Département Techniques de Management

Fiscalité de l’entreprise

Série 2

Prof. A. AAZZAB
2020-2021
PR. A. IDBOUFAKIR 1
 Exercice 1
La société anonyme ABC fabrique et commercialise des produits électroniques
destinés au marché national. Elle est soumise à la TVA au régime de déclaration
mensuelle.
Le 25 février 2019, elle a livré à l’un de ses clients un lot de téléphones portables.
La facture établie le même jour comprend les éléments suivants (en dh HT) :
Prix catalogue : 75 000
Remise : 5%
Emballages perdus : 180
Forfait transport : 420
Le client a passé la commande le 21 janvier 2019, il a versé le même jour une
avance de 15 000 dh par chèque bancaire.
TAF
1. Déterminer la base imposable à la TVA
2. Quelles sont les dates d’exigibilité de la TVA dans le régime des encaissements
et dans le régime des débits, sachant que :
 Le client verse la moitié du restant dû, par chèque, le jour de la livraison ;
 Pour l’autre moitié, la société ABC lui accorde un délai de 60 jours à
compter de la date de livraison.
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 Exercice 1: Correction
Principales dates: Prix catalogue : 75 000
Le 21/01/2019 : Avance de 15000 Remise : -3 750
Le 25/02/2019 : Paiement de la moitié du Emballages perdus : 180
restant dû (86220-15000)/2= 35610
Le 25/04/2019 : paiement du reste de la Forfait transport : 420
facture : 35610 Total Hors Taxe 71 850
TVA (20%) 14 370
Net à payer (TTC) 86 220
Dates d’exigibilité au régime des encaissements
Au mois de janvier (avance), la TVA à déclarer est de :
(15000/1,2)*20%=2500
Au mois de Février, la TVA exigible est de : (35610/1,2)*20%=5935
Au mois d’avril, la TVA exigible est de : (35610/1,2)*20%=5935
Dates d’exigibilité au régime optionnel
Au mois de janvier (avance), la TVA à déclarer est de :
(15000/1,2)*20%=2500
Au mois de Février, la TVA exigible est de : ((86220-
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15000)/1,2)*20%=11870
Le 29 mars 2019 la Vénus, SA industrielle installée à Tanger, a livré à un client à
Casablanca une machine commandée le 15 janvier 2019.
Vénus a assuré le transport et l’installation de la machine et accepte en contrepartie de
reprendre une machine usagée. La facture établie le même jour comprend les
éléments suivants : (en dh HT) :
Prix catalogue : 556 000
Remise : 5%
Emballages perdus : 450
Forfait transport : 2500
Assurance sur le transport : 630
Frais d’installation : 3200
Intérêt pour paiement à terme : 1200
La valeur de l’ancienne machine est estimée à 36 000 dh.
Le client paie au moment de la commande (15 janvier) un acompte de 90 000 dh par
virement bancaire. Il donne à la société Vénus un chèque de 240 000 dh le jour de la
livraison. Le chèque est remis à l’encaissement le 4 avril 2019, et encaissé
effectivement le 6 avril 2019.
Pour le reliquat de la facture, le client accepte deux traites aux montants égaux et à
échéances respectives du 25 mai 2019 et du 30 juin 2019.
TAF :
Déterminer le montant de la base imposable à la TVA
Analyser l’exigibilité de la TVA dans lesPR. A.deux régimes, en supposant que Vénus est4
IDBOUFAKIR
 Exercice 2: Correction
Prix catalogue : 556 000
Remise : -27 800
Net Commercial =528 200
Emballages perdus : + 450
Forfait transport : + 2 500
Assurance sur le transport : + 630
Frais d’installation : + 3 200
Intérêt pour paiement à terme : + 1 200
Total HT =536 180
TVA (20%) -107 236
TTC =643 416
Avance -90 000
Reprise ancienne machine -36 000
Net à payer PR. A. IDBOUFAKIR =517 416 5
 Exercice 2: Correction
Principales dates:
Le 15/01/2019 : Avance (virement) de 90.000
Le 29/03/2019 : Reprise ancienne machine 36.000
Le 06/04/2019 : Encaissement d’un chèque 240.000
Le 25/05/2019 : Encaissement traite : 138.708
Le 30/06/2019 : Encaissement traite : 138.708

Dates d’exigibilité au régime des encaissements

Au mois de janvier (avance), la TVA à déclarer est de : 15.000
Au mois de mars, la TVA exigible est de 6.000
Au mois d’avril, la TVA exigible est de : 40.000
Au mois de mai, la TVA exigible est de : 23.118
Au mois de juin, la TVA exigible est de : 23.118

Dates d’exigibilité au régime optionnel

Au mois de janvier (avance), la TVA à déclarer est de : 15.000
Au mois de mars, la TVA exigible est de 92.236

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 Exercice 3
Une société anonyme installée à Agadir au capital social de
500000 dh, créée en avril 2013
Son activité principale porte sur le commerce de produits
divers. Elle assure également des prestations de services pour
ses clients, elle est soumise à la déclaration mensuelle de la
TVA.
Au cours du mois de mars et d’avril 2018, la société a réalisé
les opérations suivantes :

Questions :
1. Déterminer le montant de la TVA à payer pour les deux
mois de mars et avril 2018, sachant qu’elle est soumise à la
TVA selon le régime de droit commun.
2. Quel sera le montant de la taxe si la société est imposable
selon le régime optionnel ?
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 Exercice 3

03/03 : vente et livraison d’un lot de marchandises à un

client à Taroudant ; 180 000 dh HT. La société assure elle-
même le transport, elle facture à son client un forfait de
6000 dh HT.
Sur cette vente, la société a reçu une avance de 12 000 dh
au moment de la commande passée en février, elle encaisse
un chèque de 72 000 dh le jour de la livraison, et accorde à
son client un délai de 30 jours pour le paiement du
reliquat.

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 Exercice 3

05/03 : la société a reçu de sa banque l’avis

d’encaissement de deux chèques :
Un chèque de 26 750 dh remis par le client Achraf pour
solde d’une facture relative à des fournitures scolaires
établie en janvier 2018.
Un autre chèque de 15 000 dh remis par le client Sellam
pour avance sur une commande d’objets de décoration qui
sera livrée au cours du mois de mai.

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 Exercice 3

07/03 : pour le renouvellement de son matériel

informatique, la société a procédé à l’acquisition de dix
ordinateurs, prix total HT est de 215 000 dh. Elle a payé la
moitié par chèque, et a signé, pour le reste, une traite à
échéance du 15 mai 2018.

20/03 : achat de produits d’ameublement destinés à la

vente : 350 000 dh HT, paiement par chèque de la moitié
du prix, l’autre moitié est à payer par traite le 21 avril
2018.

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 Exercice 3

22/03 : règlement des frais généraux : téléphone 1600 HT,

Internet 300 dh HT, Eau 420 dh HT et électricité 950 dh
HT.

14/04 : vente et livraison de produits de textiles

(imposable à 20%) à un client pour 810 000 dh HT. Le
client règle la moitié et bénéficie d’un délai de 30 jours
pour le reste.

19/04 : paiement par chèque d’une facture relative à

l’importation d’articles de décoration imposable au taux
normal ; 120 000 dh TTC.
PR. A. IDBOUFAKIR 11
 Exercice 3

23/04 acquisition d’un logiciel de comptabilité ; 27 000 dh

TTC, paiement par chèque bancaire.

28/04 : réception d’un avis de crédit relatif à

l’encaissement d’un chèque de 324 000 dh pour règlement
d’une facture établie en févier 2018. Celle-ci est relative à
des prestations fournies à un client de Laâyoun.

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 Exercice 3 : Solution
Régime des encaissements
Régime de DC (mois de mars) Régime de DC (mois d'avril)
Tva facturée Tva récupérable Tva facturée Tva récupérable
DATE MONTANT DATE MONTANT DATE MONTANT DATE MONTANT
03-mars 12000 07-mars 21500 Reli. (03 mars) 23200 reli,. (20 mars) 35000
05-mars 1750 20-mars 35000 14-avr 81000 19-avr 20000
05-mars 2500 23-mars 28-avr 54000 23-avr 4500
TEL 320
INT 60
EAU 29,4
ELEC 133
TOTAL 16250 TOTAL 57042,4 TOTAL 158200 TOTAL 59500
TVA DUE -40792,4 TVA DUE 57907,6

PR. A. IDBOUFAKIR 13
 Exercice 3 : Solution
Régime de débit
Régime optionnel (mois de mars) Régime optionnel (mois de avril)
Tva facturée Tva récupérable Tva facturée Tva récupérable
DATE MONTANT DATE MONTANT DATE MONTANT DATE MONTANT
03-mars 35200 07-mars 43000
05-mars RAF 20-mars 70000 14-avr 162000 19-avr 20000
05-mars 2500 23-mars 28-avr RAF 23-avr 4500
TEL 320
INT 60
EAU 29,4
ELEC 133
TOTAL 37700 TOTAL 113542,4 TOTAL 162000 TOTAL 24500
TVA DUE -75842,4 TVA DUE 61657,6

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MERCI DE VOTRE ATTENTION

PR. A. IDBOUFAKIR 15