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    Résumé IR

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    Mouad
    Ce document décrit le processus de calcul des salaires et charges sociales et fiscales au Maroc. Il explique comment calculer le salaire brut, les éléments déductibles et imposables, et comment déterminer le salaire net à payer en fonction des cotisations sociales et de l'impôt sur le revenu.

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    Description originale:

    impot sur le revenu

    Titre original

    Résumé IR (1)

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    Rsume Traitement des salaires et charges sociales et fiscales

    Salaire brut Global (SBG) = Salaire de base + heures supplmentaires + primes + indemnits +
    avantages + gratification.

    NB : Il ne faut pas intgrer le montant des allocations familiales dans le calcul du SBG, de mme elles
    ne doivent pas apparaitre sur le bulletin de paie. Rcemment la CNSS a procd au versement direct de
    cette allocation au compte du salari.

    Taux horaire des heures supplmentaires = Taux horaire normal (1+ taux de majoration)

    o Majoration de 25% le jour (de 06 21 heures du soir)


    o Majoration de 50% la nuit (de 21 heures 6 heures du matin)
    o Majoration de 50% le jour et 100% la nuit si les heures sup sont effectues pendant les repos
    hebdomadaires et les jours fries

    Prime danciennet (prime obligatoire)= (salaire de base + les heures sup) * le taux.

    o 5% entre 2 5 ans de service.


    o 10% si service entre 5 12 ans
    o 15% si service entre 12 20 ans
    o 20% si service entre 20 et 25 ans
    o 25% si service suprieur 25 ans

    Natures : logement, voiture, tlphone

    Avantages Argent : frais mdicaux et hospitalisation, frais scolaires au profit des enfants du
    personnel ; Les achats de jouets loccasion de la fte dAchoura destins aux enfants
    du personnel

    Salaire brut imposable (SBI) = Salaire brut global (SBG) Elments Exonrs

    Toutes les indemnits verses au salari justifies et destines couvrir les frais
    engags dans lexercice de la fonction ou de lemploi (indemnit journalire de
    maladies, daccident ou de maternit, indemnit de dplacement, de reprsentation, de
    Elments transport et pour lutilisation de voiture personnelle lors de laccomplissement de sa
    Exonrs fonction).

    Les allocations familiales et dassistance la famille (prime de naissance, allocation


    dcs)

    o Prcisions :

    (*) Indemnit de reprsentation (PDG, DG, DAF, DRH ) ne doit pas dpasser 10 % du salaire de
    base.
    (*) Indemnit de transport plafonn 500 dhs / mois (primtre urbain) Plafonn 750 dhs / mois (en
    dehors du primtre urbain)
    (*) Indemnit de salissure ne doit pas dpasser 200 dhs / mois.
    (*) Indemnit dusure des vtements ne doit pas dpasser 100 dhs / mois.
    Salaire Net imposable (SNI) = Salaire brut imposable (SBI) Elments Dductibles

    Obligatoire :

    o CNSS : 4.48 % x SBI (plafonn 6000 Dhs soit 268,8 Dhs par mois
    o AMO : 2,26% x SBI (non plafonn).
    o Frais Professionnels : (SBI Avantages) x Taux (20 %,25%,35% ,40%,45%
    selon la nature de lactivit gnralement on utilise 20%) Plafonns 2500 Dhs/
    mois (soit 30 000 dhs/an)

    NB : il faut toujours vrifier ces taux partir de la loi de finance et le site officiel de
    la CNSS
    Facultative :
    Elments
    Dductibles o CIMR : (SBI-avantages en nature) x Taux (varie entre 3% et 6% selon le contrat)
    o Facultative Assurances : % x (SBI-avantages en nature) (dans la limite du
    plafond prvu dans le contrat)
    o Remboursement de lemprunt contract en vue de lacquisition ou la
    construction de logements. >Condition de dduction :

    1. La valeur du principal et intrt au prt obtenu pour lacquisition dun logement


    conomique (lhabitation principale). Est considr comme conomique le
    logement dont la superficie ne dpasse pas 100 m et le prix de vente HT
    nexcde pas la valeur de 250 000 Dhs. Sans plafond
    2. La valeur des intrts du prt pour acquisition de lhabitation principal non
    conomique condition quelle ne dpasse pas 10 % du salaire net imposable

    Impt sur le Revenu Brut (IR brut) = (Salaire Net imposable x taux)- Somme dduire

    Tranches de revenu en DH Taux Somme dduire


    0 2 500 0% 0
    2 501 4 166,66 10% 250
    4 166,67 5 000 20% 666,67
    5 001 6 666,66 30% 1166,67
    6 666,67- 15 000 34% 1433,33
    Plus de 15 000 38% 2 033.33
    Impt sur le Revenu Net (IR Net) = IR brut Charges de famille

    Charges de famille = 30 dirhams par personne charge (6personnes charges dont lpouse).
    Toutefois, le montant total des rductions pour charge de famille ne peut pas dpasser 180 Dhs.

    Salaire Net payer = SBG - CNSS AMO CIMR- Assurances complmentaires IR net -

    Avance sur salaire Oppositions sur salaire Cessions de salaire - Les avantages en nature

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