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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN AN DRÉS
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
CARRERA DE DERECHO DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO “IMPUESTOAL VALOR AGREGADO” ¿ Q U E E S E L I VA?
El impuesto al valor agregado es un impuesto indirecto al consumo
Paga por: toda venta de bienes Contratos de obras Contrato de prestación de servicios Importaciones definitivas ¿QUE ES EL VALOR AGREGADO?
Es el monto que se agrega a productos o servicios que se venden ¿ Q UE GR AVA?
- Ventas habituales de bienes muebles
- Alquiler de bienes muebles y/o inmuebles - Servicios en general y contratos de obra - Importaciones definitivas - Arrendamiento financiero (leasing) con muebles - bienes Transporte internacional de carga LA ALICUOTA La alícuota general del impuesto es del 13% - La tasa nominal. Es el 13% - La tasa efectiva es 14,94%. En las importaciones se aplicara la tasa efectiva del 14,94% sobre el valor CIF Aduana Para el calculo del impuesto al precio neto se debe aplicar la tasa efectiva BASE IMPONIBLE Es la unidad de medida sobre la cual se aplica la alícuota para determinar el tributo a pagar. Hay dos métodos de determinación de la base imponible - La base cierta. Cuando el contribuyente da todos los elementos para determinar la deuda que tiene el contribuyente, como el libro de compras, estados financieros, etc. - La base presunta. Cuando el y el fisco contribuyente no da información actividad presume que hay ventas, se presume que se está realizando una económica. HECHO GENERADOR O PRESUPUEST DE HECHO O El presupuesto de hecho es aquella figura que esta en la Ley, ya que solo la Ley es quien determina el hecho generador por el principio de legalidad, que hace que el impuesto se configure y claramente quien debe pagar el impuesto. PERFECCIONAMIENTO Aquí podemos observar que nos habla de aquel perfeccionamiento. Se perfecciona cuando una persona cumple o realiza la conducta por el cual se configura el hecho generador , por ejemplo: en el IVA el momento en que nace el hecho generador es en la compra de un bien o servicio . EL DEBITO FISCAL Y EL CREDITO FISCAL DEBITO FISCAL Es cuando una persona vende algo ya sea en productos o servicios, al total de ventas facturadas de cada mes le debe aplicar un 13 % y eso es el debito fiscal CREDITO FISCAL El crédito fiscal todo lo que compro con factura y se relaciona es el 13% de o negocio eso es lo que se conoce como crédito directamente con la actividad ya que el IVA es un impuesto que con su actividad determina la CAPACIDAD DE AÑADIR VALOR y se aplica exclusivamente a los fiscal negocios. solo •aquella EL IVA NO SE APLICA A LAS PERSONAS. relacionadas CALCULO DEL DEBITO Y CREDITO FISCAL ¿ Q U I E N E S N O PA G A N ?
− Importaciones de cuerpo diplomático
− Importaciones “bonafide” hasta 1.000 dólares. − Transferencia de cartera − Transacciones con valores de oferta publica − Exportación de bienes − Venta de servicios turísticos y hospedaje a turistas extranjeros − Actividades de producción, prestación y difusión de eventos producidos por artistas bolivianos realizados en espacios y/o escenarios del gobierno central o municipal o aquellos que cuenten con el auspicio del ministerio de culturas o de las entidades Q U I E N E S N O PA G A N No sujetos al IVA
Son no sujetos aquellas personas naturales o jurídicas que no son se encuentran gravados para pagar cierto tipo de tributos, en este caso el IVA.
• Por ej.: la venta de bienes inmuebles
Exenciones
Una actividad que se encuentra gravada por un impuesto puede solicitar mediante un trámite de exención el no pago de ese tributo.
• Por ejemplo.: en el caso de las ONG que solicitan estar exentas del pago de un tributo esto por ser asociaciones sin fines de lucro.
En el caso del IVA no existen exenciones (sin embargo, en la ley 843 art.14 nos habla de exenciones) Q U I E N E S N O PA G A N
IVA tasa 0
En la tasa 0 una actividad esta alcanzada por el IVA, pero con una alícuota de 0% (ya no del 13 %) y por lo tanto ya n genera crédito fiscal y no es computable liquidación de este impuesto, para la por lo cual se debe emitir factura con la derecho a crédito fiscal”. leyenda “sin
Los sujetos pasivos alcanzados por la tasa 0 IVA son:
− Venta de libros nacionales e importados y publicaciones oficiales realizadas por
instituciones del estado. − Transporte internacional de carga (terrestre) ¿ C Ú A N D O S E D E B E PA G A R E L I VA?
Se debe pagar mensualmente, de acuerdo al vencimiento
según el último digito del NIT. Ej.: - Si el ultimo digito termina en 0 se tendrá que pagar el 13 de cada mes - Si termina en 1 tendrá que pagar el 14 de cada mes - Si termina el 2 el pago será el 15, y así sucesivamente
Y en el caso de la venta de libros y del transporte
internacional de carga (terrestre) cuando corresponda. ¿QUE FORMULARIOS SE UTILIZAN?
Formulario 200 v.3 – Resumido. Cuando declaren
únicamente datos de ventas, compras y/o saldos para la determinación a favor del fisco o del contribuyente. RNDContribuyentes Formulario 200 v.3. 10-0018-16. con operaciones habituales. Formulario 210. Contribuyentes Exportadores que soliciten devolución impositiva (formulario disponible solo por internet) M É T O D O D E C Á L C U L O D E L I VA
Método de cálculo por sustracción
Calcular la diferencia entre CF Y DF o viceversa
Si el CF es > al DF, no se paga nada => saldo a favor del
contribuyente se acumula para el siguiente mes
Si el DF es > al CF, se debe pagar, se genero valor agregado a
favor del fisco Ejemplo
Ventas Compras Diferencia Impuesto
En un mes 10000.- 7000.- 3000 390
Impuesto 1300.- 910.- 390 390
MARCO JURIDICO LEY Nº 843 20 de mayo de 1986 En su TITULO I de esta ley se encarga de explicar el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Son los 18 primeros artículos de esta ley, encargadas a una explicación amplia del IVA. Entre ellos están: Capitulo I, objeto, sujeto, Capitulo II, (art. Capitulo III, nacimiento del (art. 1 al 4) liquidación base 5 al (art. 14) 13) exenciones hecho imponible imponible objeto
Capitulo V, Capitulo VI,
Capitulo IV, (art. 15) disposiciones (art. 16) disposiciones (art. 17) alícuotas generales transitorias DECRETO SUPREMO Nº 21530 del 27 de febrero de 1987
Es la norma reglamentaria del Impuesto Al Valor
Agregado (IVA) Tiene un total de 20 artículos, entre los mas importantes se encuentran: el art. 4 referido al nacimiento del hecho imponible, art. 10 periodo fiscal de liquidación. Los artículos 17, 18, 19 fueron derogados PARTE PRACTICA LIQUIDACIÓN
Ejemplo: CONTRIBUYENTE: Bernal Vaca Guzmán. ACTIVIDAD: la venta al por mayor de productos textiles. NIT Nº: 1032444012 CLASIFICACIÓN: régimen general. DECLARACION: de forma mensual. FORMULARIO CORRESPONIENTE: 200 V3 RESUMIDO. -MES DE JULIO:
VENTAS BS. 44.000
COMPRAS BS. 12.000
www.impuestos.gob.bo
OFICINA VIRTUAL
SERVICIOS AL DECLARACIONES CONTRIBUYEN JURADAS TE = CASO AUTO SUPREMO Nº 093/2014 S u c re , 2 5 d e a b r i l d e 2 0 14 El caso trata sobre la Planta Industrial Don Guillermo LTDA quienes realizan la producción de azúcar, en donde el SIN emite una OV en el año 2004 de los periodos septiembre y octubre del mismo año, ante esto se emite una RD donde establecen LA OMISION DE PAGO POR CONCEPTO DE PRESTACION DE SERVICIOS equivalente a Bs. 2.744.681. En el recurso de casación: • Se acusa de la errónea interpretación de la naturaleza jurídica de los contratos de cooperación agroindustrial. • Denuncian que la determinación de los supuestos tributos omitidos se realizo sobre la base presunta y no sobre la base cierta. • Errónea interpretación de la legislación tributaria. • Mala interpretación de las norma. Art. 1 Ley 843. • Relación con los Decretos Supremos 27800 y 28404.
