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    Les Comptes de Situation

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    Georges A. K. BANNERMAN
    Ce document détaille le traitement des comptes de situation et de gestion lors de l'arrêté des comptes, en abordant les aspects juridiques, comptables et fiscaux de chaque compte, avec des cas pratiques.

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    LES COMPTES DE SITUATION

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    PROGRAMME DETAILLE DE

    L’ARRETE DES COMPTES


    Contexte législatif et rappel des principes comptables liés à l’arrêté
    des comptes ;

    Traitement des aspects juridiques, comptables et fiscaux des


    principaux comptes (Comptes de Situation et Comptes de Gestion)
    issus de l’arrêté des comptes et la mise en place des techniques et
    méthodes de contrôle et les outils pédagogiques permettant de
    s’assurer de la cohérence des comptes et de leur régularité.

    LES COMPTES DE SITUATION


    Classe 1 : Les comptes de
    financement permanent

    111 : Capital social :

    - Traitement juridique, comptable et fiscal.


    • Cas d’une SPI

    114/115/116/118 et 119 : Comptes de réserves et résultats + RAS 15%

    Aspects juridique, comptable et fiscal :


    • Régime fiscal des produits de participations d’une société passible de l’IS
    • Retenue à la source de 15% + Etablissement de la déclaration
    annuelle ADC150F-13I

    Cas pratique 1 : Affectation des résultats et RAS de 15%.

    1311/1319 : Subventions d’investissement :

    Cabinet d’Expertise Comptable et de Formation Mohamed Chorfi


    Adresse : 49, Rue mohamed ben radi slaoui 1er étage, angle bd Med à coté de la cnss Siège
    Tél : 0522.24.64.65/0522.24.65.71/ G.S.M 0661.14.88.03 Fax : 0522.24.65.71 E-mail :
    m.chorfi47@gmail.com / m.chorfi47@yahoo.fr Web : www.chorfiformation.com
    135 : Les provisions réglementées :

    Les provisions pour amortissements dérogatoires

    Cas pratique 2 : Amortissements dérogatoires

    14. Dettes de financement

    141. Emprunts obligataires et autres dettes de financement

    Comptes courants d’associés

    • Compte 1485 : Avance reçue et comptes courants bloqués


    • Compte 4463 : Compte courant des associés créditeurs
    • Compte 2415 : Prêts aux associés
    • Compte 3463 : Compte courant des associés débiteurs

    Aspect comptable et régime fiscal des intérêts des comptes courants


    d’associés créditeurs et débiteurs.

    Cas pratique 3 : Intérêts des comptes courants d’associés créditeurs


    (intérêts admis et RAS de 20% et 30%.

    15. Provisions durables pour risques et charges

    45. Provisions non durables pour risques et charges Traitement

    17/27/37/47. Ecarts de conversion Comptable et fiscal.

    Cas pratique 4 : Ecarts de conversion

    Classe 2 : Compte de l’actif immobilisé


    211. Frais préliminaire

    221. Immobilisations en recherche et développement

    222. Brevets, marques, droits et valeurs similaires

    223. Fonds commercial

    239xx : Immobilisations corporelles en cours : LSM immobilisée

    Traitement comptable et fiscal de la LSM de biens meubles et immeubles

    Cas pratique 5 : LSM de construction (Livraison à soi même) + Déclaration TVA

    24. Immobilisations financières

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    241. Prêts immobilisés

    2415. Prêts au personnel de l’entreprise

    2481. Titres immobilisés (Obligations, Bons de caisse)

    Ecritures comptables et RAS 20 % ou 30 %.

    Cas pratique 6 : Intérêt courus non échus : A percevoir / A payer

    251. Titres de participation

    Traitement comptable et fiscal des provisions pour titres

    Cas pratique 7 : Provisions pour dépréciation des titres immobilisés

    28: Amortissement des comptes d’actif immobilisé

    2831. Amortissement des terrains

    2832. Amortissement des constructions

    2834. Amortissement des véhicules de transport des personnes « Art 10-I-F-1°-b »

    Cas pratique 8 : Amortissement des véhicules de transport de personnes :

    Tableau de passage RF avant IS / Tableau de passage après IS.

    28/651. Cession des immobilisations

    • Rappel des écritures comptables.


    • Régularisation de TVA pour défaut de conservation et
    rappel du Régime fiscal des biens d’occasion ( LF 2013 ) .
    • Prorata TVA
    • Régularisation comptable de la TVA/immobilisations et
    charges à la clôture de l’exercice suite à variation du
    prorata.

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    Classe 3 : Les Comptes d’Actif Circulant

    3111 : Stocks

    Traitement comptable et aspect fiscal des stocks

    Cas pratique 9 : Stock

    3411: Fournisseurs – avances et acomptes versés sur commande


    d’exploitation

    3417: Rabais, remises et ristournes à obtenir – avoir non encore reçus

    Cas pratique 10 : Cas de Rabais, remises et ristournes à obtenir

    3421: Clients

    3423: Clients – Retenues de Garanties

    3424: Clients douteux ou litigieux :

    Aspect fiscal de la provision pour créances douteuses

    Cas pratique 11 : Clients – retenues de garanties

    Cas pratique 12 : Provisions pour dépréciation des «clients »

    350x : Titres et valeurs de placement

    • Provisions des TVP


    • Cession des TVP

    3425: Clients – effets à recevoir

    • Travaux à l’arrêté
    • Contrôles à effectuer

    3427 : Clients – Factures à établir

    Cas pratique 13 : Compte 3427 : Clients - Factures à établir

    3453 : Acomptes sur impôts sur les résultats

    4453: Etat impôt sur les résultats

    Cas pratique 14 : Calcul IS - CM - Régularisation - Acomptes - Déclarations


    fiscales

    3455 : Etat TVA Récupérable

    4455 : Etat TVA facturée


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    • Comment établir et contrôler le tableau 12 Bilan : Détail De La
    Taxe Sur La Valeur Ajoutée
    • Formule de contrôle des déductions de TVA
    • Etat de concordance et de contrôle du chiffre d’affaires IS / CPC
    et CA / TVA Exercice N : Régime Encaissement
    • Etat de concordance et de contrôle du chiffre d’affaires IS /
    CPC/ et CA TVA Exercice N : Régime Débit

    Cas pratique 15 : Etat de concordance et de contrôle du chiffre


    d’affaires / CPC/ IS Et CA TVA – Tableau 12 TVA et déduction de TVA

    3491: Charges constatées d’avance

    4491: Produits constatés d’avance

    Cas pratique 16 : Compte 3491 : Charges constatées d’avance

    Classe 4 : Les Comptes du Passif Circulant

    4411: Fournisseurs

    4415 : Fournisseurs – Effets à payer

    4417 : Fournisseurs - Factures non parvenues

    Cas pratique 17 : Fournisseurs – Factures non parvenues

    4481: Dettes sur acquisition d’immobilisations

    4421 : Clients - Avances et acomptes reçues sur commandes en cours

    4427 : RRR à accorder – Avoirs à Établir

    Cas pratique 18 : Compte 4427 : Rabais, Remises, Ristournes à accorder –


    Avoirs à établir

    4437 : Charges du personnel à payer


    4447 : Charges sociales à payer
    4457 : IR et C.S.S à payer

    Cas pratique 19 : Comptabilisation des droits acquis à la clôture de


    l’exercice au titre des congés payés

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    4457 : Etat, Impôts et taxes à payer

    • Calcul et comptabilisation de la taxe professionnelle et de la taxe des


    services communaux dont l’avis d’imposition non reçu à la clôture.
    Cas pratique 20 : Compte 4457 : Etat Impôts Et Taxes A Payer / Taxe
    Professionnelle et T.S.C.

    Classe 5 : Les Comptes de trésorerie


    5111 : Chèques à encaisser ou à l’encaissement
    5115 : Virements De Fonds
    5141 : Banques (SD)
    5541 : Banques (SC)
    5161 : Caisse
    • Sanctions fiscales en matière d’IS, IR et TVA

    Compte 5520 : Crédit d’escompte


    Cas pratique 21 : Crédit d’escompte
    Compte 5530 : Crédit de trésorerie

    LES COMPTES DE GESTION


    Classe 6 : Les Comptes de charges
    Appréciation fiscale des charges : Conditions de déductibilité des charges

    Les charges non déductibles :


    Les Réintégrations

    Classe 7 : Les Comptes de produits


    Appréciation fiscale des produits : Les produits imposables
    Les produits d’exploitation
    Les produits Financiers
    Les produits Non Courants
    Les Déductions

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    GESTION DES DEFICITS FISCAUX REPORTABLES

    TABLEAU DE PASSAGE DU RESULTAT NET COMPTABLE AU RESULTAT


    NET FISCAL AVANT IS
    CALCUL ET COMPTABILISATION DE L’IMPOT SUR LES SOCIETES /
    COTISATION MINIMALE.

    Cotisation minimale
    Imputation du crédit cotisation minimale ( C.C.M )
    Aspect comptable du C. C. M
    TABLEAU DE PASSAGE DU RC AU RF APRES IS.

    Cas pratique 22 : Gestion des déficits fiscaux

    Cas pratique 23 : Etablissement de la Déclaration fiscale ADM 020

    Cabinet d’Expertise Comptable et de Formation


    Mohamed CHORFI [CM2F]
    www.cabinetchorfi.com
    Tél/Fax : 05.22.24.64.65 / 05.22.24.65.71
    GSM: 06.61.14.88.03
    formation@cabinetchorfi.com
    Prière de cliquer sur le lien ci-dessous pour joindre notre Groupe YAHOO CHORFI :
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