 2014
cuando los sistemas aún no estaban adaptados?
Se podrán presentar las DDJJ rectificativas por nómina
completa hasta el 28/11/2014, y no serán sometidas a
las prescripciones de la R.G. N° 3.093.

¿Los beneficios se verán reflejados automáticamente

en la DJ “en línea”?
No. En la primera DJ que contemple los códigos
adecuados al nuevo régimen de reducción de
contribuciones deberá exteriorizarse la condición de
“Microempleador” para acceder al beneficio.
 Ley 26.940

1 Régimen Permanente de Contribuciones para Microempleadores

Requisitos
No haber producido despidos sin causa entre el 01/02/2014 y el 31/07/2014
(salvo período prueba)

Exclusión hasta el 01/08/2015

No producir despidos para encuadrar en el régimen (salvo período prueba)

Exclusión por 12 meses, contados desde el último despido

No estar incluidos en el REPSAL
Exclusión mientras permanezcan en el Registro
No registrar alta siniestralidad

Según criterios de la SRT

No superar los 7 empleados, por incorporaciones a partir del 01/08/2014
Exclusión mientras no vuelva a reunir la condición de Microempleador
 Ley 26.940

2
Régimen de Promoción
de la Contratación
de Trabajadores
Registrados
 Ley 26.940

2 Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajadores Registrados

Destinatarios
Empresas con
hasta 80
trabajadores
Cualquier tipo de empleador: Personas físicas,
jurídicas, S.H., etc.

Sin límite de monto de facturación anual

 Ley 26.940

2 Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajadores Registrados

Beneficios
Por incremento de nómina a tiempo indeterminado

Reducción del 100% (primeros 12 No se aplica a Obra

Social , ART ni

Reducción del 75% (segundos 12 meses)

trabajadores de casas
meses) particulares

de las Contribuciones con destino a: Regímenes diferenciales:

a la contribución general
así reducida deberá
adicionársele la alícuota
Para SIPA correspondiente

X
Empresas
con hasta 15
INSSJP
trabajadores Fondo Nacional de Empleo
(sector
Asignaciones Familiares
privado
únicamente) RENATEA

Período base: Marzo 2014

Número base: cantidad de trabajadores contratados a tiempo indeterminado
 Ley 26.940

2 Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajadores Registrados

Beneficios inmediatos
Contratos a tiempo indeterminado/1er año/hasta 15 empleados

1 nuevo empleado $ 4.897,13 remuneración bruta

Antes
$ 876,58
por mes

Ahora
$ 44,07
por mes
 Ley 26.940

2 Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajadores Registrados

Beneficios inmediatos
Contratos a tiempo indeterminado/2° año/hasta 15 empleados

1 nuevo empleado $ 4.897,13 remuneración bruta

Antes
$ 876,58
por mes

Ahora
$ 252,20
por mes
 Ley 26.940

2 Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajadores Registrados

Beneficios inmediatos
Contratos a tiempo indeterminado/hasta 15 empleados

ahorro primer año

$ 832,51 x 12 meses + aguinaldo
$ 10.822,63

ahorro segundo año

$ 624,38 x 12 meses + aguinaldo
$ 8.116,94
 Ley 26.940

2 Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajadores Registrados

Beneficios inmediatos
Contratos a tiempo indeterminado/hasta 15 empleados

ahorro 24 meses + 2 aguinaldos

$ 18.939,57
por cada empleado
 Ley 26.940

2 Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajadores Registrados

Beneficios
Por incremento de nómina a tiempo indeterminado

Reducción del 50% (primeros 24 meses) No se aplica a Obra

Social , ART ni
trabajadores de casas
de las Contribuciones con destino a: particulares y trabajador
permanente discontinuo
(agrario)
Para
Empresas que SIPA Regímenes diferenciales:
tengan entre INSSJP a la contribución general
así reducida deberá
16 y 80

X
adicionársele la alícuota
trabajadores Fondo Nacional de Empleo correspondiente
(sector Asignaciones Familiares
privado
únicamente) RENATEA

Período base: Marzo 2014

Número base: cantidad de trabajadores contratados a tiempo indeterminado
 Ley 26.940

2 Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajadores Registrados

Beneficios inmediatos
Contratos a tiempo indeterminado/16 a 80 empleados
1 nuevo empleado $ 4.897,13 remuneración bruta
Antes
$ 876,58
por mes

Ahora
$ 460,33
por mes
 Ley 26.940

2 Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajadores Registrados

Beneficios inmediatos
Contratos a tiempo indeterminado/16 a 80 empleados

ahorro 24 meses + 2 aguinaldos

$ 10.822,50
por cada empleado
 Ley 26.940

2 Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajadores Registrados

abc

?
¿Qué pasa si durante el usufructo de los beneficios se
disminuye la plantilla de personal por cualquier causa?
Deberá integrarse con nuevas contrataciones dentro de
los 90 días corridos.
¿Respecto de qué trabajadores se restringe el uso del
beneficio ?

X
Los ya declarados al 01/08/2014.
Los despedidos a partir del 11/06/2014 y sean No se consideran parte
reincorporados por el mismo empleador, dentro de los 12 de la plantilla:
contratados a plazo fijo,
meses de su desvinculación. trabajadores eventuales,
construcción Ley N°
22.250 y temporarios del
El nuevo trabajador que se contrate dentro de los 12 meses trabajo agrario Ley N°
de un despido incausado producido a partir del 11/06/2014. 26.727.
 Ley 26.940

2 Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajadores Registrados

abc
Teniendo 14 empleados ¿Qué pasa si contrato un

?
trabajador adicional?
Beneficio puesto nuevo (empresas hasta 15 empleados): 0%
contribuciones por 12 meses y 25% por los segundos 12
meses.
¿Qué pasa si contrato un segundo trabajador adicional,
pasando a 16 empleados?
Beneficio puesto nuevo (empresas entre 16 y 80
Por el trabajador n° 16 empleados): 50% contribuciones por 24 meses

Conserva beneficio puesto nuevo (empresas

Por el trabajador n° 15 hasta 15 empleados): 0% contribuciones por 12
meses y 25% por los segundos 12 meses
 Ley 26.940

2 Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajadores Registrados

abc

?
Teniendo 80 empleados ¿Qué pasa si contrato un
trabajador adicional?

Por los incrementos anteriores mantendrá los beneficios

de puesto nuevo. Por los nuevos trabajadores que
superen los 80 no gozará de beneficio alguno.
 Ley 26.940

2 Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajadores Registrados

Requisitos
No incurrir en prácticas de uso abusivo del beneficio
de esta Ley
Exclusión permanente

No estar incluidos en el REPSAL

Exclusión mientras dure su inscripción en el REPSAL

No superar los 80 trabajadores contratados

Exclusión a partir del momento en que se supere tal dotación
 Ley 26.940

2 Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajadores Registrados

Novedad y Vigencia
Novedad: se trata de un Régimen Opcional, por lo
tanto:
La falta de ejercicio de la opción al inicio de cada nueva
relación laboral obstará al uso retroactivo del beneficio

Vigencia:
Del 01/08/2014 al 31/07/2015, pudiendo ser prorrogado
por el Poder Ejecutivo Nacional
 Ley 26.940

3
Convenios
de
Corresponsabilidad
Gremial
 Ley 26.940

3 Convenios de Corresponsabilidad Gremial

Concepto y Novedad
Son acuerdos celebrados entre entidades sindicales y
asociaciones de productores a fin de reemplazar el pago
mensual de aportes y contribuciones, por una Tarifa
Sustitutiva, que se realiza en el momento más oportuno del
proceso productivo

Novedad
Se habilita la extensión de estos convenios
a otras actividades en que se justifique por Antes: sólo aplicable a
actividades rurales
sus características especiales
 Ley 26.940

3 Convenios de Corresponsabilidad Gremial

Beneficios
Reducción del 50% (primeros 12 meses No se aplica a Obra
Social ni ART

de vigencia de un CCG) La reducción se verá

Reducción del 25% (segundos 12 meses)

reflejada en el cálculo de
la nueva Tarifa
Sustitutiva

de las Contribuciones con destino a:

X
SIPA
INSSJP
Fondo Nacional de Empleo
Asignaciones Familiares
RENATEA
 Ley 26.940

4
Inspección
del
Trabajo
 Ley 26.940

4 Inspección del Trabajo

Antecedentes
La Ley N° 25.877 creó el Servicio Integral de Inspección del
Trabajo y de la Seguridad Social, siendo el MTESS la
autoridad de aplicación (2004)

Facultades originales
Realizar acciones de inspección complementarias,
en aquellas jurisdicciones donde se registre un
elevado índice de incumplimiento a la normativa
laboral y de la seguridad social, informando y
notificando previamente al servicio local
 Ley 26.940

4 Inspección del Trabajo

Novedad
Ahora
El MTESS ejercerá las funciones de
fiscalización de trabajo y la normativa
laboral, articulando con las
administraciones provinciales y la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires
 Ley 26.940

5
Registro Público
de Empleadores con
Sanciones Laborales
REPSAL
 Ley 26.940

5 Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales

¿Qué es el REPSAL?
Es una publicación de acceso libre a través de Internet en la
que se incluirán diversas sanciones firmes –laborales y de la
seguridad social-, ciertas sentencias laborales y los datos
identificatorios de los infractores, impuestas por:

MTESS Autoridades
Provinciales y CABA
AFIP
SRT
RENATEA
 Ley 26.940

5 Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales

¿Qué sanciones
se publicarán?
Por infracciones
cometidas a partir del

Impuestas por el MTESS

11/09/2014 inclusive

por:

X
falta de inscripción del empleador

falta de registración de los trabajadores

obstrucción a la labor de Inspección del Trabajo

 Ley 26.940

5 Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales

¿Qué sanciones
se publicarán?
Impuestas por: Por infracciones
cometidas a partir del
11/09/2014 inclusive

AFIP, por falta de inscripción como empleador,

falta de declaración de trabajadores, omisión
de retener, falta de registración (art. 4°, 5° y 19 R.G. N° 1566).
Autoridades Provinciales y CABA, por falta de

X
inscripción del empleador, de anotación en los
libros laborales y obstrucción a la labor de
Inspección del trabajo (esto último, SRT también)
RENATEA por falta de registración de
empleadores y trabajadores (excepto “infracción
leve”)
 Ley 26.940

5 Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales

¿Qué sentencias
se publicarán?
Por relaciones laborales
de períodos posteriores

Sentencias firmes
al 11/09/2014

por las que se estableciere que el actor es un

trabajador dependiente con relación laboral
desconocida por el empleador, o con

X
diferencia en la fecha de ingreso (responsable de la publicación:
AFIP, a través de la aplicación “SEAH – Sentencias y acuerdos Homologados en Juicios Laborales”)

por Trabajo Infantil (responsable de la publicación: MTESS)

por Trata de Personas (responsable de la publicación: MTESS)

 Ley 26.940

5 Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales

¿Qué sanciones
NO se publicarán?

Empleadores que resulten

sancionados por

consignar en la documentación laboral una

fecha de ingreso posterior a la real que no
exceda los 30 días corridos

RENATEA, por falta de cumplimiento de la

información trimestral sobre celebración,
ejecución y finalización del trabajo
 Ley 26.940

5 Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales

¿Quién es el responsable
del REPSAL?
Responsable del REPSAL
MTESS: Administra, recibe reclamos (habeas
data – protección de derechos personales) y
otorga constancia de no inclusión.

Responsables de carga de información

MTESS, AFIP, RENATEA, SRT, Provincias y
CABA: deberán publicar las novedades
dentro de los 10 días corridos de
acaecidas.
 Ley 26.940
•

5 Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales

¿Qué datos
se publicarán?
El tiempo de publicación
variará entre 60 días y 3
CUIT Fecha de la resolución años de acuerdo a la
infracción cometida, y a
la conducta del infractor.
Razón Social Fecha de notificación
Localidad del domicilio Fecha de regularización
(legal o fiscal)

X
Fecha de pago de la
Provincia de detección
multa
Actividad Fecha y hora de
ingreso en el REPSAL
Tipo de infracción
 Ley 26.940
•

5 Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales

¿Cuáles serán los

parámetros de búsqueda?
Búsqueda por
CUIT
Razón Social

Localidad del domicilio legal o fiscal

Provincia de detección

Actividad
 Ley 26.940

5 Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales

¿Qué efectos tiene?

Los empleadores, mientras estén
incorporados en el REPSAL, no podrán:

Acceder a beneficios administrados por

el Estado Nacional

Acceder a créditos de bancos públicos Si al último día del mes de

devengamiento de la
obligación del
contribuyente ya no se
Contratar con el Estado encuentra inscripto en el
REPSAL por haberse
cumplido el plazo de

Acceder a todos los beneficios de

publicación durante el
transcurso del período cuyo
vencimiento tiene lugar,
reducción de contribuciones establecidos podría declarar dicha
posición con la reducción
por esta Ley (AFIP bloqueará la posibilidad en el sistema “Declaración en de contribuciones que le
corresponda.
Línea”).
 Ley 26.940

5 Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales

Reincidencia
Se configura si el infractor cometiera la misma
infracción en un lapso de 3 años desde la primera
resolución sancionatoria firme
No es reincidencia la infracción correspondiente a
un hecho único acaecido en el mismo tiempo con

Se procederá a
respecto a un mismo empleador, aún cuando sea
detectada por distintos Organismos

Excluir del Monotributo a los empleadores

adheridos (reingreso al RS luego de 3 años calendario)

Impedir la deducción en el Impuesto a las

Ganancias de los gastos inherentes al
personal (mientras dure la inscripción en el REPSAL)
consultasley26940@afip.gob.ar

Muchas gracias por su atención