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    Evaluation IFRS

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    Abir Yassine
    Le document décrit les étapes pour préparer les écritures de retraitement selon les normes IFRS au 31 décembre N pour une société. Il fournit des informations complémentaires sur un contrat de location-financement et demande de présenter les impacts de ce contrat au bilan et compte de résultat selon la norme IFRS applicable.

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    Dans tous les dossiers, vous utiliserez deux journaux pour les travaux de retraitement :

    - Le journal du bilan
    - Le journal du compte de résultat

    Vous êtes chargé(e) de préparer les écritures de retraitement selon les normes IFRS au 31
    décembre N.
    On tiendra compte d'un taux d'impôt sur les sociétés de 30% par mesure de simplification.
    Arrondir vos calculs à l’euro le plus proche.
    La société IFRS est une SA française créée le 1er janvier N-9. Elle a différentes filiales. Au
    31.12.N, la société IFRS doit établir ses comptes consolidés selon les normes IAS/IFRS. La
    balance ayant servi à l’établissement des comptes individuels de la société IFRS est donnée en
    annexe 1. Des informations complémentaires sont données dans l’annexe 2.

    Le comptable de la société IFRS rencontre quelques difficultés sur les points mentionnés dans
    l’annexe 2.
    1. Présenter la formule de calcul du taux effectif et compléter le calcul du tableau
    d’amortissement de l’emprunt correspondant au contrat de location. (4 points)
    2. Présenter les écritures de retraitement des comptes individuels de la société IFRS
    uniquement pour les opérations mentionnées dans l’annexe 2. Les justifier. (8 points)
    3. Définir une immobilisation corporelle. Justifier l’inscription des contrats de location
    financement à l’actif du bilan. (3 points)
    4. Présenter les incidences (montants et postes concernés) de ce contrat au compte de
    résultat et au bilan à fin N du preneur selon la norme IFRS applicable. (5 points)

    ANNEXE 1 : Extrait de la BALANCE issue des comptes sociaux de la société IFRS


    Intitulé Débit Crédit
    Amortissements dérogatoires 728 000
    Provisions pour grosses réparations 100 000
    Frais d’augmentation de capital 30 000
    Frais de R&D 300 000
    Constructions 2 400 000
    Installations, matériels et outillages 3 200 000
    Amortissement frais augmentation capital 15 000
    Amortissement frais R&D 120 000
    Amortissement Constructions 600 000
    Amortissement des installations, matériel 1 500 000
    État, impôt sur les bénéfices 12 000
    Charges constatées d’avance 40 000
    Redevances de crédit-bail 80 000
    Dotations aux amortissements, frais éts 6 000
    Dotations aux amortissements, R&D 60 000
    Dotations aux amortissements, constructions 120 000
    Dotations aux amortissements, inst., matériel 320 000
    Dotations aux amortissements dérogatoires 49 200
    Dotations aux provisions grosses réparations 20 000
    Charge d’impôt sur les sociétés 175 000
    Reprises amortissements dérogatoires 71 200

    ANNEXE 2 : Informations complémentaires de la société IFRS


    La société IFRS a acquis début juillet N-2 un matériel en crédit-bail d’une valeur de 510 000
    euros amortissable en 10 ans. Le contrat a été conclu sur 8 ans. La redevance annuelle payable
    d’avance est de 80 000 euros. Le prix d’achat résiduel est faible. Le tableau d’amortissement
    du contrat de crédit-bail se présente ainsi (taux effectif à 7,0762%) :

    Intérêts Capital fin

    Échéance Capital début 7,0762% Rbt capital Annuités

    01/07/N-2 510 000


    01/07/N-1
    01/07/N
    01/07/N+1 327 347 23 164 56 836 80 000 270 511
    01/07/N+2 270 511 19 142 60 858 80 000 209 653
    01/07/N+3 209 653 14 835 65 165 80 000 144 489
    01/07/N+4 144 489 10 224 69 776 80 000 74 713
    01/07/N+5 74 713 5 287 74 713 80 000 0

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