Corrigé 2
Corrigé 2
Corrigé 2
Machine
Amt N-2 : 32 000 ×1/4 =8 000 Amt N-1 : 8 000 Amt N : 8 000 × 9/12 = 6 000
VNC = 32 000 – (8 000 + 8 000 + 6 000) = 10 000
1ère méthode
30/09/N 68112 Dot Amt 6,000
28154 Amt Mat indust 6,000
(complément amt comptable)
30/09/N 6752 VCEAC 10,000
28154 Amt Mat indust 22,000
2154 Matériel industriel 32,000
(sortie de l’actif)
2è méthode :
30/09/N 68112 Dot. Amt 6,000
28154 Amt 6,000
(complément amt comptable)
30/09/N 6871 Dot. Amt 10,000
28154 Amt 10,000
(amt exceptionnel pour annuler la VNC)
30/09/N 28154 Amt Mat indust 32,000
2154 Matériel industriel 32,000
(sortie de l’actif)
Atelier
L’atelier est réparable, il n’est donc pas sorti de l’actif.
La réparation consiste en une remise en état : elle est comptabilisée en charges.
14/10/N 6152 Entretien 3,000
44566 TVA déductible 600
512 Banques 3,600
Facture n°…et chèque…
Stocks
Pour le stock aucune écriture spécifique n’est à passer.
Le sinistre aura des conséquences sur le montant du stock final (diminution) et sera donc indirectement pris en
compte dans les écritures de variations de stocks en fin d’exercice. Mais on peut transférer la perte en charge
Indemnités de l'assureur
22/12/N 512 Banque 19,000
7752 PCEA 16 000 (pour la machine)
791 Transferts de charges 3,000 (pour le reste)
(indemnité assurance)
Prolongement
Plus value à CT = 16000-10000 = 6000 € (pour la machine). Etalement de l'imposition.
L'imposition ne commence qu'à compter de N+1
Montant estimé de l’IS = 6 000 × 28% = 1 680 (si société à l'IS)
Donc montant de la Prov pour Impôt = 1 680 €
31/12/N 6875 Dotation Prov risq et ch 1,680
155 Provision pour Impôt 1,680
irectement pris en
a perte en charge
pour la machine)
pour le reste)
Cas 2
Tableau amortissement jusqu'au 31/12/N
QP sub. virée
Exercice Amort fiscal Amort compta Amort dérogatoire
au résult.
Dotation reprise
N-2 10,500.00 3,750.00 6,750.00 7,000.00
N-1 27,825.00 11,250.00 16,575.00 18,550.00
N 18,086.25 11,250.00 6,836.25 12,057.50
56,411.25 26,250.00 30,161.25 0.00 37,607.50
31/12/N
6811 Dotation aux amort. des immob 11,250.00
28154 Amort ITMOI 11,250.00
31/12/N
68725 Dot aux amort dérogatoires 6,836.25
145 Amort dérogatoires 6,836.25
31/12/N
675 VC des éléments d'actif cédés 63,750.00
28154 Amort des ITMOI 26,250.00
2154 ITMOI 90,000.00
31/12/N
462 Créance S/cess° immob 84,000.00
775 Produit des cess° d'elt d'actif 70,000.00
44571 TVA collectée 14,000.00
31/12/N
145 Amort dérogatoires 30,161.25
78725 Reprise s/ amort dérogatoires 30,161.25