EXERCICE

COMPTABILITE GENERALE : LES ECRITURES D’INVENTAIRES ET DE
REGULARISATIONS
Formateur : KEMMIRI RACHID
Exercice I :
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2018 :

N° Intitulé Soldes débiteurs Soldes créditeurs
1481 Emprunts 120.000
2510 Titres de participations
2951 PPD des TP 1275
3111 Marchandises 74321
3421 Clients 13562
3424 Clients douteux 9444
3501 TVP 19750
3911 PPD des M/SES 2432
3942 PPD des C et CR 2475
3950 PPD des TVP 270
4456 Etat TVA due 1458,80
4501 PPL 3000
I. ETAT DES CREANCES :
Clients Créances PROV 2017 REG 2018 Observations

DAHBI 6000 20% - Porter la PROV à 30% de la créance
LAROUI 3840 800 2340 Ramener la PROV à 40% du solde
ANDALIB 3240 25% 1296 Pour solde
ADIM 1800 Espère récupérer 60% de la créance
NACIRI 3480 Irrécouvrable
II. La PPL devrait couvrir les frais d’un procès avec un salarié. La société a versé la somme de
2400 dh.
III. RENSEIGNEMENTS SUR LES TITRES :
Nature Achats Provisions Cessions Cours au

PU Q 2017 Prix Q 31/12/2018
TP 500 150 1275 460 100 491
TVP 432,8 30 105 430 20 429,8
NB : Aucune écriture relative à la cession n’a été passée. Commission 2% HT. TVA 10%.
IV. AUTRES INFORMATIONS :

1. L’emprunt a été contracté le 01/04/2018, remboursable annuellement au taux de 14% le
31/03/19 ;
2. Encaissement d’un loyer d’un magasin 18000 pour la période de 01/10/2018 au 31/03/2019 ;
3. Il reste en stock des timbres fiscaux pour 350 dh ; et des marchandises pour une valeur de
78.000 dh, sur lesquelles on estime perdre 1000 dh.
Travail à faire :
1) Dresser l’état des créances et des titres ;

2) Passer les écritures comptables qui vous semblent nécessaires.
REGULARISATIONS
Exercice II :
On vous communique les données relatives à une balance avant inventaire au 31/12/2018 :
Comptes Solde débiteur Solde créditeur

Frais de constitution 30.000
Construction 250.000
Matériel de transport 200.000
Matériel informatique 80.000
Amr FC 24.000
Amt construction 22.500
Amt M. Transport 157.500
Amt M. Informatique 22.500
1) Informations relatives aux immobilisations :
Eléments VE DE Durée Mode Cession

FC 30.000 01.07.2014 5 ans L
Constructions 250.000 01.07.2013 50 ans L
MT : 5 ans L
Fourgonnette 150.000 01.07.2013 10/03/18 8000
Camionnette 50.000 01.10. 2015
M. Informatique : ?
Ordinateur 1 50.000 20.07.2013 L
Ordinateur 2 30.000 08.09.2018 D
Travail à faire :
1) Calculer le taux d’amortissement du matériel informatique ;

2) Calculer et comptabiliser les dotations de l’exercice 2018 ;
3) Régulariser la cession, sachant que la cession a été faite à crédit et aucune écriture n’a été
comptabilisée ;
4) Calculer le résultat de cession ;
5) Etablir le tableau des amortissements et des immobilisations.
REGULARISATIONS
Exercice III :
• Suite à l’effondrement d’un mur de local commercial, l’entreprise a décidé au cours de

l’exercice 2017, d’entreprendre des travaux de rénovation de ses locaux ; coût probable de
cette opération 200.000 DH à repartir sur 2 exercices ;
• Au 31/12/2017 à la suite d’un litige avec un transporteur et après consultation de son avocat,
l’entreprise estime 9000 dh, le montant des dommages et intérêts à verser, dénouement
probable de cette affaire au cours de l’exercice 2018 ;
• Après un contrôle effectué, en novembre 2017, par l’inspecteur du travail, l’entreprise estime,
le 31/12/17 à 30.000dh, le montant de la pénalité à payer au cours de l’exercice 2018 ;
• Suite à un contrôle fiscal, une amende de 1500 dh, sera payée dans 18 mois.
TAF : Passer au Journal les écritures qui vous semble nécessaire.
Exercice IV :
TAF : Passer au Journal les écritures nécessaires (les montants sont HT) :
1. Livraison de marchandises du fournisseur Ali, facture non encore 1200

parvenue.
2. Retour de m/ses par le client BENANI, facture d’avoir non encore 720
établie.
3. Publicité dans une revue professionnelle, facture non encore 960
parvenue
4. Quittance d’électricité de décembre 2017 non encore parvenue 969
5. Réparation d’un camion le 28 /12/17, facture non encore parvenue.
6. Quittance d’eau du 4ème trimestre 2017 non encore parvenue 780
7. Ristourne sur ventes de m/ses promise au client Ahmed, facture
d’avoir non encore établie 214
8. Taxe professionnelle de l’exercice 2017, rôle non encore émis
9. Commissions dues à un représentant 180
10. Charges sociales relatives à ces commissions
11. Loyer de décembre 2017 à payer 1 500
12. La note d’honoraires de l’expert-comptable relative au mois de 3 000
Décembre 2017 n’est pas encore parvenue, 462
13. Le décompte des indemnités de congés payés concernant les six 1 600
derniers mois de l’année 2017, fait apparaitre pour ces six mois,
les indemnités de congé qui seront payées lors des congés de 600
l’année 1995 sont de .
14. la note de téléphone de décembre 2017 n’est pas encore parvenue, 8 000
montant estimé . 960
15. Suite à un contrôle fiscal concernant les impôts directs, il faut
s’attendre à une notification d’un montant de : 4 000

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Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2018 :

Clients Créances PROV 2017 REG 2018 Observations

Nature Achats Provisions Cessions Cours au

IV. AUTRES INFORMATIONS :

1) Dresser l’état des créances et des titres ;

Comptes Solde débiteur Solde créditeur

Eléments VE DE Durée Mode Cession

1) Calculer le taux d’amortissement du matériel informatique ;

• Suite à l’effondrement d’un mur de local commercial, l’entreprise a décidé au cours de

1. Livraison de marchandises du fournisseur Ali, facture non encore 1200

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