TAREA 3.

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PREGUNTAS Y RESPUESTAS

NOMBRES: ATENEA VICTORIA

APELLIDOS : CASTILLO TEJEDA

MATERIA: AUDITORIA 1

TAREA: 3.1

MATRICULA: BB-7445
PROFESOR: RUBEN HERNANANDEZ
1 -¿CUALES SON LAS NORMAS DE AUDITORIA

Las normas de la auditoria son los principios y requisitos que debe cumplir el auditor en el
desempeño de sus funciones de modo que pueda expresar una opinión razonable responsable,
también son llamadas Normas Técnicas de Auditoría y actualmente Normas Internacionales de
Auditoria, NIAs.

2-¿CUALES SON LAS CLASIFICACION DE LAS NAGAS

De acuerdo a (Consultorio Contable, 2017), en la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las
mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:

Normas generales o personales.

Entrenamiento y capacidad profesional.

Cuidado y diligencia profesional.

Independencia.

Normas relativas a la ejecución del trabajo

Planeación y supervisión.

Estudio y evaluación del control interno.

Evidencia suficiente y competente.

Normas relativas al Informe

Presentación de los Estados Financieros.

3- ¿DEFINICION DE LAS NORMAS GEBRAKES O PERSONALES Corresponden a las cualidades

que el auditor debe tener, para poder asumir las exigencias que el carácter profesional de la
auditoría impone. Debe ser ejecutado por personas que, obteniendo título profesional
legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad
profesional como auditores.

4-¿DEFINICION DE ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL. La auditoría debe ser

ejecutada por un personal que tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como
auditor. No basta con conseguir el título profesional de contador público, sino que es necesario
tener una capacitación constante mediante seminarios, charlas, conferencias, revistas,
manuales, trabajos de investigación, etcétera, y el entrenamiento en el campo

5¿ DEFINICO DE CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL. El cuidado y diligencia profesional en

la ejecución de la auditoría y en la preparación del informe son de importancia relativa. El
debido cuidado atribuye la responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la
organización de una auditoría independiente y exige cumplir las normas relativas al trabajo y al
informe. El ejercicio del debido cuidado requiere de una revisión crítica en los niveles de
supervisión del trabajo ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el
examen.

6¿ DEFINICION DE INDEPEDENDENCIA?

Para que los usuarios confíen en la información contable estos deben ser dictaminado por un
contador público independiente que de antemano haya aceptado el trabajo de auditoría, ya
que su opinión no esté influenciada por nadie, es decir, que su opinión es objetiva, libre e
imparcial.

7-¿DEFINICION DE LAS NORMAS REALTIVAS A LA EJECUCIONDEL TRABAJO?

El segundo grupo de Normas de Auditoría se refieren a los requisitos mínimos que deben
cumplirse en el desarrollo del trabajo para ofrecer calidad. Estas normas internacionales
suministran al auditor la base para efectuar un juicio profesional sobre la calidad de los
estados financieros sometidos a su escrutinio.

8 ¿DEFINICIO DE PLANEACION Y SUPERVISION?

El trabajo debe ser planificado y ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes, si los
hubiere. La planeación del trabajo tiene como significado, decidir con anticipación todos y cada
uno de los pasos a seguir para realizar el examen de auditoría. Para cumplir con esta norma, el
auditor debe conocer a fondo la Empresa que va a ser objeto de su investigación, para así
planear el trabajo a realizar, determinar el número de personas necesarias para desarrollar el
trabajo, decidir los procedimientos y técnicas a aplicar, así como la extensión de las pruebas a
realizar.

9¿ EN QUE CONCISTE EL ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO?

Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente,
de manera que se pueda confiar en él como base para determinar la extensión y oportunidad
de los procedimientos de auditoría. El control interno, “CI” es un proceso desarrollado por el
recurso humano de la organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable de
conseguir eficiencia y eficacia en las operaciones, suficiencia y confiabilidad de la información
financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al ente. Se puede decir que el
concepto es más amplio que la expresión de control interno. En éste se reconoce que el
sistema de control interno se extiende más allá de asuntos relacionados directamente a las
funciones de departamentos financieros y de contabilidad.

10¿ EN QUE CONSISTE LA EVIDENCIA SUFIENTE Y COMPETENTE?

Las evidencias válida y suficiente se consiguen u obtienen por medio de análisis, inspección,
interrogación, confirmación y otras técnicas de auditoría, con el propósito de allegar bases
razonables para la emisión de una opinión de los estados financieros sujetos a revisión. Ley 43,
7° La evidencia comprobatoria se refiere a la cantidad de evidencia suficiente obtenida por el
auditor a través de Las técnicas de auditoría (confirmaciones, inspecciones, indagaciones,
calculo etc.). La evidencia adecuada corresponde a la calidad de la evidencia adquirida por
medio de esas técnicas de auditoría.
11-¿Cuáles SON LAS NORMAS RELATIVAS AL INFORME?

Son los requisitos que se deben cumplir con relación a la información sujeta examen, para
brindar calidad. Estas normas regulan la calidad de la comunicación de los resultados del
trabajo del auditor a los usuarios de los estados financieros.

12-DEFINICION DE LOS ESTADOS FIANCIEROS.

El informe del auditor debe indicar que los Estados Financieros están presentados de acuerdo
con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados para algunos países o Normas
Internacionales de Información Financiera NIIF. La presentación de los estados bajo las normas
contables establecidas se deberá hacer en los casos del examen de organizaciones sometidas a
las mismas, expresándose por ejemplo como: "principios y normas contables vigentes en los
diferentes países”.

13- CUALES SON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIAs

El propósito de este trabajo es sintetizar las Normas sobre Compromisos de Seguridad y

Servicios Relacionados - NCSSR (como ahora se denominan las anteriormente conocidas como
Normas Internacionales de Auditoría - NIAs).

La Federación Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en inglés), tal como está fijado
en su constitución, determina que su misión es el desarrollo y mejoramiento mundial de la
profesión contable por medio de la aplicación armónica de las normas profesionales capaces
de proveer servicios uniformes de alta calidad en interés del público. Para tal misión, el
directorio del IFAC ha establecido el Consejo Internacional de Normas de Seguridad y
Auditoría, IAASB, por sus siglas en inglés (reemplazante desde el 2001 del Comité Internacional
de Practicas de Auditoría, o IAPC, en inglés). El propósito del IAASB, es emitir los
pronunciamientos normativos que gobiernan los servicios de seguridad (assurance), entre los
cuales se cuenta la auditoría y los denominados servicios relacionados.

14-NIA 120. Encuadramiento de la información contable y de la auditoría y servicios

relacionados

Cabe notar que esta norma será eliminada cuando la Norma 3000 sea efectiva. Se recuerda
que la Norma 3000 reemplaza, además a la norma 100. La NIA 120, aún vigente distingue el
servicio de auditoría de los servicios relacionados (Revisión, Procedimientos Convenidos y
Compilación) en función al nivel de seguridad ofrecido. En el contexto de esta norma, el nivel
de seguridad se refiere a tanto a la 4 satisfacción obtenida por el auditor como a la
confiabilidad de una afirmación hecha por una de las partes (auditor) para el uso de la otra
(usuario).

15-NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditoría

Esta norma señala que el objetivo de una auditoría de estados contables es permitirle al
auditor expresar una opinión acerca de si los estados contables están preparados
razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo con un marco de referencia para los
estados e informes contables.
Finalmente, la norma, claramente destaca que es de la responsabilidad de la dirección del ente
la preparación de los estados contables, mientras que la responsabilidad del auditor se
circunscribe a su examen.

16-NIA 210. Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría

Esta norma tiene como propósito establecer una guía para acordar con el cliente los términos
del trabajo de auditoría y, en su caso, ilustra sobre la posición que debe adoptar un auditor
ante un requerimiento del cliente para cambiar los términos convenidos para pasar a otro
trabajo de nivel más bajo de seguridad que el que proporciona la auditoría.

Finalmente, si al auditor le fuera solicitado disminuir el alcance del trabajo luego de ponerse
de acuerdo en los términos de un compromiso de auditoría completa, debería considerar,
según los elementos de juicio que proporciona esta NIA, si es apropiado aceptar el pedido y, si
no fuera adecuado, decidirá si corresponde renunciar al compromiso. En tal caso deberá
comunicar los hechos a la dirección de la empresa o a la asamblea de accionistas, según
corresponda.

17-NIA 220. Normas sobre control de calidad

El propósito de esta NIA es establecer reglas y guías de procedimiento para el control de la

calidad del trabajo de auditoría. Las políticas y procedimientos de control de calidad deben ser
implementadas tanto al nivel de la firma de auditoría como respecto de un trabajo de
auditoría en particular.

18- ¿QUE ES LA NIA 230. Documentación del trabajo (papeles de trabajo)

La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las materias que son importantes en la
provisión de elementos de juicio para respaldar tanto la opinión del auditor como el debido
cumplimiento de las normas de auditoría. Los papeles de trabajo pueden estar en la forma de
papeles propiamente dichos, películas, medios electrónicos u otro tipo de almacenamiento de
datos.

19-¿Qué ES LA NIA 240?. Fraude y error en los estados contables

Esta NIA establece normas sobre la responsabilidad del auditor respecto de la existencia de
fraude y error en los estados contables sometidos a su examen. La norma destaca que el
auditor debe considerar el riesgo de la existencia de errores significativos y fraude en los
estados contables, cuando planea la auditoría, ejecuta los procedimientos necesarios para tal
fin y rinde el informe respectivo.

20-¿QUE ES LA NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglamentos en la
auditoría de estados contables

Dice esta NIA que: a) cuando el auditor planifique y ejecute los procedimientos de auditoría y
b) en la evaluación y comunicación de los resultados de su trabajo, debe reconocer que el
incumplimiento por parte de la entidad de las leyes y regulaciones pueden afectar
significativamente los estados contables sujetos a examen. A su vez, la norma expresa la
responsabilidad de la dirección del ente por el cumplimiento de las leyes y reglamentos, pero
destaca la obligación del auditor de considerar la actitud de la organización frente a esas
regulaciones y el riesgo involucrado. En orden al plan de auditoría, el auditor debe obtener una
comprensión general de la estructura legal y reglamentaria a la que está sujeta tanto la
entidad como el ramo de actividades en la que actúa y cómo ella cumple con ese marco.

21-CUAL ES EL SIGNIFICADO DE LA NIA 260?. Comunicación de los hallazgos de auditoría a los

encargados del gobierno del ente

Esta norma establece las guías para determinar las materias que el auditor debe comunicar a
las autoridades del ente y que surgen de su trabajo de auditoría. A su vez, indica la
oportunidad y la forma en que tales cuestiones deben ser comunicadas y la debida
confidencialidad que debe guardar respecto de los hallazgos de auditoría

22-¿QUE ES LA NIA 300. Planeamiento del trabajo

La norma regula las guías para el planeamiento efectivo de un trabajo recurrente y distingue
los aspectos que debe considerar en una primera auditoría. En rigor se trata del plan general,
de la debida documentación de ese plan y de las materias que deben ser consideradas por el
auditor. Incluye el programa de auditoría en el que se determina el alcance, la naturaleza y la
oportunidad de las pruebas de auditoría, sobre bases dinámicas. Esto quiere decir, que está
sujeto a cambios en la medida de los hallazgos del auditor.

23-¿CUANDO HABLAMOS CON LA NIA 310 EN QUE PENSAMOS? Conocimiento del negocio

Para la ejecución adecuada de la auditoría el auditor y su equipo deben obtener un apropiado

conocimiento del negocio tal que les permita identificar los sucesos, las transacciones y las
prácticas relevantes que tengan efecto sea en los estados contables auditados tomados en su
conjunto como en el informe de auditoría.

24-¿CUANDO HABLAMOS DE LA NIA 315 DE QUE TRATA.

Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de errores significativos

El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente incluido el control

interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los
estados contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para diseñar y
ejecutar los procedimientos de auditoría apropiados. Entre los procedimientos que el auditor
debería ejecutar para obtener el conocimiento a que se alude más arriba, se encuentran la
indagación oral a la dirección y otros funcionarios del ente, la revisión analítica preliminar y la
observación e inspección. Todos estos aspectos deben ser discutidos por el auditor con su
equipo de trabajo. Esta norma es muy detallada y se refiere muy explícitamente a todos los
pasos que debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido. En particular, la
graduación de los riesgos observados, los controles de la entidad para mitigar esos riesgos y los
procedimientos de auditoría que diseñará para obtener suficiente seguridad en su opinión
sobre los estados contables objeto del examen.
25-¿DE QUE TRATA LA NIA 320. Significación relativa

El auditor cuando conduce una auditoría debe considerar la significación relativa y sus
relaciones con el riesgo de auditoría. La norma define el concepto de “significación” en forma
similar a la contabilidad y se refiere al objetivo de la auditoría que es permitirle al auditor
expresar una opinión acerca de si los estados contables están libres de errores significativos. La
norma provee guías para la determinación de la significación, su relación con el riesgo de
auditoría y la evaluación de los efectos de los errores. Asimismo, se refiere al efecto que los
errores significativos tienen en el informe del auditor.

NIA 330. Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos evaluados

NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno

NIA 401. Auditoría en un ambiente computadorizado

NIA 402. Consideraciones de auditoría relativas a organizaciones que usan servicios de

terceros

26- ¿CUALES SON LAS DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE PRACTICAS DE AUDITORIA

(DIPA)

Esta sección se refiere a cuestiones prácticas y trata los siguientes temas:

DIPA 1000. Procedimientos para las confirmaciones de saldos y otras transacciones entre
bancos, sea que estos aparezcan en los estados contables como aquellos ítems que están en
notas o directamente fuera del balance.

DIPA 1001. Esta declaración describe para un ambiente computarizado los efectos de las
computadoras personales (PC) individuales, cuyos controles internos y de seguridad de los
sistemas difieren de los grandes sistemas computarizados on–line o en red.

DIPA 1002. Esta declaración se refiere a los efectos de un sistema computarizado on-line sobre
los sistemas contables del cliente, los controles internos relacionados y los procedimientos de
auditoría.

DIPA 1003. Este pronunciamiento describe los efectos de un sistema de bases de datos sobre
los sistemas contables del cliente, los controles internos relacionados y los procedimientos de
auditoría.

DIPA 1004. Esta declaración se refiere a la relación que debe mantener el auditor externo de
un banco con los demás supervisores externos de una entidad bancaria, tal como en la
Argentina la que efectúa el Banco Central. La norma sugiere mecanismos de efectiva
coordinación y diálogo entre las partes y establece las responsabilidades de la dirección del
banco.

DIPA 1005. El objetivo de esta declaración es describir las características comúnmente

encontradas en las pequeñas empresas e indicar como ellas afectan la aplicación de las normas
de auditoría.
 DIPA 1006. El propósito de esta declaración es proveer guías adicionales a los auditores para
amplificar e interpretar las normas de auditoría en el contexto de una auditoría de bancos
comerciales internacionales.

DIPA 1008. Este pronunciamiento se refiere a la descripción de variados sistemas de

información computarizados de diferentes características y de sus efectos sobre la
contabilidad, los sistemas de control interno correlacionados y los procedimientos aplicables
por el auditor externo en tales contextos.

DIPA 1009. Esta declaración describe para un contexto de tecnología de la información

computarizada, las técnicas de auditoría asistidas por computadoras (CAATs) incluidas las
herramientas de computación que pueden ser usadas en la aplicación de los diferentes
procedimientos de auditoría. 17

DIPA 1010. Esta declaración se refiere a la influencia que las cuestiones del medio ambiente
(protección de recursos

naturales, contaminación del aire o del agua, emisiones de gas nocivo, etc.) tienen en la
auditoría de los estados contables y que deben ser consideradas por el auditor a la luz de las
leyes y reglamentos existentes, tanto en la etapa de planeamiento como de ejecución de la
auditoría.

DIPA 1012. Auditoría de instrumentos financieros derivados. La norma provee guías para la
planificación y auditoría de las afirmaciones de los estados contables respecto de los
instrumentos financieros derivados (futuros, opciones, swaps, etc.) y sus variaciones, tanto
respecto de su medición como de su exposición.

DIPA 1013. Esta declaración se refiere a los efectos en la auditoría de estados contables
cuando el ente auditado utiliza medios electrónicos para la comercialización de sus bienes o
servicios.

DIPA 1014. El propósito de esta declaración es proveer guías adicionales cuando el auditor
tiene que expresar una opinión sobre estados contables preparados por la dirección sobre la
base de las normas internacionales de contabilidad o en combinación con las normas locales.

27-¿Cuáles son las Normas internacionales de compromisos de revisión (NICR) NICR 2400.
Compromisos de revisión de estados contables

Esta norma se refiere a la revisión de los estados contables. El objetivo de una revisión es
permitirle al auditor establecer si, sobre la base de procedimientos limitados que no proveen
todos los elementos de juicio que requeriría una auditoría (similares a los establecidos por la
RT7 para los trabajos de revisión limitada), alguna cuestión le ha llamado la atención como
para creer que los estados contables no están preparados, en sus aspectos significativos, de
acuerdo con las normas contables vigentes. Es decir, que el informe ofrece un nivel moderado
de seguridad (seguridad negativa) que es menor que la seguridad de auditoría.
28-¿ Cuáles son las Normas internacionales sobre compromisos de seguridad no referidos a
información contable histórica (NICS).

NICS 3000. Compromisos de seguridad. Esta norma establece los principios básicos y los
procedimientos esenciales para el contador público que presta servicios de seguridad
razonable que no sean de auditoría de 18 estados contables históricos que ya están cubiertos
por las NIAs, o de revisión de estados contables cubiertos por las NICR, antes mencionadas.

El contador público debe cumplir con esta NICS u otras relevantes cuando realiza servicios de
seguridad razonable diferentes de la auditoría o de la revisión de estados contables históricos,
estas últimas cubiertas por las NIAs y las NICR. Esta NICS, que ha sido escrita especialmente
para tales servicios, debe ser leída en el contexto del Marco Internacional para Compromisos
de Seguridad (tratado en otro informe preparado por el CECYT dentro del proceso de difusión
de las normas internacionales de auditoría y seguridad razonable). El Marco describe los
elementos y objetivos de un compromiso de seguridad e identifica aquellos compromisos a los
cuales se aplican las NICS.

NICS 3400. El examen de información contable prospectiva (ICP) La norma expresa que la ICP
puede referirse a pronósticos financieros, basados en las “mejores estimaciones” (Vg.
Presupuestos) que se refieren a lo que la gerencia cree que ocurrirá o a proyecciones
financieras que consideran “cursos hipotéticos de acción” que no necesariamente se espera
que ocurran (Vg. planes de negocios)

29- ¿Cuáles son las Normas internacionales sobre servicios relacionados (NISR)

NISR 4400. Compromisos para ejecutar procedimientos acordados sobre información contable
Esta norma es aplicable a un estado contable en particular o a ciertos componentes de los
estados contables y se refiere a procedimientos convenidos con el cliente o terceras partes. El
auditor luego de aplicar sus procedimientos sólo informa sobre los hallazgos sin dar ninguna
seguridad de auditoría.

NISR 4410. Compromisos de compilación de información El objetivo de estos servicios es

utilizar la pericia del contador para reunir, clasificar y exponer la información contable. La
norma le exige como requisito tener un conocimiento apropiado del negocio y de las normas
contables vigentes.

30- DE QUE TRATA LA NIA 330? Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos
evaluados La norma establece las guías para responder en forma global a la evaluación de los
riesgos de errores significativos en los estados contables a través de la aplicación de los
procedimientos de auditoría. Estos procedimientos de auditoría están dirigidos para responder
a los riesgos en el nivel de las afirmaciones contenidas en los estados contables. Incluyen
pruebas de controles que mitiguen los riesgos evaluados y, en su caso, la determinación de
naturaleza extensión y oportunidad de la aplicación de los procedimientos sustantivos
adecuados. Finalmente, la norma incluye elementos para evaluar la suficiencia de los
elementos de juicio obtenidos y expresa de qué modo deben documentarse en papeles de
trabajo los resultados de los procedimientos aplicados.