INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLOGICO PUBLICO “CAÑETE ”

CARRERA
PROFESIONAL:
CONTABILIDAD
DOCENTE: C.P. RICHARD DAVID CERVANTES GONZALES
 FUNDAMENTOSDE
AU D I T O R Í A
“V” CICLO

Docente: C.P. Richard David Cervantes Gonzales

 Haga clic en el icono par
NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE
ACEPTADAS
Docente: C.P. Richard David Cervantes Gonzales
Normas de Auditoría:
Son los principios y
procedimientos que los
auditores deben seguir al
llevar a cabo una auditoría.
Estas normas aseguran la
calidad, consistencia y
profesionalismo en el
proceso de auditoría.
 Normas de auditoría
generalmente aceptadas
Las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas
(NAGAS) son los principios y
requisitos que debe cumplir el
auditor en el desempeño de sus
funciones de modo que pueda
expresar una opinión técnica
responsable, también son llamadas
Normas Técnicas de Auditoría.
Es decir, dentro del ámbito de la auditoría, las
NAGAS responden a las indicaciones y principios
que rigen el comportamiento de todo profesional
auditor.
A la hora de acometer procesos de auditoría, existe
una serie de líneas metodológicas a seguir de cara a
cumplir objetivos. Así, dichas líneas o parámetros
persiguen asegurar los datos obtenidos, así como
asegurar la coherencia y formalidad en la labor del
auditor.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAs) son un conjunto de principios y
procedimientos que los auditores siguen al realizar una
auditoría financiera. Estas normas están diseñadas para
asegurar que la auditoría se realice con integridad,
independencia y objetividad, y que el informe resultante
proporcione una opinión razonable sobre la veracidad y la
equidad de los estados financieros de una organización.
Las NAGAs pueden variar en detalles según el país o la
jurisdicción;
pero generalmente incluyen los siguientes principios:
1. Integridad: El auditor debe realizar la auditoría de manera
honesta, imparcial y ética.
2. Independencia: El auditor debe ser independiente de la entidad
que está siendo auditada, tanto en apariencia como en realidad, para
mantener la imparcialidad y la objetividad.
3. Competencia y cuidado profesional: El auditor debe poseer el
conocimiento técnico y las habilidades necesarias para realizar la
auditoría, así como ejercer un cuidado profesional en la ejecución del
trabajo.
4. Confidencialidad: El auditor debe mantener la confidencialidad
de la información obtenida durante la auditoría, excepto cuando
existan obligaciones legales o profesionales para revela
5. Evidencia suficiente y adecuada: El auditor debe obtener evidencia
suficiente y adecuada para respaldar su opinión sobre los estados financieros
auditados.
6.Planificación y supervisión adecuadas: La auditoría debe planificarse
adecuadamente y supervisarse de manera apropiada para garantizar que se
cumplan los objetivos de la auditoría de manera eficiente.
7. Comprensión del control interno: El auditor debe comprender el control
interno relevante para la auditoría y evaluar su eficacia en la prevención y
detección de errores o fraudes.
8.Comunicación de hallazgos: El auditor debe comunicar de manera clara y
oportuna los hallazgos significativos durante la auditoría.
Estas normas proporcionan un marco sólido para la realización de auditorías
financieras y ayudan a garantizar la calidad y la consistencia en el proceso de
auditoría.
Objetivo de las NAGAS
La creación y adaptación de este compendio de
normas e indicaciones prácticas responde a una
misión principal: Facilitar la consecución de una
opinión técnica auditora basada en la realidad y
formalmente descriptiva. En otras palabras, la idea
principal era evitar en la medida de lo posible los
conocidos como riesgos de auditoría.
Origen de las NAGAS
La referencia original de este tipo de normativa en el ámbito de
la auditoría se sitúa en Estados Unidos en el año 1948.
En dicho año, el Comité de Auditoría del Instituto Americano de
Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica
(cuyas siglas responden a AICPA) promovió una serie de
documentos con consignas y consejos para la labor de los
auditores estadounidenses.
Con el paso de las décadas y la convergencia en materia de
normativas y prácticas con otros países, estas normas fueron
sucesivamente ampliadas y extendidas a otros países del mundo.
Rasgos principales de las NAGAS
Si bien es cierto que la aplicación de dichas normativas varía según
cada territorio, mayormente estas comparten las siguientes
características:
•Territorialidad: Cada país define y especifica sus normas adaptando
las líneas internacionales generales a su propia normativa y regulación
.
•Materia colegiada: Son los colegios profesionales de cada territorio
los que se encargan de moldear y poner en prácticas estas líneas.
•Oficialidad: Entre sus requisitos, las NAGAS estipulan que la labor
auditora debe ser desarrollada por profesionales autorizados y
formados debidamente.
Clasificación de las Normas de
Auditoría Generalmente
Aceptadas
Estas normas pueden diferir de país en
país (por lo general son dictadas por el
colegio de contadores de cada país) pero,
en general, son 10 y se agrupan en tres
grandes renglones:
1.Normas personales o generales
2.Normas relativas a la ejecución del
trabajo
3.Normas relativas a la preparación de
los informes
1. Normas personales o generales
Regulan las condiciones que debe reunir el
auditor de cuentas y su comportamiento en el
desarrollo de su actividad.
a. Entrenamiento y capacidad profesional: La
auditoría debe ser ejecutada por un personal que
tenga el entrenamiento técnico adecuado y
criterio como auditor. No basta con la obtención
del título profesional de contador público, sino
que es necesario tener una capacitación
constante mediante seminarios, charlas,
conferencias, revistas, manuales, trabajos de
investigación, etcétera, y el entrenamiento en el
campo.
b. Cuidado y diligencia profesional:
Debe ponerse todo el cuidado profesional en la ejecución de la
auditoría y en la preparación del informe. El debido cuidado
impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que
componen la organización de una auditoría independiente y exige
cumplir las normas relativas al trabajo y al informe. El ejercicio
del cuidado debido requiere de una revisión crítica en cada nivel
de supervisión del trabajo ejecutado y del criterio empleado por
aquellos que intervinieron en el examen.
La capacidad y cuidado profesional es una norma común a la profesión del
contador público y a todas las profesiones que se desprenden del carácter
profesional de la actividad de auditoría. Si bien es cierto que un profesional
no puede ser considerado infalible y, por lo tanto, no se le puede exigir éxito,
se debe evaluar la capacidad para el desempeño de las actividades
profesionales o su negligencia. En efecto, la actividad profesional, en tanto
humana, es falible y se debe considerar que el común de las personas no tiene
definido el concepto del alcance de auditoría —que se realiza sobre la base
de muestras, evidencia selectiva y, sobre todo, de la opinión— cuando se
refiere a la presentación razonable de la situación financiera. La
razonabilidad financiera depende del juicio y el juicio es susceptible de error.
c. Independencia: Para que los interesados confíen
en la información financiera este debe ser
dictaminado por un contador público independiente
que de antemano haya aceptado el trabajo de
auditoría , ya que su opinión no este influenciada
por nadie, es decir, que su opinión es objetiva, libre
e imparcial.
2. Normas relativas a la ejecución del trabajo
Su fin es determinar los medios y las actuaciones que
aplican al auditor en su ejercicio.
a. Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse
adecuadamente y el trabajo de los asistentes debe ser
supervisado apropiadamente. La auditoría de los estados
financieros requiere de una operación adecuada para
alcanzar totalmente los objetivos de la forma más eficiente.
La designación de auditores externos por parte de la
empresa se debe efectuar con la suficiente anticipación al
cierre del período materia del examen, con el fin de permitir
el adecuado planeamiento del trabajo del auditor y la
aplicación oportuna de las normas y procedimientos de
auditoría (incluyendo las
normas internacionales de auditoría y su marco de concepto
s
). Por su parte, la supervisión debe ejercerse en las etapas de
planeación, ejecución y terminación del trabajo. Debe
dejarse en los papeles de trabajo evidencia de la supervisión
ejercida.
b. Estudio y evaluación del control interno: Debe
estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del
control interno para planificar la auditoría y determinar la
naturaleza, duración y alcance de las pruebas que se
deben realizar. Solo es obliga- torio para el auditor el
examen de aquella parte del sistema general de
preparación de los estados financieros que se va a auditar.
Este estudio y evaluación del control interno se debe
hacer cada año adoptando una base relativa de las áreas
de evaluación y profundizando su incidencia en aquellas
áreas donde se advierten mayores deficiencias.
Asimismo, el auditor, al evaluar el control interno,
determinará sus deficiencias, su gravedad y posibles
repercusiones. Si las fallas son graves y el auditor no
suple esa limitación de una manera práctica, deberá
calificar su dictamen y opinar con salvedad o abstención
de opinión.
c. Obtención de la evidencia suficiente
y competente: Debe obtenerse suficiente
evidencia mediante la inspección,
observación, indagación y confirmación
para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión
sobre los estados financieros auditados.
Una evidencia será insuficiente, por
ejemplo, cuando no se ha participado en
una toma de inventarios, no se confirmó
las cuentas por cobrar, etc.
3. Normas relativas a la preparación de los informes
El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público, actuando en
forma independiente, expresa su opinión sobre los estados financieros sometidos a su
examen. La importancia del dictamen ha hecho necesario el establecimiento de normas
que regulen la calidad y los requisitos para su adecuada preparación. Está compuesto por
cuatro NAGAS:
a. Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados
(PCGA): El informe debe expresar si los estados financieros están
presentados de acuerdo a los PCGA. Esta norma requiere que el auditor
conozca los principios de contabilidad y procedimientos, incluyendo los
métodos de su aplicación.
b. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados: para que la información financiera pueda ser
comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se
considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicación de principios de
contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor debe
expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.
c. Revelación suficiente. A menos que el informe del auditor lo indique, se
entenderá que los estados financieros presentan en forma razonable y apropiada,
toda la información necesaria para mostrarlos e interpretarlos apropiadamente.
d. Opinión del auditor. El dictamen debe expresar una opinión con respecto a
los estados financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de
que no puede expresar una opinión en conjunto. El objetivo de esta norma,
relativa a la información del dictamen, es evitar una mala interpretación del
grado de responsabilidad que se está asumiendo. El auditor no debe olvidar que
la justificación para expresar una opinión, ya sea con salvedades o sin ellas, se
basa en el grado en que el alcance de su examen se haya ajustado a las NAGAS.
 https://www.youtube.com/watch?v=gc4q-ATkw9k&t=4s

https://www.youtube.com/watch?v=KsGn8dFkE18

https://www.youtube.com/watch?v=_YK7sw0swM8

https://www.youtube.com/watch?v=PR-f1wxrYNg

https://www.youtube.com/watch?v=nYXYkHQE27s
GRACIAS