La trésorerie

a) Définition: Trésorerie
Elle est l'actif le plus liquide et est le plus facilement accessible. Elle est la monnaie d'échange la plus
courante.
b) Composantes de la trésorerie
Elle comprend les pièces de monnaie, les billets de banque, les mandats de postes, les chèques reçus
des clients, les bordereaux de cartes de crédit, les traites bancaires, les soldes d'un compte d'épargne
et d'un compte courant dans une banque ou un établissement financier.
Sont exclus de la trésorerie, les éléments suivants: les certificats de dépôts, et dépôts à terme, les
chèques postdatés reçus d'un client, les reconnaissances de dettes, les timbres-postes, les sommes
d'argent gelées.
c) Gestion de la trésorerie
L'efficacité de la trésorerie tient compte des éléments suivants:
- comptabiliser correctement les rentrées et les sorties de fonds;
- prévenir les détournements de fonds;
- conserver une trésorerie assez élevée qui permettra de régler les dettes devenues exigibles et de
parer à toute éventualité;
- éviter d'avoir une encaisse excédentaire dont l'entreprise ne tire à peu près aucun produit financier.
d) Planification de la trésorerie
Pour assurer la survie de l'entreprise, il faut prévoir les opérations relatives à la trésorerie. Il faut: -
s'assurer qu'elle est à un niveau suffisamment élevé pour effectuer les opérations courantes et parer
à toute éventualité.
- établir un budget de caisse (état prévisionnel des encaissements et des décaissements relatifs à des
activités futures) dont l'objectif est de s'assurer que la trésorerie est maintenue à un niveau
approprié.
e) Protection de la trésorerie
La trésorerie n'est pas à l'abri des détournements de fonds, ni de malversations compte tenu de ses
composantes (billets de banque, pièces de monnaie etc.), d'où l'importance du contrôle interne et la
trésorerie.
I- Contrôle interne
Définition: Ensemble de moyens conçus et mis en œuvre par les responsables de la gouvernance, par
la direction et d'autres membres du personnel afin de procurer un certain niveau d'assurance quant
à l'objectif de l'entité en matière de fiabilité de l'information financière, de l'efficacité et de l'efficience
du fonctionnement et de la conformité aux lois et aux règlements applicables.

En d'autres termes, c'est la mise en place de divers moyens par la direction d'une entreprise en vue
de s'assurer de la protection de ses actifs, de prévenir les fraudes et les erreurs, de permettre
l'utilisation optimale de ses ressources et procurer une assurance raisonnable quant à la fiabilité de
l'information financière et au respect de l'environnement légal dans lequel l'entreprise évolue.
II- Contrôle interne et Trésorerie
a) Encaissements
Sources d'encaissement: ventes au comptant et recouvrement de créances.

Pour un contrôle interne efficace, la garde de la trésorerie doit être entièrement dissociée de sa
comptabilisation.
Le vendeur qui enregistre la vente à l'aide d'une caisse a accès à l'argent, mais non au ruban sur lequel
figurent toutes les opérations.
Le vendeur, son superviseur et les responsable des dépôts ne peuvent détourner de fonds sans être
pris sur le fait car l'accès au ruban de la caisse sur lequel figure le total des encaissements leur est
interdit. Toutefois, c'est le préposé à l'enregistrement des ventes, n'ayant pas d'accès à l'argent qui
doit retirer le ruban interne pour comptabilisation.

b) Décaissements
Pour un contrôle interne efficace, il faut effectuer tous les décaissements par chèque à l'exception des
petites dépenses que l'entreprise pourrait effectuer au comptant au moyen de la petite caisse. La
personne responsable de la signature des chèques ne doit pas approuver les factures à régler, ni avoir
accès aux livres comptables.

Petite caisse
a) Définition : Somme d'argent donnée et confiée à une personne chargée de régler ce genre de
menues dépenses.
b) Constitution de la petite caisse :
Lors de la constitution de la petite caisse, il faut émettre un chèque au nom de la personne à laquelle
on confie la responsabilité.
Durée d'exécution: deux ou trois semaines
Ecriture:
Dt: Petite caisse
Ct: Banque
c) Reconstitution de la petite caisse
Lorsque le fonds est épuisé, il faut le reconstituer. Le responsable du service de la comptabilité examine
les pièces justificatives et émet un chèque correspondant au montant des dépenses.

Rapport
Argent de la petite caisse x$
Reçus de la petite caisse remplis
1- dépenses 1 x$
2- dépenses 2 x__
Total x_
Argent en main à la fin selon le décompte de la petite caisse x$

Ecriture
Dt: Sommaire des dépenses
CT: Banque

d) Augmentation ou Diminution lors de la reconstitution de la petite caisse

La petite caisse est affectée une seule fois lors de sa constitution. Elle pourrait être affectée aussi, quand
il y a augmentation ou diminution.
1) Augmentation
Dt: Sommaire des dépenses ( Comptes de dépenses effectuées)
Dt: Petite caisse ( montant de l'augmentation)
Ct: Banque ( Montant du chèque)
2) Diminution
Dt: Sommaire des dépenses (Comptes de dépenses effectuées)
Ct: Petite caisse (Montant de la diminution)
Ct: Banque (Montant du chèque)

e) Différence de caisse (Ecart = Excédent ou déficit de caisse)

1) Excédent

Dt: Sommaire des dépenses (Comptes de dépenses effectuées)

Ct: Excédent (Montant de l'excédent)
Ct: Banque ( Montant du chèque)
2) Déficit
Dt: Sommaire des dépenses (Comptes de dépenses effectuées)
Dt: Déficit (Montant du déficit)
Ct: Banque (Montant du chèque)

Rapprochement bancaire ou conciliation

Définition: Document ayant pour objet de s'assurer de la concordance des livres du déposant avec ceux
de la banque pour faire ressortir les différences qui ne peuvent manquer d'exister entre le solde du
compte en banque et le solde du compte Banque des livres de l'entreprise.

Documents nécessaires pour effectuer le rapprochement bancaire

- Documents produits par la banque
- Documents et livres comptables de l'entreprise

a) Documents produits par la banque

-Relevé bancaire
-Avis de débit: frais bancaires, remboursement d'emprunt et des intérêts afférents, chèques sans
provision) (A retrancher dans le compte Banque du grand livre général)
-Avis de crédit: Recouvrement d sommes d'argent par la banque, emprunt sur marge de crédit et
emprunt à long terme, intérêts gagnés sur le solde des comptes en comptes et sur les autres types de
placements.(A ajouter dans le compte Banque du grand livre général).

b) Documents et livres comptables de l'entreprise

- Rapprochement bancaire du mois précédent
- Bordereaux de dépôt encore en main à la fin du mois précédent
- Journal des encaissements du mois courant
- Journal des décaissements
- Grand livre général
c) Etapes du rapprochement bancaire
Le rapprochement bancaire sert à cerner les éléments qui sont à l'origine de l'écart entre le solde du
relevé bancaire et celui du compte Banque du grand livre général de l'entreprise. Après avoir
déterminé et analysé tous ces éléments, il est possible de dégager le solde réel devant figurer dans le
bilan. De ce fait, il faut procéder par étapes:
Etape 1: Le pointage des inscriptions
- Comparer les dépôts inscrits sur le relevé bancaire avec les dépôts portés au débit du compte
Banque des livres de l'entreprise en mettant (Ѵ) vis-à-vis des dépôts identiques.
- Comparer le montant de chaque chèque figurant sur le relevé bancaire avec la somme inscrite
dans le journal des décaissements. Inscrire (Ѵ) vis-à-vis des chèques identiques.

Etape 2: L'analyse des éléments non appariés ( non identiques)

Une fois le pointage effectué, il faut analyser tous les éléments non appariés figurant sur le relevé
bancaire dans le journal des encaissements et le journal des décaissements.
a) Décalage entre le moment où l'entreprise comptabilise une opération et le moment où la banque
inscrit la même opération. Cela donne lieu:
- aux chèques en circulation (chèques émis par l'entreprise et inscrit dans ses livres, mais que la
banque qui les tire n'a pas encore reçus)/ (A retrancher du solde du relevé bancaire).
- aux dépôts en circulation (dépôts déjà comptabilisés par l'entreprise dans le mois courant mais
la banque ne portera au crédit du compte de celle-ci qu'au début du mois suivant); (A ajouter du solde
du relevé bancaire).
N.B: les chèques certifiés ne figure pas dans le rapprochement bancaire car la banque a déjà déduit le
montant du compte duquel ils sont tirés.
b) Décalage entre le moment où la banque comptabilise une opération sur le relevé bancaire et le
moment où l'entreprise en prend connaissance et comptabilise l'opération après réception d'un avis
de débit ou de crédit
c) Des erreurs peuvent se produire.

Présentation
Nom de l'entrerpise
Rapprochement bancaire
Mois de______________________________

Solde du compte Banque dans le grand livre général ( à a fin du mois) x$

Plus: Certificat de dépôt échu x
recouvrement Bille (Montant brut - Frais) x
Intérêts gagnés x
Erreurs + x
Total (A) x$
Moins: Chèques sans provision x$
Remboursement d'emprunts x
Intérêts sur emprunts x
Frais bancaires x
Erreurs + x
Total (B) x$
Solde réel (A-B) x$

Solde relevé bancaire (à la fin du mois) x$

Plus: Dépôts en circulation x
Erreurs + x
Total (C) x$
Moins: chèques en circulation
Ck # ? x
Ck# ? x
Ck#? x
Total chèques en circulation x
Erreurs x
Total (D) x$

Solde réel (C-D) x$

Ecritures d'ajustement

a) Pour les certificats de dépôt e) Chèques sans provision

Dt: Banque Dt: Client
Ct: Certificats de dépôt Ct: Banque
b) Recouvrement Billets f) Remboursement d'emprunts
Dt: Banque Dt: Emprunt
Dt Frais de recouvrement Ct: Banque
Ct: Effets ou Billets à recevoir g) Intérêts sur emprunts
c) Intérêts gagnés Dt: Intérêts sur emprunts
Dt: Banque Ct: Banque Ct: Intérêts
gagnés h) Frais bancaires
d) Erreurs (+) Dt: Frais bancaires
Dt: Banque Ct: Banque
Ct: Comptes à créditer i) Erreurs (-)
Dt: Comptes à débiter
Ct: Banque

ILLUSTRATION

Voici les renseignements recueillis chez KLM au 30 juin 2017:

1- Le solde des livres comptables au 30 juin est de 11089$ .

2- Le 30 juin, les chèques numéros 118 d'un montant de 617$; 124 d'un montant de 1234$
et 141 d'un montant de 29$ étaient encore en circulation.
3- Le 30 juin, KLM a effectué un dépôt de 2345$, que la banque a enregistré le lendemain
matin. Selon le relevé bancaire, le solde créditeur au 30 juin est de 16005$.
4- La banque a crédité par erreur le compte de KLM de 250$ en inscrivant un billet recouvré
par la banque au nom de KN. La banque a aussi débité par erreur le compte de KL de
250$ en y inscrivant un chèque émis par KLM.
5- Le relevé bancaire contient les renseignements suivants:
a) la banque a recouvré la somme de 5028$ au nom de KLM, moyennant des frais de
recouvrement de16$. Ce recouvrement se rapporte à un billet dont la valeur nominale était
de 5000$.
b) M.G Dufrik a émis un chèque sans provision de 110$ à l'ordre de KLM. La banque a
débité le compte en conséquence sans aucuns frais. c) Les frais bancaires du mois s'élèvent
à 21$.
 6- Le comptable de KLM a constaté ce qui suit:
a) Le chèque numéro 96, d'un montant de 824$, figure à 842$ dans le journal des
décaissements. On a émis ce chèque lors de l'acquisition de fournitures de magasin.
b) Le chèque numéro 97, d'un montant de 753$, figure à 735$ dans le journal des
décaissements. On a émis ce chèque en règlement d'un compte fournisseur.

1. Préparez le rapprochement bancaire de KLM au 30 juin 2016.

2. Passez les écritures de journal nécessaires pour redresser le solde du compte Encaisse.
3. Quel devrait-être le solde du compte Encaisse après les écritures rendues nécessaires à la
suite du rapprochement bancaire ?

EXERCICE II

L'entreprise Ado ltée vous remet les renseignements suivants, portant sur les opérations
d'encaisse effectuées en août 2017:
a) Le solde du compte Caisse au 31 août est de 167669.50 gdes
b) Le solde du relevé bancaire daté du 31 août est de 189281.20 gdes.
c) Les encaissements du 31 août sont de 40171.50 gdes et ont fait l'objet d'un dépôt de nuit.
Ce montant ne figure pas sur le relevé bancaire.
d) Le relevé bancaire comprend une note de débit de 76.50 gdes pour les frais bancaires du
mois d'août.
f) Une note de crédit jointe au relevé bancaire indique que la banque a encaissé un effet
à recevoir de 45450 gdes d'un client de Jetec inc. L'effet ne portait aucun intérêt, et la banque
a crédité directement le produit au compte de Jetec inc.
g) Un examen des chèques payés par la banque a permis de déceler que le chèque no 821
de 8350.20 gdes a été inscrit par le comptable dans le journal des décaissements à
8530.20gdes. Ce chèque avait été émis le 16 août en règlement de l'achat de matériel
d'affûtage.
h) Au 31 août , 3 chèques étaient en circulation: n o 811 d'un montant de 8611.20 gdes, n o
814 d'un montant de 6408 gdes et n o 823 d'un montant de 3010.50 gdes.
i) La banque a joint à son relevé bancaire 2 notes de débit: l'une pour un chèque sans
provision de 1550 gdes reçu d'un client et l'autre pour des frais administratifs de 250 gdes
pour provision insuffisante. le chèque faisait partie du dépôt du 27 août, et les notes de débit
sont datées du 31 août.
a) Préparez le rapprochement bancaire de Ado ltée au 31 août 2017.
b) Passez les écritures de journal nécessaires enfin de mettre les livres comptables à jour.
c) Déterminez le montant devant figurer dans le bilan de Aldo ltée daté du 31 août 2017.

EXERCICE III

Voici le relevé bancaire de l’entreprise Julec ltée pour le mois d’avril 2019 :
Julec ltée Banque nationale de crédit , Pétion-Ville
1010 Rue Sainlot Relevé bancaire au 30 avril 2019

CHÈQUES ET DÉBITS DÉPOTS ET CRÉDITS SOLDE

Date No Montant Date Montant Date Montant

Avril 1er 76700.00

Avril 03 811 8340.00 Avril 03 11000.00 Avril 03 79360.00

Avril 07 807 3750.00 Avril 07 8100.00 Avril 07 83710.00
Avril 13 810 2080.00 Avril 13 6900.00 Avril 13 88530.00
Avril 18 4500.00 CSP Avril 18 6800.00 Avril 18 90830.00
Avril 23 808 8500.00 Avril 23 3550.00 Avril 23 85880.00
Avril 27 797 600.00 Avril 27 7500.00 Avril 27 92780.00
Avril 30 814 5500.00 Avril 30 6200.00 Avril 30 93480.00
Avril 30 813 3720.00 Avril 30 470.00 IN Avril 30 90230.00
Avril 30 809 1240.00 Avril 30 88990.00
Avril 30 320.00 FB Avril 30 88670.00

Code :
CSP: Chèque sans provision FB: Frais bancaire IN : Intérêts créditeurs
Voici la liste des dépôts et des chèques pour le mois de mars et le compte du grand livre Encaisse de
l’entreprise :

Extrait du journal des encaissements

Date Dépôts effectués
Avril 7 8100.00
Avril 13 6900.00
Avril 18 6800.00
Avril 23 3550.00
Avril 27 7500.00
Avril 30 6200.00
Avril 30 7700.00
Total 4,6750.00 $
 Extrait du Journal des décaissements
No de chèques Montant débité
807.00 3750.00
808.00 8500.00
809.00 1240.00
810.00 2080.00
811.00 3480.00
812.00 2070.00
813.00 3720.00
814.00 5500.00
815.00 4050.00
816.00 6020.00
Total 4,0410.00 $

Encaisse Compte # 101

DATE EXPLICATION REFERENCE DEBIT CREDIT SOLDE
31 mars 2019 Solde 85900.00
Avril 30 JE-12 46750.00 132650.00
Avril 30 JD-14 40410.00 92240.00

En pointant les chèques retournés par la banque avec le relevé bancaire, le teneur de comptes constate
que le chèque # 811, émis pour acquitter les taxes foncières de l’entreprise, a été comptabilisé par
erreur pour 3480 gdes. Une note de débit de 4500 gdes a été émise pour un chèque sans provision de
4300 gdes. Ce chèque a été émis par le client Dieuvet Roselin, des frais bancaires de 200 gdes ont été
facturés par la banque pour le traitement de ce chèque sans provision. Le chèque # 804 de 1200 gdes
émis en mars ne fait pas partie des chèques payés et retournés par la banque. Le montant de 11000
gdes faisait partie des dépôts en circulation durant le mois de mars dernier. Le chèque # 797 du
montant de 600 gdes faisait partie des chèques en circulation au cours du mois de mars.

1. Rapprocher le solde du compte Encaisse et le solde du compte bancaire.

2. Passer dans le journal général les écritures nécessaires pour régulariser le compte Encaisse.
3. Reporter les montants pertinents dans le compte Encaisse.