NORMAS

INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
Son expedida por la Federació n Internacional
de Contadores (IFAC) y las actualizaciones que
realiza el Comité Internacional de Prá cticas de
Auditoría (IAPC) denotan el desarrollo de la
profesió n contable para así brindar servicios de
calidad para el interés pú blico.
NIAS 200 - 299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDAD

NIA 200 – OBJETIVOS Y PRINCIPIOS QUE GOBIERNAN UNA

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Tiene como propó sito establecer normas sobre el objetivo y

principios generales que rigen una auditoria de EE.FF.; entra en vigor
el 15 de diciembre del 2005

NIA 210 – EL COMPROMISO DE AUDITORIA

Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparació n de cartas
compromisos relacionados a auditorías de estados financieros, los
lineamientos son también aplicables a servicios relacionados.

Cartas compromiso de auditoría.- La carta o acuerdo del

compromiso de la auditoría debe ser enviada al cliente al
comienzo del trabajo, de manera de evitar malos entendidos
respecto de las cuestiones claves del compromiso.
NIA 220 - CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

Esta NIA trata de las responsabilidades específicas que tiene el auditor en relació n con los
procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros, debe
interpretarse conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables.

Esta NIA, nos exige implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo
que le proporcionen una seguridad razonable y que la auditoría cumpla con las normas
profesionales, los requerimientos legales y reglamentos aplicables; el informe emitido por
el auditor deberá ser adecuado en funció n de las circunstancias.

El sistema de control de calidad de la firma de auditoría y los equipos del encargo son los
responsables de implementar los procedimientos de control de calidad que sean
aplicables al encargo de auditoría y de proporcionar a la firma. Los equipos del encargo
pueden confiar en el sistema de control de calidad de la firma de auditoría, salvo que la
informació n proporcionada por la firma o terceros indique lo contrario.

NIA 230 - DOCUMENTACION DE AUDITORIA

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la
documentació n de auditoría, la cual puede estar en la forma de papeles de
trabajo, medios electró nicos u otro tipo de almacenamiento de datos.
NIA 240 - FRAUDE Y ERROR

Tiene como objetivo localizar los

riesgos que son de importancia
significativa en los estados
financieros por medio de los
procedimientos y evidencia de
auditoría y realizar las correcciones
que correspondan para la
presentación razonable de la
situación financiera de las entidades
sujetas a la auditoría.
NIA 250 - CONSIDERACION DE LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Esta NIA trata de la responsabilidad del auditor de tener en
cuenta y asumir las leyes y regulaciones relevantes en una
auditoría de estados financieros.

NIA 260 - COMUNICACIÓN DE ASUNTOS DE AUDITORÍA CON LOS

ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO
La presente NIA expresa todo lo
relacionado a la comunicació n
con los encargados del
gobierno corporativo
de la empresa a la cual
se está auditando.
NIAS 300-399 PLANEAMIENTO
NIA 300 – PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS

El propó sito de esta NIA es establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre la planeació n de una auditoría de estados financieros,
la cual tiene como marco de referencia el contexto de las auditorías
recurrentes.

NIA 310 – CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Para la ejecució n adecuada de la auditoría el auditor y su equipo

deben obtener un apropiado conocimiento del negocio tal que
les permita identificar los sucesos, las transacciones y las
prá cticas relevantes que tengan efecto sea en los estados contables
auditados.
NIA 315 - ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACIÓN DE
LOS RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA
RELATIVA

Esta norma es muy detallada y se refiere muy explícitamente a todos los pasos que debe dar el auditor para
cumplir con este importante cometido.

NIA 320 - IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORIA

Es hacer posible al auditor expresar una opinió n sobre si los estados financieros está n preparados,
considerando como requerimientos legales y reguladores. Explica la materialidad en términos generales, como
errores u omisiones importantes en la estructura financiera de la compañ ía, los cuales, de forma individual o
acumulada, podrían influir razonablemente en la toma de decisiones de los usuarios de la informació n

NIA 330 – PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA A LOS

RIESGOS EVALUADOS

Es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, en una auditoría de estados financieros, de diseñ ar e
implementar respuestas a los riesgos de incorrecció n material identificados y valorados por el auditor de
conformidad con la NIA 3151. El objetivo principal de la NIA 330 es orientar sobre el modo en que los auditores
deben obtener pruebas suficientes y apropiadas en relació n con los riesgos evaluados de incorrecciones
materiales mediante el diseñ o y la aplicació n de respuestas adecuadas a dichos riesgos. Dicho de otra forma, el
auditor tiene que encargarse de tener todas las pruebas sobre los riesgos evaluados con anterioridad, mediante
un planteamiento correcto y capacidad de llevarlo a cabo de forma apropiada a las características de cada riesgo.
NIAS 400-499 EVALUACIÓN DE RIESGO Y
RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS

NIA 400 – EVALUACIONES DE RIESGO Y DE

CONTROL INTERNO
El auditor deberá usar juicio profesional para evaluar el riesgo de
auditoría y diseñ ar los procedimientos de auditoría para asegurar
que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.

El auditor deberá obtener una comprensió n de los sistemas de

contabilidad y de control interno suficiente para planear la auditoría y
desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El auditor debería usar
juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñ ar los
procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un
nivel aceptablemente bajo.
NIA 401 – AUDITORÍA EN UN AMBIENTE DE SISTEMAS DE
INFORMACIÓN POR COMPUTADORA

El propó sito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamientos sobre los
procedimientos que deben seguirse cuando se conduce una
auditoría en un ambiente de sistemas de informació n
computarizada (SIC)1. Para fines de las NIAs, un ambiente SIC
existe cuando está involucrada una computadora de cualquier tipo
o tamañ o en el procesamiento por la entidad de informació n
financiera de importancia para la auditoría, ya sea que dicha
computadora sea operada por la entidad o por una tercera parte.
NIA 402 – CONSIDERACIÓN DE AUDITORÍA RELATIVAS
A ENTIDADES QUE UTILIZAN ORGANIZACIONES
DE SERVICIOS

El auditor deberá considerar có mo afecta una organizació n de servicio

a los sistemas de contabilidad y de control interno del cliente, a fin de
planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.

Esta NIA 402 es importante por cuanto muchas Compañ ías (los clientes
del auditor de estados financieros), externalizan algunos de sus
procesos con empresas especializadas en esas tareas. Para el auditor de
estados financieros es indispensable obtener evidencia sobre esas
actividades tercerizadas, en especial como es su control interno y la
valoració n de riesgos. Muchos de los servicios prestados por dichas
organizaciones son parte integrante de las actividades empresariales de
la entidad. Sin embargo, no todos los citados servicios son relevantes
para la auditoría.
NIAS 500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA 500 - EVIDENCIA DE AUDITORÍA

 Evidencia de auditoría
 Pruebas de control
 Procedimientos Sustantivos.

NIA 505 - CONFIRMACIONES EXTERNAS

El auditor debe determinar si el uso de confirmaciones externas es
necesario para obtener elementos de juicio válidos.

NIA 510 - TRABAJOS INICIALES – BALANCE DE APERTURA

El auditor debe obtener elementos de juicio vá lidos y suficientes respecto de
que:

 Los saldos iniciales no contengan errores

 Los saldos del ejercicio anterior.
 Las políticas contables.

NIC 520 - PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en las etapas de planeació n y
de revisió n global de la auditoría.
NIA 530 - MUESTREO EN AUDITORIA Y OTROS PROCEDIMIENTOS
DE PRUEBAS SELECTIVAS La norma contiene definiciones sobre muestreo y
sobre los elementos que conforman tanto los muestreos con base estadística como
los denominados “a criterio".

NIC 540 - AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES El auditor deberá obtener

suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto de las estimaciones contables.

NIA 550 - PARTES RELACIONADAS Las partes se consideran relacionadas si una

parte tiene la capacidad de controlar a la otra parte.

NIA 560 - HECHOS POSTERIORES Se usa para referirse tanto a los hechos que
ocurren entre el final del periodo y la fecha del dictamen del auditor.

NIA 570 - NEGOCIO EN MARCHA La empresa en marcha del ente cuyos

estados contables está n siendo objeto de auditoría.

NIA 580 - DECLARACIONES ESCRITAS

Obtener declaraciones escritas de la gerencia de que han cumplido con su
responsabilidad en cuanto a la preparació n de los EEFF.
 EJEMPLO DE LA NIA 550 PARTES RELACIONADAS
Ventas ficticias:

Consideremos una situació n en la que una empresa X informa de ventas significativas a una
empresa Y, una entidad que se descubre es controlada por un directivo de la empresa X. A
primera vista, estas ventas pueden parecer legítimas, pero en el proceso de auditoría, el auditor
identifica discrepancias en las facturas de ventas y los correspondientes documentos de envío.

Aplicando la NIA 550, el auditor podría realizar procedimientos adicionales para profundizar en
la naturaleza y términos de las transacciones reportadas. Esto podría implicar la revisió n de los
contratos y acuerdos de venta, la inspecció n de los documentos de envío y la corroboració n de las
entregas con la entidad Y.

Si estas pruebas revelan que no hay evidencia de que los bienes hayan sido efectivamente
entregados a la entidad Y, esto podría ser un indicio de ventas ficticias. La NIA 550 guía al auditor
para que evalú e estas discrepancias y las siga hasta el final, diseñ ando y realizando
procedimientos adicionales para obtener la evidencia suficiente para confirmar o desmentir las
sospechas de ventas ficticias.

Las transacciones con partes relacionadas plantean desafíos singulares en la auditoría. No

obstante, con una aplicació n rigurosa de la NIA 550, los auditores pueden identificar, evaluar y
responder eficazmente a los riesgos asociados a estas transacciones. Aunque esto requiere un
enfoque sustantivo y un aná lisis en profundidad, garantizar la exactitud y transparencia de las
transacciones con partes relacionadas es esencial para presentar una imagen fiel y equitativa de
los estados financieros de una entidad.
600- 699 USO DEL TRABAJO DE OTROS

NIA 600 - USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR

Es cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor.

NIA 610 - CONSIDERACIONES DEL TRABAJO DE

AUDITORÍA INTERNA
La norma describe el alcance y objetivos de la auditoría
interna; las relaciones entre el auditor interno y el externo

NIA 620 - USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO

Cuando un auditor externo utiliza el trabajo de un experto,

debe obtener elementos de juicios vá lidos y suficientes.
700-799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORÍA

NIA 700 - EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS EE.FF.

El propó sito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
guías y proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen
del auditor, emitido como resultado de una auditoría practicada por un
auditor independiente de los estados financieros de una entidad.

NIA 706 - PARRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE

OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME EMITIDO POR UN
AUDITOR INDEPENDIENTE.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las comunicaciones adicionales en el
informe de auditoría cuando el auditor lo considere necesario para:
(a) llamar la atenció n de los usuarios sobre una cuestió n o cuestiones presentadas o reveladas
en los estados financieros, de tal importancia que sean fundamentales para que los usuarios
comprendan los estados financieros; o
(b) llamar la atenció n de los usuarios sobre cualquier cuestió n o cuestiones distintas de las
presentadas o reveladas en los estados financieros que sean relevantes para que los usuarios
comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe de auditoría
NIA 710 – COMPARATIVOS
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las
responsabilidades que tiene el auditor en relació n con la informació n
comparativa en una auditoría de estados financieros. Si los estados
financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor
predecesor o no fueron auditado.

NIA 720 - OTRA INFORMACIÓN INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS

QUE CONTIENEN LOS ESTADOS FINANCIEROS

La NIA 720 incluye lineamientos sobre la responsabilidad que tiene el auditor en relació n
con otra informació n que contienen estados financieros auditados y el correspondiente
dictamen de auditoria; entiéndase como “otra informació n”, la información financiera y no
financiera (diferente al estado de situación financiera, estado de resultado u otros
estados financieros) incluida en un documento que contiene los estados financieros
auditados y el informe de auditoría.
En concreto, la otra informació n puede estar contenida en informes de indicadores
financieros, datos no financieros de los directivos, administradores y socios, informes
trimestrales de gestió n, datos sobre inversiones de capital, resú menes financieros
destacables, informes sobre las operaciones de la entidad por parte de la direcció n. Aun así,
no hace parte de otra informació n los comunicados de prensa, cartas, presentaciones de los
analistas, pá gina web o redes sociales de la entidad.