CHAPITRE Traitement Des Factures

La mise en compte de la vie de l’entreprise
CHAPITRE la facturation
1- Définition
La facture est un écrit obligatoire établie entre le vendeur et l’acheteur, c’est une pièce
justificative adressée par le commerçant vendeur pour illustrer les conditions auxquelles il a
vendu les biens et services au client.
La facture doit contenir :
- Identité et informations sur les parties vendeur et acheteur

- Informations sur les biens ou services vendus, leurs prix TTC et leurs quantités
- Date de l’opération
- Information sur les moyens qui ont permis le règlement de la facture (chèque, espèces…etc.)
- Montants des réductions

- Montant de la taxe sur la valeur ajoutée
- Les autres frais accessoires
Il existe deux types de factures, « DOIT » et « AVOIR »
Une facture « DOIT » est une facture qui mentionne en générale le montant que le client doit
au fournisseur, c'est-à-dire la créance du vendeur sur l’acheteur après une opération de vente.
2- Réductions et majorations
La facture « DOIT » peut contenir des réductions et des majorations
2.1 Les réductions relatives à la facture « DOIT »
a- Réductions commerciales
Les réductions sur ventes sont :
Remise : réductions accordées aux clients qui achètent des grandes quantités.
Rabais : réductions sur les prix de vente accordées aux clients en raison d’un défaut de qualité
des produits ou de non-conformité des produits avec la commande.
Ristourne : réductions sur le montant global des ventes d’une certaine période
(mois,trimestre…)afin de fidéliser le clients.
Quelle est différence entre remise, solde, et promotion. ?
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b- Réductions financières
ESCOMPTE : Ce sont des réductions accordées aux clients qui règlent leurs dettes avant la
date de l’échéance prévue. ==>en relation avec le règlement
2.2 les majorations relatives à la facture DOIT
a- la taxe sur la valeur ajoutée
La taxe sur la valeur ajoutée (T.V.A.) est un impôt général de consommation qui atteint la
plupart des biens et services consommés au Maroc.
Impôt indirect, la TVA constitue la principale recette fiscale .Les entreprises assujetties
facturent la TVA à leur client.
La TVA ainsi facturée est appelée TVA facturée car elle constitue une dette envers l'Etat pour
le compte de qui elle est collectée.
Ces mêmes entreprises paient de la TVA à leurs fournisseurs. Cette TVA payée est appelée
TVA récupérable car elle constitue une créance sur l'Etat.
Les entreprises ne reversent à l'Etat que la différence entre TVA collectée et TVA déductible.
b- le transport
 Le port forfaitaire
Le fournisseur se charge du transport des biens moyennant le paiement d’un prix forfaitaire
par le client. Cette prestation est assujettie à la TVA.
 Le port déboursé (débours)
Dans un premier temps, le fournisseur contacte un transporteur et lui demande de livrer les
marchandises chez le client. Un fois la prestation effectuée, le transporteur envoie la facture
au fournisseur qui devra la régler.
Le fournisseur adresse ensuite au client la facture de doit qui correspond aux marchandises
livrées ainsi qu’aux frais de port récupérés.
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E x e m p l e d ’ a p p l i c a t i o n f a c t u r e « DOIT »
Le 08/05/2012 l’entreprise MATRI a adressé à son client GECSI
- Marchandises 60000 HT (300 unités)

- Remise 5%
- Escompte 2%
- Transport forfaitaire 2000 TTC (dont TVA20 %)
- TVA 20%
- Le règlement est effectué par chèque bancaire
TTC=HT +TAXE
TTC= HT +HT *0,2
TTC=HT(1,2)
HT =TTC/1,2
Etablissement de la facture 1030 :
« Doit » client GECSI

Le 08/05/2012
Désignation Quantité Prix unitaire Montant
Montant brut 60 000
300 200
Remise 5% 3000
Net commercial 57 000
Escompte 2% 1140
55860
Net financier
11172
TVA 20%
1666 ,67
Transport (HT)
333, 33
TVA Port 20%
Net à payer TTC 69 032
Enregistrement de la facture chez l’entreprise MATRI fournisseurs
….. Banque ……….

6386 Escompte accordé 1140
7111
71276 Vente de marchandises 57000
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Port et frais accessoires facturés
1666 ,67
TVA collectée
Enregistrement de la facture chez le client Bernard
6111
Achat de marchandise
6 57000
Transports de biens et…
1666,66
TVA récuperable
11505, 33 69 032
…… Banque
…….
…… Escompte obtenu 1140
…….
La facture « avoir »
Définition
Dans le cas où le client retournerait au fournisseur une partie ou l’ensemble de marchandise

non conforme avec la commande, le fournisseur doit adresser à son client une nouvelle facture
appelée facture « avoir » ou note de crédit.
Lorsque le retour est partiel (une partie de marchandise seulement) la quantité de marchandise
retourné subit le même taux de réduction commercial et financière et taux de TVA qui a
figuré sur la facture « doit ».
Traitements comptables de la facture « avoir »
L’enregistrement comptable de la facture avoir se fait d’une manière plus ou moins identique
à l’enregistrement de la facture « doit », sauf qu’il faut inversé les écritures de la facture « doit
» chez le client et le fournisseur avec quelques changements.
Exemple d’application facture « avoir »
Le client (A) retourne le 21/05/2012 au fournisseur (B) 30000 DH de marchandise.
Données facture « doit » :
- Remise 5%
- Escompte 1%
- TVA 20%
Etablissement de la facture « avoir » 1010 :
« Avoir » client A
Le 21/05/2012
Désignation Quantité Prix unitaire Montant
Marchandises …………..
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Remise 5% ………….
Net commercial ………….
Escompte 1% ………….
Net financier ………….
TVA 20 % ………….
Net à payer TTC ………….
Enregistrement de la facture chez le fournisseur B :
………………………
………….
….. ………………………..
……. ………………….. ………….
……. ………….
…… ………….
………………………
Enregistrement de la facture chez le client A :
………………………
………….
….. ………………………..
……. ………………….. ………….
……. ………….
…… ………….
………………………
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La mise en compte de la vie de l’entreprise

La facture doit contenir :

- Identité et informations sur les parties vendeur et acheteur

- Montants des réductions

Il existe deux types de factures, « DOIT » et « AVOIR »

La facture « DOIT » peut contenir des réductions et des majorations

2.1 Les réductions relatives à la facture « DOIT »

Les réductions sur ventes sont :

Quelle est différence entre remise, solde, et promotion. ?

2.2 les majorations relatives à la facture DOIT

a- la taxe sur la valeur ajoutée

 Le port déboursé (débours)

Le 08/05/2012 l’entreprise MATRI a adressé à son client GECSI

- Marchandises 60000 HT (300 unités)

TTC= HT +HT *0,2

Etablissement de la facture 1030 :

« Doit » client GECSI

Net à payer TTC 69 032

Enregistrement de la facture chez l’entreprise MATRI fournisseurs

….. Banque ……….

Enregistrement de la facture chez le client Bernard

Dans le cas où le client retournerait au fournisseur une partie ou l’ensemble de marchandise

Traitements comptables de la facture « avoir »

Exemple d’application facture « avoir »

Le client (A) retourne le 21/05/2012 au fournisseur (B) 30000 DH de marchandise.

Données facture « doit » :

Etablissement de la facture « avoir » 1010 :

Enregistrement de la facture chez le fournisseur B :

Enregistrement de la facture chez le client A :

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