NORMAS

INTERNACIONALES
DE AUDITORÍA
 RESUMEN DE LAS NIAS
AUDITORÍA

AUDITORÍA. Es una revisión analítica hecha por

un contador público, del control interno y registros
de contabilidad de una empresa mercantil u otra
unidad económica, que precede a la expresión de su
opinión acerca de la corrección de los estados
financieros.
 RESUMEN DE LAS NIAS
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DESDE EL PUNTO
DE VISTA DE LA CONTADURÍA PÚBLICA

Auditoría externa. Es un examen de estados financieros hecho

con el fin de formar una opinión imparcial sobre bases
objetivas.

Auditoría interna. Es una función evaluadora independiente

establecida dentro de una organización con el fin de
examinar y evaluar sus actividades, como un servicio a la
organización.
 RESUMEN DE LAS NIAS
⚫ Auditoria Gubernamental. Es el estudio de eficiencia y
economía en la utilización de los recursos; por ejemplo el
equipo del gobierno.
Auditoria financiera. Es un examen sistemático de los estados
financieros, los registros y las operaciones correspondientes
para determinar la observancia de los P.C.G.A. de las
políticas de la administración y de los requisitos fijados.
 RESUMEN DE LAS NIAS
⚫Auditoría operacional. Es el examen sistemático de
las actividades de una organización o de un
segmento estipulado de las mismas en relación con
objetivos específicos, a fin de evaluar el
comportamiento, señalar las oportunidades de
mejorar y generar recomendaciones para el
mejoramiento o para favorecer la acción. El examen
computarizado de una empresa, la evaluación de su
eficacia y confiabilidad y las recomendaciones para
el mejoramiento del sistema .
 RESUMEN DE LAS NIAS
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

1) Se declara de aplicación obligatoria las Normas

Internacionales de Auditoría Relacionados y las
Declaraciones Internacionales para la Práctica de
Auditoría que se enuncian a continuación en este
pronunciamiento.

2) El presente pronunciamiento tendrá vigencia a

partir del 1º de julio de 2000.
 RESUMEN DE LAS NIAS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA:

Número de tema, Título del Documento y Normas/ Declaración.

100-199 Asuntos Introductorios

100 Prefacio a las Normas Internacionales de Auditoría

El propósito de este prefacio es facilitar la comprensión de los objetivos

y procedimientos operativos del Comité Internacional de Prácticas de
Auditoría (IAPC), un comité permanente del Concejo de la Federación
Internacional de Contadores Públicos, y el alcance y autoridad de los
documentos que emite.
 RESUMEN DE LAS NIAS
110. Glosario de términos
Esta norma presenta un glosario de los términos de auditoría
más comúnmente utilizados en estas normas internacionales.

120 Marco de referencia de las Normas Internacionales de

Auditoría
Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas
Internacionales de Auditoría con relación a los servicios que los
auditores pueden brindar, comprende los informes y revisión
del trabajo de auditoría y que proporciona evidencia del trabajo
efectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere
también al uso de papeles de trabajo y legajos estandarizados,
su propiedad y custodia.
 ⚫NIA 200 OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES
DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.
⚫El Propósito de esta norma internacional sobre
Auditoria es establecer las normas y lineamientos
sobre los objetivos y principios generales que rige una
auditoria de los estados financieros.
⚫NIA 230.- DOCUMENTACION.- Establecer los
lineamientos respecto a la documentación en el
contexto de la Auditoria de los Estados Financieros.
 RESUMEN DE LAS NIAS
240 Fraude y error (NIA 11)
Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la detección de
información significativamente errónea que resulte de fraude o error, al
efectuar la auditoría de información financiera. Proporciona una guía con
respecto a los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando encuentra
situaciones que son motivo de sospecha o cuando determina que ha ocurrido
un fraude o error.

250 Consideración de Leyes y Reglamentos en una Auditoría de Estados

Financieros 320
(NIA 31)
Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la
responsabilidad del auditor en la consideración de las leyes y reglamentaciones
en una auditoría de estados financieros. Esta norma es aplicable a las auditorías
de estados financieros pero no a otros trabajos en los que se contrata al auditor
para emitir un informe especial sobre el cumplimiento de reglamentaciones
específicas
 RESUMEN DE LAS NIAS
300- 399 Planificación

300 Planeacion (NIA 4)

Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su
plan de trabajo, el Auditor debe de planear el trabajo de Auditoria de
modo que la Auditoria debe ser desarrollada de una manera efectiva.

310 Conocimiento del negocio (NIA 30)

El propósito de esta norma es determinar qué se entiende por
conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y
para el equipo de auditoría que trabajan en una asignación, por qué
es relevante para todas las fases de una auditoría y cómo el auditor
obtiene y utiliza ese conocimiento.
 RESUMEN DE LAS NIAS
320 La importancia Relativa de la Auditoría
(NIA 25)
Esta norma se refiere a la interrelación entre la
significatividad y el riesgo en el proceso de
auditoría. Identifica tres componentes distintos
del riesgo de auditoría: riesgo inherente, riesgo de
control y riesgo de detección. Tomando conciencia
de la relación entre significatividad y riesgo, el
auditor puede modificar sus procedimientos para
mantener el riesgo de auditoría en un nivel
aceptable
 RESUMEN DE LAS NIAS
400- 499 Control Interno

⚫ 400 Evaluación de Riesgos y Control

interno ( NIA 6) El propósito de esta norma es
proporcionar pautas referidas a la obtención de
una comprensión y prueba del sistema de
control interno, la evaluación del riesgo
inherente y de control y la utilización de estas
evaluaciones para diseñar procedimientos
sustantivos que el auditor utilizará para reducir
el riesgo de detección a niveles aceptables.
 RESUMEN DE LAS NIAS
⚫ 401. AUDITORÍA EN UN AMBIENTE DE SISTEMAS DE
INFORMACIÓN POR COMPUTADORA (NIA 15)
⚫ Esta norma proporciona la orientación necesaria para cumplir con
los principios básicos de auditoría cuando ésta es llevada a cabo en
un ambiente computacional.A los fines de esta norma, existe un
ambiente de sistemas de información computarizada cuando un
computador de cualquier tipo o tamaño es utilizado por la entidad
en el procesamiento de información financiera de importancia
para la auditoría, ya sea que el computador es operado por la
entidad o por un tercero. Enfatiza que el auditor debería conocer en
forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para
planificar el trabajo y comprender de qué manera afectan al estudio
y a la evaluación del control interno y la aplicación de los
procedimientos de auditoría, incluyendo técnicas asistidas por
computador.
 NIA – 210 Términos de los trabajos
de auditoría

⚫ 402 Consideraciones de Auditoría en entidades

que utilizan organizaciones prestadoras de
servicios (Addendum 2 a NIA 6)
⚫ Esta norma establece que el Auditor debe obtener una
comprensión adecuada de los sistemas contables y el
control interno para planificar la auditoría y desarrollar
un enfoque de auditoría efectiva.
 NIA – 210 Términos de los trabajos
de auditoría
⚫ La entidad emisora de los estados financieros puede
contratar los servicios de una organización que, por
ejemplo, ejecuta transacciones y lleva la contabilidad o
registro de las transacciones, y procesa los datos
correspondiente. El auditor debe considerar de qué
manera una organización prestadora de servicios afecta
los sistemas contables y el control interno del cliente.
 NIA 500
Evidencia De Auditoría
⚫ El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y
calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se
auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha
evidencia de auditoría. 
⚫ El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de
auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las
cuales basar la opinión de auditoría. 
⚫ La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de
pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas
circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de los
procedimientos sustantivos.
 Procedimientos para obtener evidencia de
auditoría
Inspección
La inspección consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La
inspección de registros y documentos proporciona evidencia de auditoría de grados
variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de
los controles internos sobre su procesamiento. Tres categorías importantes de evidencia
de auditoría documentaria, que proporcionan diferentes grados de confiabilidad, son:
a. evidencia de auditoria documentaria creada y retenida por terceras partes;
b. evidencia de auditoría documentaria creada por terceras partes y retenida por la
entidad
c. evidencia de auditoría documentaria creada y retenida por la entidad. 

Observación
La observación consiste en mirar un proceso o procedimiento siendo desempeñado por
otros, por ejemplo, la observación por el auditor del conteo de inventarios por personal
de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control que no dejan rastro de
auditoría.
Investigación y confirmación 
La investigación consiste en buscar información de personas enteradas dentro o
fuera de la entidad. Las investigaciones pueden tener un rango desde
investigaciones formales por escrito dirigidas a terceras partes hasta
investigaciones orales informales dirigidas a personas dentro de la entidad. Las
respuestas a investigaciones pueden dar al auditor información no poseída
previamente o evidencia de auditoría corroborativa. 
La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para corroborar
información contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor
ordinariamente busca confirmación directa de cuentas por cobrar por medio de
comunicación con los deudores. 

Cómputo 
El cómputo consiste en verificar la exactitud aritmética de documentos fuente y
registros contables o en desarrollar cálculos independientes.
 501. EVIDENCIA DE AUDITORÍA –
CONSIDERACIONES ADICIONALES PARA
PARTIDAS ESPECÍFICAS
⚫El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría
(NIA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos adicionalmente a lo contenido en NIA
Evidencia de auditoría, con respecto a ciertos montos
específicos de los estados financieros y a otras
revelaciones.
⚫La aplicación de las normas y lineamientos
proporcionados en esta NIA ayudarían al auditor a
obtener evidencia de auditoría con respecto de montos
específicos de los estados financieros y otras
revelaciones consideradas.
 505.  CONFIRMACIONES EXTERNAS
⚫ El propósito de esta NIA es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre el uso por parte del
auditor de las confirmaciones externas como un medio
para obtener evidencia de auditoría.
⚫ El auditor deberá determinar si el uso de confirmaciones
externas es necesario para obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoría para soportar ciertas aseveraciones
de los estados financieros.
⚫ La confirmación externa es el proceso de obtener y evaluar
evidencia de auditoría a través de una comunicación
directa de un tercero, en respuesta a una solicitud de
información sobre una partida particular que afecta las
aseveraciones hechas por la administración en los estados
financieros.
510.    TRABAJOS INICIALES – BALANCES DE
APERTURA
⚫ El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos respecto de los saldos de apertura
cuando los estados financieros son auditados por primera vez o cuando los
estados financieros del período anterior fueron auditados por otro auditor.
Esta NIA debería también considerarse de modo que el auditor se haga
consciente de las contingencias y compromisos existentes al principio del
período.
⚫ Para trabajos de auditoría inicial, el auditor deberá obtener evidencia
suficiente apropiada de auditoría de que:
⚫ a. Los saldos de apertura no contengan representaciones erróneas que de
manera importante afecten los estados financieros del período actual;
⚫ b. los saldos de cierre del período anterior han sido pasados correctamente
al período actual o, cuando sea apropiado, han sido re expresados; y
⚫ c. las políticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que
los cambios en políticas contables han sido contabilizados en forma
apropiada y revelados en forma adecuada.
 520.    PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la aplicación de procedimientos analíticos durante
una auditoría.
El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en las etapas de planeación y de
revisión global de la auditoría. Los procedimientos analíticos pueden también ser
aplicados en otras etapas.
Procedimientos analíticos" significa el análisis de índices y tendencias significativos
incluyendo la investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que sean
inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de las cantidades
pronosticadas.
Los procedimientos analíticos son usados para los siguientes fines:
 
❖ Ayudar al auditor a planear la naturaleza, oportunidad y alcance de otros
procedimientos de auditoría;
❖ Como procedimientos sustantivos cuando su uso puede ser más efectivo o eficiente
que las pruebas de detalles para reducir el riesgo de detección para aseveraciones
específicas de los estados financieros; y
❖ Como una revisión global de los estados financieros en la etapa de revisión final de la
auditoría.
 NIA 530
Muestreo En La Auditoria Y Otros
Procedimientos de Pruebas Selectivas
⚫ El propósito de esta Norma internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de procedimientos de
muestreo en la auditoría y otros medios de selección de partidas para
reunir evidencia en la auditoría.
⚫ Al diseñar los procedimientos de auditoría, el auditor deberá determinar
los medios apropiados para seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de
reunir evidencia en la auditoría que cumpla los objetivos de ésta.
⚫ "Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de
procedimientos de auditoría a menos del 100% de las partidas que integran
el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las
unidades del muestreo tengan igual oportunidad  de selección. Esto
permitirá al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre
algunas características de las partidas seleccionadas para formar o ayudar
en la formación de una conclusión concerniente al universo de la que se
extrae la muestra. El muestreo en la auditoría puede usar un enfoque
estadístico o no estadístico.
 Para fines de esta NIA, "error" significa tanto desviaciones de control, cuando
se desarrollan pruebas de control, o información errónea, cuando se aplican
procedimientos sustantivos. De modo similar, error total se usa para definir la
tasa de desviación o una información errónea total.

"Error anómalo" significa un error que surge de un suceso aislado que no es

recurrente salvo en ocasiones identificables específicamente y, por tanto, no es
representativo de errores en el universo.
 
"Universo" significa el conjunto total de datos de los que se selecciona una
muestra y sobre los cuales el auditor desea extraer conclusiones. Por ejemplo,
todas las partidas en el saldo de una cuenta o de una clase de transacciones
constituyen un universo. Un universo puede dividirse en estilos, o sub-
universos, siendo examinado  cada estrato por separado.  El término  universo
se usa para incluir el término estrato.

El "riesgo de muestreo" surge de la posibilidad de que la conclusión del

auditor, basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusión alcanzada
si todo el universo se sometiera al mismo procedimiento de auditoría.
 540.    AUDITORÍA DE ESTIMACIONES
CONTABLES
El propósito de esta Norma internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la auditoría de estimaciones contables contenidas en
los estados financieros. Esta NIA no pretende ser aplicable al examen de información
financiera prospectiva, aunque muchos de los procedimientos explicados aquí puedan
ser adecuados para tal fin.
El auditor deberá obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto de las
estimaciones contables.

'Estimación contable' quiere decir una aproximación al monto de una partida en

ausencia de un medio preciso de medición. Ejemplos:
 
•   Para reducir inventarios y cuentas por cobrar a su valor estimado de realización.
•   Para asignar el costo de activos fijos sobre sus vidas útiles estimadas.
•   Ingresos acumulados.
•   Impuestos diferidos.
•   Para una pérdida por un caso legal.
•   Pérdidas sobre contratos de construcción en desarrollo.
•   Para cumplir con reclamaciones de garantía.
  
NIA 550
Partes Relacionadas
El auditor deberá desempeñar procedimientos de auditoría diseñados para obtener
evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de la identificación y
revelación por la administración, de las partes relacionadas y el efecto de
transacciones de las partes relacionadas que sean importantes para los estados
financieros. Sin embargo, no puede esperarse que una auditoría detecte todas las
transacciones de partes relacionadas.
Partes relacionadas - las partes se consideran relacionadas si una parte tiene la
capacidad de controlar a la otra parte o de ejercer influencia significativa sobre la
otra parte  al tomar decisiones financieras y de operación.
Transacciones de partes relacionadas - una transferencia de recursos u
obligaciones entre partes relacionadas, independientemente del precio acordado.
 
La administración es responsable de la identificación y revelación de las partes
relacionadas y de las transacciones con dichas partes. Esta responsabilidad
requiere que la administración implemente sistemas de contabilidad y control
interno para asegurar que las transacciones con las partes relacionadas sean
identificadas en forma apropiada en los registros contables y reveladas en los
estados financieros.
  
NIA 560
Hechos Posteriores
 
- El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría
(NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre la responsabilidad del auditor respecto de los hechos
posteriores. En esta NIA, el término "hechos posteriores" se
usa para referirse tanto a los hechos que ocurren entre el final
del periodo y la fecha del dictamen del auditor, así como a los
hechos descubiertos después de la fecha del
dictamen del auditor.
- El auditor deberá considerar el efecto de hechos posteriores
sobre los estados financieros y sobre el dictamen del auditor.
 - Los procedimientos para identificar hechos que puedan requerir ajuste de, o
revelación en, los estados financieros, serían realizados tan cerca como sea factible
de la fecha del dictamen del auditor y ordinariamente incluyen lo siguiente:
Revisar procedimientos que la administración ha establecido para asegurar que los
hechos posteriores sean identificados.
▪ Leer minutas de las juntas de accionistas, el consejo de directores y comités
ejecutivos llevadas a cabo después del final del periodo e investigar sobre asuntos
discutidos en las juntas de las cuales aún no hay minuta disponible.
▪ Leer los más recientes estados financieros provisionales de la entidad disponibles
y, según se considere necesario y apropiado, presupuestos, pronósticos de flujos de
efectivo y otros informes de la administración relacionados.
▪ Investigar, o ampliar las investigaciones previas orales o escritas, con los abogados
de la entidad respecto de litigios y reclamaciones.
▪ Investigar con la administración si han ocurrido hechos posteriores que podrían
afectar a los estados financieros. Los siguientes son ejemplos de investigaciones con
la administración sobre asuntos específicos:
El status actual de partidas que fueron contabilizadas sobre la base de datos
preliminares o cuestionables.
Si se han contraído nuevos compromisos, préstamos o garantías.
Si han ocurrido o se planean ventas de activos
 NIA 570
Negocio En Marcha
 
El propósito de esta Norma internacional de Auditoría (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor en la auditoría de los estados financieros,
con respecto al supuesto de negocio en marcha usado en la
preparación de los estados financieros, incluyendo el concluir sobre la
evaluación de la administración sobre la capacidad de la entidad para
continuar como un negocio en marcha.
 
Cuando se planean y se llevan a cabo los procedimientos de auditoría y
al evaluar los resultados de los mismos, el auditor deberá considerar lo
apropiado del uso por parte de la administración del supuesto de
negocio en marcha en la preparación de los estados financieros.
Propiedad del supuesto de negocio en marcha
 
⚫ El auditor deberá considerar el riesgo de que el supuesto de negocio en marcha
pueda ya no ser apropiado. 
Indicaciones financieras
⚫ Posición de pasivos netos o de pasivos netos circulante.
⚫ Préstamos a plazo fijo cercanos a su vencimiento sin prospectos realistas de
renovación o reembolso, excesiva confianza en préstamos a corto plazo para
financiar activos a largo plazo.
⚫ Pérdidas sustanciales de operación. Incapacidad de obtener financiamiento para
desarrollo esencial de nuevos productos u otras inversiones esenciales.
⚫ Índices financieros clave adversos.
Indicaciones en operación
⚫ Pérdida de administración clave sin reemplazo.
⚫ Pérdida de un mercado, franquicia, licencia, o proveedor principal, importantes.
⚫ Dificultades de mano de obra o escasez de suministros importantes 

 
 NIA 580
Representaciones De La Administración
Introducción
⚫El auditor deberá obtener representaciones apropiadas
de la administración.
⚫El auditor deberá obtener evidencia de que la
administración reconoce su responsabilidad por la
presentación razonable de los estados financieros de
acuerdo con el marco de referencia relevante para
informes financieros, y que ha aprobado los estados
financieros.
 
Representaciones de la administración como evidencia de
auditoría
El auditor deberá obtener representaciones por escrito de la
administración sobre asuntos de importancia relativa para los
estados financieros cuando no puede esperarse
razonablemente que exista otra suficiente evidencia
apropiada de auditoría.
Si una representación de la administración se contradice por
otra evidencia de auditoría, el auditor debería investigar las
circunstancias y, cuando sea necesario, reconsiderar la
confiabilidad de otras representaciones hechas por la
administración.
  

NIA 600
Uso del trabajo de otro auditor
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es
establecer guías y proporcionar lineamientos cuando un auditor, que
dictamina sobre los estados financieros de una entidad, usa el trabajo de
otro auditor en la información financiera de uno o más componentes
incluidos en los estados financieros de la entidad.   No se aplica para el
caso en que dos o más auditores son nombrados conjuntamente ni trata
de la relación de un auditor con su antecesor.  Cuando el auditor
principal concluye que los estados financieros de un componente no son
importantes, estas normas no se aplican.
Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, deberá
determinar cómo afectará a la auditoría el trabajo del otro auditor.
“Auditor principal” significa el auditor con la responsabilidad de
informar sobre los estados financieros de una entidad cuando esos
estados financieros incluyen información financiera de uno o más
componentes auditados por otro auditor.
“Otro auditor” significa un auditor distinto del auditor
principal, con responsabilidad de informar sobre la
información financiera de un componente que está
incluido en los estados financieros auditados por el
auditor principal. Otros auditores incluyen firmas
afiliadas, ya sea que usen el mismo nombre o no y
corresponsales, así como auditores que no tengan
vínculos.
“Componente” significa una división, sucursal,
subsidiaria, negocio conjunto, compañía asociada u otra
entidad cuya información financiera se incluye en los
estados financieros auditados por el auditor principal.
NIA 610. Consideración del trabajo
de la auditoría interna
⚫ La norma establece guías para el auditor en relación con la auditoría
interna del ente. En efecto, el auditor externo debería considerar las
actividades de la auditoría interna y sus efectos, si existieran, sobre los
procedimientos de auditoría externa. Ciertas partes del trabajo de los
auditores internos podrían ser de utilidad para el auditor externo.

⚫ La norma describe el alcance y objetivos de la auditoría interna; las

relaciones entre el auditor interno y el externo; la comprensión del
trabajo del auditor interno y la evaluación preliminar que hace el
auditor externo de manera de establecer si puede tenerlo en cuenta en
el planeamiento de la auditoría para que ésta resulte más efectiva.
Finalmente, la norma trata de la evaluación y prueba por parte del
auditor externo de los trabajos específicos del auditor interno que
podrían ser adecuados para propósitos de auditoría externa.
El auditor externo deberá considerar las actividades de
auditoría interna y su efecto, si lo hay, sobre los
procedimientos de auditoría externa.
“Auditoría Interna” significa una actividad de evaluación
establecida dentro de una entidad como un servicio a la
entidad.  Sus funciones incluyen, entre otras, examinar,
evaluar y monitorear la adecuación y efectividad de los
sistemas de contabilidad y de control interno.
Si bien el auditor externo tiene responsabilidad única por
la opinión de auditoría y por la determinación de la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditoría externa, ciertas partes del trabajo de
auditoría interna pueden ser útiles para el auditor externo
 NIA 620
Uso del trabajo de un experto
⚫Cuando un auditor externo utiliza el trabajo de un experto,
debe obtener elementos de juicio válidos y suficientes de que
tal trabajo es adecuado a los propósitos de la auditoría.  
⚫La primer cuestión es determinar si necesita usar los
servicios de un experto y en que casos; luego evaluar la
competencia y objetividad del experto; seguidamente,
analizar el alcance del trabajo del experto; a continuación,
evaluar el trabajo realizado por el experto y, finalmente,
evaluar si será necesario modificar su informe de auditoría
haciendo referencia al trabajo del experto ya que si no
hiciera tal referencia el informe sólo podría ser favorable y
sin salvedades.
 Cuando se usa el trabajo desarrollado por un experto, el auditor deberá
obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría de que dicho
trabajo es adecuado para los fines de auditoría.
“Experto” significa una persona o firma que posee habilidad,
conocimiento y experiencia especiales en un campo particular distinto
del de la contabilidad y la auditoría.
La educación y experiencia del auditor lo capacitan para ser conocedor
de los asuntos de negocios en general, pero no se espera que tenga la
pericia de una persona entrenada o calificada para asumir la práctica de
otra profesión u ocupación, tal como un actuario o un ingeniero.

Un experto puede ser:

 
a)   contratado por la entidad
b)   contratado por el auditor
c)   empleado por la entidad
d)   empleado por el auditor
 700.  EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE
LOS ESTADOS FINANCIEROS

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es

establecer guías y proporcionar lineamientos sobre la forma y
contenido del dictamen del auditor, emitido como resultado de una
auditoría practicada por un auditor independiente de los estados
financieros de una entidad. Muchos de los lineamientos
proporcionados pueden adaptarse a dictámenes del auditor sobre
información financiera distinta de los estados financieros.
El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la
evidencia de auditoría obtenida como base para la expresión de una
opinión sobre los estados financieros.
El dictamen del auditor deberá estar dirigido en forma apropiada
según requieran las circunstancias del trabajo y las regulaciones
locales. El dictamen por lo regular se dirige a los accionistas o al
consejo de directores de la entidad, cuyos estados financieros están
siendo auditados.
 NIA 710. Comparativos
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
guías y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades del auditor
respecto de los comparativos. No se refiere a situaciones en las que se
presenten estados financieros resumidos con los estados financieros auditados
El auditor deberá determinar si los comparativos cumplen en todos los
aspectos importantes con el marco de referencia para información financiera
relevante a los estados financieros que están siendo auditados.
La norma establece las responsabilidades del auditor cuando se presentan
estados contables comparativos. En tal sentido expresa que el auditor debe
determinar, sobre la base de elementos de juicio válidos y suficientes
recopilados, si la información comparativa cumple en todos sus aspectos
significativos con las normas contables vigentes.
La norma trata de modo diferente las siguientes situaciones:
Si las cifras de los estados contables del ejercicio anterior se incluyen como
parte integrante de los estados del corriente año y, usualmente, no se
presentan completas, el informe de auditoría sólo se refiere a los estados
contables del corriente ejercicio del cual forman parte los datos comparativos.
NIA 720. Otra información en documentos que
contienen estados contables auditados
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer guías y
proporcionar lineamientos sobre la consideración del auditor de otra información,
sobre la que el auditor no tiene obligación de dictaminar, en documentos que
contienen estados financieros auditados. Esta NIA aplica cuando está implicado un
informe anual, sin embargo, puede también aplicar a otros documentos, como los
usados en ofertas de valores.
El auditor deberá leer la otra información para identificar las inconsistencias
importantes en relación con los estados financieros auditados.
Una entidad ordinariamente emite anualmente un informe que incluye sus estados
financieros con el dictamen del auditor. Este informe frecuentemente es conocido
como el “informe anual”. Al emitir dicho informe, una entidad puede también
incluir, ya sea por ley o por costumbre, otra información financiera y no financiera.
Para fines de esta NIA, esa otra información financiera y no financiera la
llamaremos “otra información”. 
Ejemplos de otra información incluyen un informe de la administración o el consejo
de directores sobre operaciones, resúmenes o puntos sobresalientes financieros,
datos de empleo, desembolsos de capital planeados, índices financieros, nombres
de funcionarios y directores y datos trimestrales seleccionados.
 (800-899) AREAS ESPECIALIZADAS
NIA 800. EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE
COMPROMISOS DE AUDITORÍA CON PROPÓSITO
ESPECIAL
Definir normas para dictámenes sobre estados financieros preparados sobre una base
integral de contabilización diferente a las contempladas por las NIC o normas de
carácter nacional.
A)Dictámenes sobre trabajos de auditoría de cuentas o partidas especiales de un estado
financiero.
B)Opiniones sobre auditorías de convenios especiales contractuales.
C)Dictámenes sobre estados financieros resumidos.
Se debe considerar lo Siguiente:
A)Conocer la naturaleza del compromiso  y del objetivo o propósito  del uso de la
información que generará y los futuros usuarios de la misma.
B)Estar seguro de que el cliente entiende claramente las características del compromiso
del trabajo del auditor, el trabajo a realizar  y el tipo de dictamen que este espera.
 El dictamen del auditor sobre estados financieros preparados de acuerdo con otra base
integral de contabilización debería incluir una declaración que indique la  base de
contabilización usada o debería referirse a la nota a los estados financieros que da dicha
información.
  
810.  EL EXAMEN DE INFORMACIÓN
FINANCIERA PROSPECTIVA
El propósito de esta norma es reflejar delineamientos sobre los
trabajos para examinar e informar  sobre la información estimada 
por parte de un auditor de manera eficiente  y bajo supuestos
hipotéticos.
Se debe considerar lo Siguiente:
Este tipo de trabajo debe incluir procedimientos que garanticen
que:
Las estimaciones son lógicas y consistentes con el propósito de la
a)
información.
b)Está preparada adecuadamente  con respecto a los supuestos
usados.
c)Está adecuadamente presentada  y revelada.
d)Se han utilizado datos o estados financieros históricos y es
consistente con ellos.
 
 900-999 SERVICIOS RELACIONADOS
910. TRABAJOS PARA REVISAR ESTADOS FINANCIEROS
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es
establecer guías y proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a
cabo un trabajo para revisar estados financieros y sobre la forma y
contenido del informe que el auditor emite en conexión con
dicha revisión.
Objetivo de un trabajo de revisión
El objetivo de una revisión de estados financieros es hacer posible
a un auditor declarar si, sobre la base de procedimientos que no
proporcionan toda la evidencia que se requeriría en una
auditoría, algo ha surgido a la atención del auditor que hace creer
al auditor que los estados financieros no están preparados,
respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco
conceptual para informes financieros identificado (certeza
negativa).
 920. TRABAJOS PARA REALIZAR  PROCEDIMIENTOS
CONVENIDOS RESPECTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA
El propósito de esta NIA es establecer guías y proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo un trabajo para
realizar procedimientos convenidos respecto de información financiera y sobre la forma
y contenido del informe que el auditor emite en conexión con dicha revisión.
Un trabajo para realizar procedimientos convenidos puede implicar que el auditor
desempeñe ciertos procedimientos concernientes a partidas individuales de datos
financieros (por ejemplo, cuentas por pagar, cuentas por cobrar, compras a partes
relacionadas y ventas y utilidades de un segmento de una entidad), un estado financiero
(por ejemplo, un balance general) o hasta todo un conjunto de estados financieros.
Los principios éticos que gobiernan las responsabilidades profesionales del auditor para
este tipo de trabajo son:
(a) integridad;
(b) objetividad;
(c) competencia profesional y debido cuidado;
(d) confidencialidad;
(e) professional behavior;
930. TRABAJOS PARA COMPILAR INFORMACIÓN FINANCIERA
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es
establecer guías y proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades profesionales del contador, cuando se lleva a
cabo un trabajo para compilar información financiera y sobre la
forma y contenido del informe que el contador emita en
conexión con dicha compilación.
 
Objetivo de un trabajo de compilación
 
El objetivo de un trabajo de compilación es que el contador use
su pericia contable, en posición a la pericia en auditoría, para
reunir, clasificar y resumir  información financiera.
 1000-1100 DECLARACION INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
1000.  PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN
ENTRE BANCOS
 

El propósito de esta Declaración es ayudar al auditor en la

aplicación de la norma 400 describiendo el sistema de micro
computación usado en estaciones de trabajo individuales. Esta
Declaración describe los efectos del microcomputador sobre el
sistema contable y los controles internos relacionados y sobre los
procedimientos de auditoría.
1001. AMBIENTES DE CIS – MICROCOMPUTADORAS
INDEPENDIENTES

El propósito de esta Declaración es ayudar al auditor en la

aplicación de la norma 400 describiendo el sistema de micro
computación usado en estaciones de trabajo individuales. Esta
Declaración describe los efectos del microcomputador sobre el
sistema contable y los controles internos relacionados y sobre los
procedimientos de auditoría.
1002 Ambiente de procesamiento electrónico de
datos- Sistemas de computadores “en línea”
(Declaración 2

Esta Declaración forma parte de una serie cuyo objeto es

ayudar al auditor en la aplicación de la norma 400 mediante la
descripción de los sistemas computarizados “ en línea” y su
efecto en el sistema contable y los controles internos
relacionados y en los procedimientos de auditoría.
 1003 AMBIENTES DE CIS – SISTEMAS DE BASES DE
1003.  AMBIENTES DE CIS – SISTEMAS DE BASE DE DATOS
 
DATOS
Su propósito es ayudar a los auditores, así como al
desarrollo de una buena práctica, proporcionando
lineamientos sobre la aplicación de las NIAs cuando se
usen sistemas de bases de datos en la preparación de
información que sea de importancia relativa para los
EE.FF. de la entidad.  El auditor ejerce su juicio
profesional para determinar la extensión en que
pueden ser apropiados cualquiera de los
procedimientos de auditoría descritos en esta
declaración, a la luz de los requerimientos de las NIAs
y de las circunstancias particulares de la entidad.
 1004.  LA RELACIÓN ENTRE SUPERVISORES
BANCARIOS Y AUDITORES EXTERNOS

Esta Declaración define las responsabilidades fundamentales de

la gerencia, analiza las características esenciales de los roles de los
supervisores y auditores, considera el alcance de la supervisión de
funciones, y sugiere un mecanismo para coordinar en forma más
eficiente el cumplimiento de las tareas de supervisores y auditores
 1005. CONSIDERACIONES ESPECIALES EN LA
AUDITORÍA DE ENTIDADES PEQUEÑAS

Las Normas Internacionales de Auditoría contienen principios

básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos
relacionados que se aplican a la auditoría de los estados financieros
de cualquier entidad, independientemente de su tamaño, su forma
legal, estructura de propiedad o administración, o la naturaleza de
sus actividades. El IAPC (Internacional Auditing Practices Comité)
reconoce que las entidades pequeñas dan origen a un número de
consideraciones especiales de auditoría. Esta DIPA (Declaración
Internacional de Prácticas de Auditoría) no establece ningún nuevo
requisito para la auditoría de entidades pequeñas ni establece
ninguna exención de los requisitos de las NIAs. Todas las auditorías
de las entidades pequeñas se han de conducir de acuerdo con las
NIAs.
 1006 Auditoría de bancos comerciales
internacionales

⚫El propósito de esta Declaración es proporcionar una

guía adicional a los auditores mediante la ampliación
e interpretación de pautas para la auditoría de bancos
comerciales internacionales. Sin embargo, no pretende
ser una lista exhaustiva de los procedimientos y
prácticas utilizados en este tipo de auditoría.
 1007 Comunicaciones con la administración

Esta Declaración considera la relación del auditor con la

gerencia, resume ciertos temas ya contemplados en las Normas
Internacionales de Auditoría y brinda pautas adicionales.
Algunos aspectos de la relación del auditor con la gerencia son
determinados por requisitos legales y profesionales. Otros se
rigen por los procedimientos y prácticas internas del auditor.
Los auditores deben tener en cuenta estos requisitos,
procedimientos y prácticas. A los fines de esta Declaración, el
término “gerencia” comprende a los funcionarios otras personas
que desempeñan funciones gerenciales jerárquicas. La gerencia
sólo incluye a los directores y el comité de auditoría en aquellos
casos en los que éstos desempeñan dichas funciones.
 1008 Evaluación de riesgos y control interno- Características y
consideraciones en un ambiente de procesamiento electrónico
de datos
⚫ Esta Declaración contiene las características y consideraciones
más importantes del ambiente PED: estructura organizativa,
naturaleza del procesamiento, aspectos de diseño y
procesamientos, controles interno, controles generales PED,
controles de aplicación PED, revisión y evaluación de los
controles generales y de aplicación PED.
⚫ Técnicas de auditoría con ayuda de computadora (NIA 16)
⚫ Esta Declaración es una ampliación de la norma 401 y
proporciona pautas detalladas con respecto al uso de técnicas
de auditoría asistidas por la computadora.
 1009 - TÉCNICAS DE AUDITORÍA CON AYUDA DE
COMPUTADORA
⚫ Los objetivos y alcance global de una auditoría no cambian cuando se
conduce una auditoría en un ambiente de sistemas de información de
cómputo (CIS). Sin embargo, la aplicación de procedimientos de
auditoría puede requerir que el auditor considere técnicas conocidas
como Técnicas de auditoría con ayuda de computadora (TAACs) que
usan la computadora como una herramienta de auditoría.
⚫ Las TAACs pueden mejorar la efectividad y eficiencia de los
procedimientos de auditoría. Pueden también proporcionar pruebas de
control efectivas y procedimientos sustantivos cuando no haya
documentos de entrada o un rastro visible de auditoría, o cuando la
población y tamaños de muestra sean muy grandes.
⚫ El propósito de esta declaración es proporcionar lineamientos sobre el
uso de TAACs. Se aplica a todos los usos de TAACs que requieran el uso
de una computadora de cualquier tipo o tamaño. Las consideraciones
especiales que se refieren a ambientes de CIS en entidades pequeñas se
describen más adelante.
 1010. LA CONSIDERACIÓN DE ASUNTOS AMBIENTALES EN LA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Los problemas ambientales se están volviendo de importancia
para un creciente número de entidades y pueden, en ciertas
circunstancias, tener un impacto importante sobre sus estados
financieros. Estos temas son de un interés creciente para los
usuarios de estados financieros. El reconocimiento, medición, y
revelación de estos asuntos es responsabilidad de la
administración.
Para algunas entidades, los asuntos ambientales no son
significativos. Sin embargo, cuando los asuntos ambientales son
significativos para una entidad, puede haber riesgo de un error
importante (incluyendo revelación inadecuada) en los estados
financieros originada por dichos asuntos: en estas
circunstancias, el auditor necesita dar consideración a los
asuntos ambientales en la auditoría de los EE.FF.
 1012. AUDITORÍA DE INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS
⚫ El propósito de esta declaración internacional de prácticas de auditoría
es proporcionar lineamientos al auditor para planear y desempeñar
procedimientos de auditoría para las aseveraciones de los estados
financieros relacionadas con instrumentos financieros derivados. Se
centra en la auditoría de derivados poseídos por usuarios finales,
incluyendo bancos y otras entidades del sector financiero cuando son
los usuarios finales. Un usuario final es una entidad que participa en
una transacción financiera ya sea por medio de una bolsa organizada o
de un corredor, para fines de cobertura, administración de
activos/pasivos o para especular. Los usuarios finales consisten
primordialmente en corporaciones, entidades del gobierno,
inversionistas institucionales e instituciones financieras. Las actividades
de derivados de un usuario final a menudo están relacionadas con la
producción o uso por la entidad de una materia prima. Los asuntos de
sistemas de contabilidad y de control interno asociados con la emisión o
negociación de derivados pueden ser diferentes de los relacionados con
el uso de los derivados.
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