Fiscalit des entreprises trangres

I- Entreprises trangres ayant une installation permanente en Algrie:

Dfinition :

Par entreprise trangre ayant une installation permanente en Algrie, il ya lieu

dentendre les socits de capitaux ou les entreprises individuelles situes en Algrie
dont linstallation prsente une certaine permanence au moyen de laquelle sexerce
une activit gnratrice de profits, jouissant dune autonomie de fait ou de droit
ralisant une opration avec contrepartie caractre industriel ou commercial.
Limplantation de ces entreprises seffectue ainsi soit par la cration dune filiale, soit
par lintermdiaire dune succursale ou de tout autre tablissement (chantier, bureau,
local...).
A condition de raliser des cycles commerciaux complet donnant normalement lieu
rmunration.

Rgime fiscal :
Les entreprises trangres ayant une installation professionnelle permanente en
Algrie sont soumises, au mme titre que les entreprises algriennes, au rgime du
droit commun (IBS, IRG, TAP, TVA, et taxe foncire).

II-Entreprises trangres nayant pas dinstallation permanente en Algrie :

Dfinition :
Par entreprises trangres n'ayant pas d'installation professionnelle permanente en
Algrie, il y a lieu d'entendre les socits de capitaux ou les entreprises individuelles
qui exercent en Algrie titre temporaire une activit dans le cadre de contrats
conclus avec des oprateurs algriens.

Rgime fiscal :
Le rgime fiscal applicable aux entreprises trangres qui nont pas
dinstallation professionnelle permanente en Algrie varie suivant la nature de
lactivit exerce : travaux immobiliers ou prestation de service.

1-Entreprises trangres intervenant dans le cadre dun march de

travaux immobiliers
Les entreprises trangres qui ralisent des travaux immobiliers temporairement en
Algrie relvent du rgime de droit commun. (IBS ou IRG, TAP, TVA, et taxe
foncire)
Toutefois au titre de limposition lIBS ou lIRG un rgime dacomptes, diffrent de
celui des acomptes provisionnels du rgime gnral, est rserv ces entreprises.
Lacompte est calcul au taux de 0.5% sur les paiements reus et vers dans les 20
premiers jours du
mois suivant.

Le paiement de lacompte ouvre droit, en faveur de lentreprise trangre, un crdit

dimpt qui simpute sur limposition dfinitive de lexercice considr.

Lorsquil na pu tre imput totalement ou partiellement sur limposition dfinitive, le

crdit dimpt est report, pour son imputation, sur les impositions des exercices
suivants. En cas de non-imputation le crdit dimpt donne lieu un remboursement.
Limpt d raison des sommes qui nont pas encore t encaisses est exigible
la rception dfinitive. Il doit tre vers immdiatement la caisse du receveur.
2-Entreprises trangres intervenant dans le cadre dun march de prestation
de services (rgime de la retenue la source)
Les entreprises trangres n'ayant pas d'installation professionnelle permanente en
Algrie et intervenant dans le cadre dun march de prestation de services sont
soumises une retenue la source au titre de lIBS ou de lIRG.

En matire dIBS :
Si lentreprise est une socit de capitaux elle est soumise une retenue la source
au taux de 24%. Cette retenue la source couvre la taxe sur lactivit professionnelle
et la taxe sur la valeur ajoute.
La retenue la source est effectue par le contractant sur le montant brut du
chiffre daffaires encaiss diminu :

du montant de la vente dquipements, lorsque dans un mme contrat les

prestations sont accompagnes ou prcdes dune vente dquipements sous
rserve quelle soit facture distinctement ;
des intrts verss pour paiement terme du prix de march.

En matire dIRG :
Si lentreprise est une personne physique ou une socit de personnes elle est
soumise une retenue la source au taux de 24% qui sapplique galement sur :

Les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature fournies

ou utilises en Algrie ;
Les sommes verses en rmunrations dune activit dployes en ALGERIE
dans lexercice dune profession non commerciale (art 22-1 du CID) ;
Les produits perus par les inventeurs au titre soit de la concession de
licences dexploitation de leurs brevets, soit de la cession ou la concession de
marques de fabrique, procds ou formules de fabrication (art 22-2 du CID).
les sommes verses sous forme de cachets ou droits dauteurs aux artistes
ayant leur domicile fiscal hors dAlgrie sont soumises lIRG au taux de 15 %
libratoire
dimpt (article 34 LF 2010);

La base servant dassiette lIRG est celle prvue en matire dIBS.

Remarque :
Les intrts, arrrages et autres produits des obligations, crances, dpts
et cautionnements, les redevances de cession ou concession de licences
d'exploitation, de brevets d'invention, de marques de fabrique, procds ou formules
de fabrication et autres
droits analogues ou les rmunrations de services, pays ou dus par une personne
physique ou morale domicilie ou tablie en Algrie des personnes physiques ou
morales qui sont domicilies ou tablies dans un Etat tranger, lexception des
Etats avec lesquels lAlgrie conclu des conventions fiscales, ne sont admis
comme charges dductibles pour l'tablissement de l'impt que si le dbiteur apporte
la preuve que les dpenses
correspondent des oprations relles et qu'elles ne prsentent pas un caractre
anormal ou exagr.
Les dispositions du premier alina s'appliquent galement tout versement effectu
sur un compte tenu dans un organisme financier tabli dans un des Etats ou
territoires situ hors dAlgrie.

Modalits de calcul de la retenue :

La retenue la source de lIRG ou de lIBS est calcule sur le montant brut du
chiffre daffaires encaiss qui peut tre rduit selon le cas de 60% dans le cas des
loyers perus
en vertu dun contrat de crdit-bail international ou de 80% dans celui de contrats
portant sur lutilisation de logiciels informatiques.

Deux cas de figures se prsentent:

Cas des factures reprenant le montant brut de chiffre daffaires : Dans ce cas, la
retenue la source est calcule par application du taux lgal de 24%, sur le montant
total de la facture ou sur le montant rduit de 60% ou de 80%. A ce titre, la
facture devra clairement faire apparatre :
Le montant brut,
Le montant de labattement correspondant la rduction de 60% ou de 80%,
Le montant de limpt retenu,
Le montant net payable.
Cas des factures reprenant le montant net payable :

Dans ce cas, la retenue la source est calcule par application dun taux de
reconversion gal 31.5789%. Le taux de reconversion correspond dans le cas des
rmunrations bnficiant dabattements :

12.6315%, pour la rduction de 60%.

6.3157%, pour la rduction de 80%.

Modalits de paiement de la retenue :

Le montant de la retenue la source IRG ou IBS d doit tre vers dans les 20
premiers jours du mois suivant celui au cours duquel ont t effectus les paiements
des sommes imposables (art 110, 157 du CID).

Il est dlivr aux intresss un reu extrait dun carnet souches fourni par
ladministration fiscale (art 109 et 157 du CID).

Les tablissements bancaires doivent, avant doprer tout transfert de fonds,

sassurer que les obligations fiscales, incombant lentreprise trangre ont t
toutes remplies.
A cet effet, lentreprise est tenue de remettre lappui de la demande de transfert
une attestation justifiant le versement de limpt. Cette attestation est dlivre par le
receveur des impts du lieu de ralisation des travaux.

Les sommes verses en monnaie trangre doivent tre converties en dinars au

cours de change en vigueur la date de signature du contrat au titre duquel sont
dues les dites sommes.

Les tablissements bancaires doivent sassurer que les obligations fiscales

incombant lentreprise trangre ont t remplies avant deffectuer tout transfert de
fonds.
Les impts, droits et taxes dus dans le cadre de lexcution dun contrat et
 lgalement incombant au partenaire tranger, ne peuvent tre pris en charge par les
institutions, organismes publics et entreprises de droit algrien (cf. art 31 LFC 2009).

Option pour le rgime du bnfice rel :

Les entreprises trangres n'ayant pas d'installation professionnelle permanente en
Algrie peuvent opter pour le rgime d'imposition du bnfice rel. Dans ce cas,
l'option est faite par courrier adress la direction des grandes entreprises ou
linspection dont elles relvent dans un dlai ne dpassant pas quinze (15) jours
compter de la date de signature du contrat ou de l'avenant au contrat.

En matire lIRG/ salaires

L'entreprise trangre qui verse des salaires, indemnits et avantages en nature
ses employs, est tenue :
a) d'oprer, au moment du paiement des sommes imposables, une retenue la
source sur lesdites sommes, calcule par application du barme IRG- Salaires.
Il est signaler que les salaires des personnels techniques et d'encadrement de
nationalit trangre sont soumis au mme titre que les autres revenus salariaux au
barme IRG
mensuel. (Cf.art 6 de la loi de finances 2010).
b) de verser le montant de la retenue la source la caisse du receveur des impts
dansles vingt (20) premiers jours du mois suivant celui ayant donn lieu versement
des salaires.

La taxe de domiciliation bancaire

L'ouverture d'un dossier de domiciliation est soumise au paiement de la taxe de domiciliation bancaire
au taux de :

0,3% pour les oprations dimportation de biens ou de marchandises destines la revente en l'tat,
sans que le montant de cette taxe ne soit infrieure 20.000 Da (art 73 LFC 2015) ;
3% pour les oprations d'importation de service (art 63 LFC 2009).

Sont exempts de la taxe les biens dquipements et matires premires qui ne sont
pas destins la revente en ltat, sous rserve de la souscription pralable
chaque
importation dun engagement.
La taxe est acquitte auprs des receveurs des impts et donne lieu
ltablissement dune attestation et la remise dune quittance.

Les obligations incombant aux entreprises trangres:

Les entreprises trangres sont tenues :

De souscrire une dclaration dexistence dans un dlai de 30 jours compter de
la date du dbut dactivit.
Dadresser, par lettre recommande, avec accus de rception, linspecteur
des impts du lieu dimposition, ou la DGE, dans le mois qui suit celui de
leur installation en Algrie, une copie du contrat. Tout avenant ou modification
principale
du contrat doit tre port la connaissance de linspection dans les 10 jours de
son tablissement; (Cf.art 161 du CIDTA).
De tenir un livre cot et paraph par le service (tat des sommes verses
des tiers) ;
De souscrire et de faire parvenir linspecteur des impts du lieu dimposition,
une dclaration au plus tard le 30 avril de chaque anne pour les entreprises
soumises lIBS et lIRG ; (Cf.art 162 du CIDTA). Dans le cas o cette datte limite
correspond un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour
ouvrable qui suit.
De dsigner un reprsentant au niveau de la Direction des Grandes Entreprises ;

Les Avantages fiscaux accords:

Bnficient de l'exonration de la taxe sur la valeur ajoute, les biens et

services acquis dans le cadre d'un march conclu entre une entreprise trangre
n'ayant pas, aux termes de la lgislation fiscale en vigueur, et nonobstant les
dispositions des conventions fiscales internationales, d'installation professionnelle
permanente en Algrie et un cocontractant bnficiant de l'exonration de la
taxe.(42bis CTCA).
Lassiette de la retenue la source est rduite de 60% pour les sommes payes
titre de loyers en vertu dun contrat de crdit bail international; des personnes
non
tablis en Algrie. (Cf.art.156 du CID).
Lassiette est rduite de 80% sur le montant des redevances dans le cas de
contrat dutilisation de logiciel informatique. (Cf.art.156 du CID).

Imposition des bnfices transfrs :

Les bnfices transfrs par les socits trangres intervenant en Algrie, sous
forme de succursales ou toutes autres installations professionnelles au sige des
socits trangres situs hors dAlgrie, sont assimils des bnfices distribus
soumis limpt.
Les transferts de bnfices ainsi oprs sont, dsormais, soumis au mme titre que
les dividendes, la retenue la source de 15 % applicable en matire dIBS. (Art 6
de la loi definances pour 2009).

La dclaration de transfert de fonds

Les transferts, quelque titre que ce soit, de fonds au profit de personnes physiques
ou morales non rsidentes en Algrie doivent tre pralablement dclars.

Nature de transfert :

Rapatriement de capitaux ;
Remboursements ;
Produits de cession, de dsinvestissement ou de liquidation ;
Redevances ;
Intrts ;
Dividendes (revenus de capitaux) ;
Autres ( prciser).
Lieu de dpt de la dclaration :

au niveau de la direction des grandes entreprises (DGE)

Date limite de dpt de la dclaration :

avant toute opration de transfert.

Imprim utiliser :

formulaire de demande de transfert, fourni par la direction des grandes entreprises

(DGE), ou tlchargeable sur le site de la DGE (www.dge.gov.dz).

Personnes devant souscrire la dclaration :

Les matres douvrages ou la partie versante ou tout autre partie donnant ordre
de virement ou de transfert des sommes en rmunration de contrats de travaux, ou
de prestations dploys en Algrie ou de gains en capitaux.

Dossier joindre :
Formulaire de demande de transfert ;
Procuration ou lettre de pouvoir des personnes dsignes pour le dpt et le retrait
;
Copies des contrats et avenants ;
Copie de factures domicilies la banque ou tout document en tenant lieu
justifiant lobjet du transfert ;
Copie de lengagement de ne pas cder lorsque limportation porte sur un
achat dquipement pour les propres besoins de lentreprise ;
Copie de lordre de transfert du matre de louvrage ;
Justificatif de paiement des impts et taxes, des contrats objet des demandes
de transferts (copie des G50) au titre de laquelle les paiements ont t oprs
lorsque les contrats sont passibles du rgime du droit commun au titre des retenues
opres accompagnes dun bordereau avis, extrait dun carnet souche IBS fourni
par ladministration fiscale, dat et sign par la partie versante, lorsque les contrats
sont passibles de la retenue la source) ;
Copie des bilans dment certifis par les services fiscaux gestionnaires, copie
des PV de lAG, statuts, copie du registre de commerce, rapport du commissaire
aux comptes justifiant les distributions des dividendes ;
Extrait de rle activit et au titre de la TAP des entreprises relevant du rgime du
droit
commun ;
Certificats de mise jour C20 (ex 930) dlivr par linspection de rattachement
faisant ressortir la moralit fiscale et lobservation des obligations fiscales (pour les
dossiers relevant des DIW hors DGE) ;
Copie de la carte NIF ou NIS selon le cas (pour les dossiers relevant des DIW
hors DGE).

Remarque :
Il est signaler que, le caractre transfrable ou non des sommes en question
relve de la comptence exclusive de la banque dAlgrie et ne peut faire
lobjet dapprciation par les services fiscaux.
Lattestation de transfert est donc un lment constitutif du dossier de transfert et
non un ordre de transfert. (Note n 376 MF/ DGI/ DLRF/ 2010).
Imposition des bnfices indirectement transfrs hors dAlgrie :
Les bnfices anormalement et indirectement transfrs hors dAlgrie sont
rintgrs dans les rsultats soumis limpt algrien. Le transfert de bnfices vis
est celui qui sopre, dans les rapports internationaux, entre entits dpendantes.
Ces rgles sappliquent galement aux entreprises lies (dpendantes) exploites en
Algrie.
Les produits intgrer lassiette imposable sont ceux indirectement transfrs
aux entreprises situes hors dAlgrie par le biais :
- de la majoration ou de la diminution des prix dachat ou de vente ;
- du versement de redevances excessives ou sans contreparties ;
- de loctroi de prts sans intrts ou un taux rduit ;
- de la renonciation aux intrts stipuls par les contrats de prts ;
- de lattribution dun avantage hors de proportion avec le service obtenu ;
-ou de tous autres moyens.
Ladministration fiscale peut demander, lors des vrifications de comptabilit,
ces entreprises de fournir des informations juridiques, conomiques, fiscales,
comptables et
mthodologiques sur les modalits selon lesquelles a t dfini le prix des
transactions entre une entreprise et des entreprises situes dans des pays avec
lesquels lAlgrie na pas encore conclu de convention fiscale.
Le dfaut de rponse cette demande entrane la dtermination des produits
imposables par ladministration fiscale partir dlments dont elle dispose et par
comparaison avec les produits imposables des entreprises similaires exploites
normalement.

Cas des socits apparentes relevant de la DGE :

Les socits relevant de la DGE lorsquelles sont apparentes sont tenues de mettre
la disposition de ladministration fiscale, en plus des dclarations prvues larticle
161 du
code des procdures fiscales, une documentation permettant de justifier la politique
des prix de transfert pratique dans le cadre des oprations de toute nature ralises
avec des
socit lies au sens des dispositions de larticle 141 du code des impts directs et
taxes
assimiles.
Le dfaut de production ou la production incomplte de la documentation, exige en
vertu des dispositions de larticle 169 bis du code des procdures fiscales, dans le
dlai de trente
(30) jours partir de la notification, par pli recommand avec avis de rception,
entrane lapplication dune amende dun montant de 2.000.000 DA.
Si lentreprise nayant pas respect lobligation dclarative est contrle, il est
procd, en plus de lamende cite prcdemment, lapplication dune amende
supplmentaire gale 25% des bnfices indirectement transfrs.